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建筑施工企業(yè)營(yíng)改增的規(guī)劃與籌劃(4頁(yè))
建筑施工企業(yè)營(yíng)改增的規(guī)劃與籌劃(4頁(yè)).doc
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1、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”的規(guī)劃與籌劃-營(yíng)改增論文建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”的規(guī)劃與籌劃摘要:“營(yíng)改增”是2016年國(guó)家稅制改革的重大舉措,直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作。增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格,涉稅刑罰處理嚴(yán)重,稍有疏漏,就會(huì)發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn),對(duì)建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務(wù)管理工作,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,必須對(duì)“營(yíng)改增”工作進(jìn)行合理規(guī)劃與籌劃。關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;規(guī)劃;籌劃;部門(mén)職責(zé);會(huì)計(jì)核算“營(yíng)改增”是2016年國(guó)家稅制改革的重大舉措,直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架2、構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作。增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格,涉稅刑罰處理嚴(yán)重,稍有疏漏,就會(huì)發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn),對(duì)建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務(wù)管理工作,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,必須對(duì)“營(yíng)改增”工作進(jìn)行合理規(guī)劃與籌劃。一、圍繞“營(yíng)改增”工作進(jìn)行全員培訓(xùn),轉(zhuǎn)變?nèi)珕T觀念增值稅稅制要求以票抵稅,發(fā)票管理是增值稅管理重要的組成部分,發(fā)票的取得報(bào)銷(xiāo)涉及每一名員工,涉及建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)方面,直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作。因此進(jìn)行全員培訓(xùn),轉(zhuǎn)變觀念是非3、常必要的舉措。二、圍繞“營(yíng)改增“重新修訂各部門(mén)職責(zé)建筑業(yè)增值稅制改革實(shí)施能夠促進(jìn)建筑施工經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的專業(yè)化分工和機(jī)械化作業(yè),推動(dòng)建筑施工企業(yè)精細(xì)化管理和可持續(xù)發(fā)展,增值稅管理需要各部門(mén)、各項(xiàng)目的分工協(xié)作。(一)財(cái)務(wù)物資部牽頭組織全局增值稅管理工作,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督以及涉稅業(yè)務(wù)處理,指導(dǎo)各部門(mén)、各項(xiàng)目涉稅工作。控制要點(diǎn)包括督促相關(guān)部門(mén)(項(xiàng)目)確保票據(jù)合法,及時(shí)完成票據(jù)傳遞、外部申報(bào)、內(nèi)部清算等。(二)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)主要負(fù)責(zé)與發(fā)包方簽訂的施工總包合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。控制要點(diǎn)包括界定承(發(fā))包模式(尤其注重適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、混合銷(xiāo)售中低稅率應(yīng)稅行為等合同條款約定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)),優(yōu)化納稅義務(wù)時(shí)間,爭(zhēng)取質(zhì)保金扣4、留基數(shù)為不含稅工程價(jià)款,注意區(qū)分不同稅率項(xiàng)目合同分別簽訂,控制無(wú)收益價(jià)外費(fèi),做好項(xiàng)目預(yù)算和成本測(cè)算等工作。(三)項(xiàng)目管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。控制要點(diǎn)包括做好項(xiàng)目預(yù)算編制,加強(qiáng)成本測(cè)算、控制管理,界定分包模式,確保采購(gòu)合同真實(shí),票據(jù)合法有效,對(duì)于應(yīng)取得增值稅專票的項(xiàng)目,必須要求取得專票。(四)人力資源部門(mén)主要負(fù)責(zé)人工成本涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)本身支付的人工成本不能抵扣,所以人力控制的要點(diǎn)包括測(cè)算人工成本比重,調(diào)整人工成本構(gòu)成,積極擴(kuò)大勞務(wù)外包范圍,使用集中采購(gòu)模式,建立合格供方名庫(kù),制定增值稅績(jī)效考核辦法。(五)合同法規(guī)部門(mén)主要負(fù)責(zé)發(fā)包、采購(gòu)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)。控制要點(diǎn)包括完善合同條款,督促5、落實(shí)合同執(zhí)行。合同范本應(yīng)增加供應(yīng)商、分包商的身份識(shí)別條款,對(duì)分包合同明確不允許再次分包,對(duì)于小規(guī)模納稅人還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確認(rèn)是企業(yè)還是個(gè)人;對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離;明確提供發(fā)票的類型、時(shí)間以及不能按約定提供發(fā)票的違約責(zé)任;增加對(duì)不同稅率合同標(biāo)的物的描述和區(qū)分等。(六)物資管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)物資、設(shè)備采購(gòu)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。控制要點(diǎn)包括結(jié)合采購(gòu)比價(jià)機(jī)制建立合格供應(yīng)商名庫(kù),落實(shí)集中采購(gòu)制度,合理使用電子商務(wù)采購(gòu)平臺(tái),合理選擇結(jié)算方式,確保采購(gòu)合同真實(shí)、票據(jù)真實(shí)合法,加強(qiáng)物資過(guò)程控制管理,完善各環(huán)節(jié)物資資料等。三、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和取得的管理,提高進(jìn)項(xiàng)稅額的取得率增值稅稅制下,本期應(yīng)交增值稅=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅-本6、期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,以此核算方式來(lái)看,進(jìn)項(xiàng)稅額的取得對(duì)增值稅稅負(fù)的影響至關(guān)重要,施工項(xiàng)目的管理工作中應(yīng)加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的取得的管理。(一)建筑施工企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,業(yè)務(wù)人員有權(quán)拒收。(二)發(fā)票的取得以實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ),所有施工項(xiàng)目的采購(gòu)合同均需到合同法規(guī)部門(mén)審核并簽署“合同專用章”,合同中應(yīng)明確對(duì)方提供發(fā)票的義務(wù)和種類,取得發(fā)票時(shí),業(yè)務(wù)人員應(yīng)審查發(fā)票票面信息的準(zhǔn)確性。(三)發(fā)票的取得應(yīng)確保“三流對(duì)應(yīng)”,即業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流必須保持一7、致,建筑施工企業(yè)有多個(gè)在建項(xiàng)目,多個(gè)項(xiàng)目資金的劃分,建議采用虛擬賬戶的形式分別核算。(四)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。日常采購(gòu)的鋼材、水泥、砂石料、分包工程、固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)除外)等所有貨物和服務(wù),只要取得合法票據(jù),除限定用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或職工福利等)和明確規(guī)定不可抵扣外,都可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目的日常管理中,應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的取得的管理以降低增值稅稅負(fù)。四、重新修訂財(cái)務(wù)核算流程,新設(shè)增值稅核算科目,制定相關(guān)的增值稅核算流程建筑施工企業(yè)需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅款及城建與教育費(fèi)附加,在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào),建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的層級(jí)管理體制,制定相適應(yīng)的增值稅核算管理制度,以8、方便增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納、納稅稽查等。建筑施工企業(yè)對(duì)于增值稅收入項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)核算,一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)分別核算,不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別核算;對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)保證其合法合理性。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知,考慮建筑施工企業(yè)單位管理體制與核算層級(jí)及項(xiàng)目財(cái)務(wù)獨(dú)立核算、方便進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)重新設(shè)置增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目建筑施工企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行整體規(guī)劃和籌劃,還要密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于“營(yíng)改增”的相關(guān)政策、法規(guī)的解讀,不斷修訂“營(yíng)改增”規(guī)劃及核算流程,以更好的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革,降低企業(yè)稅負(fù)。(作者單位:河北省水利工程局)
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