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營(yíng)改增后建筑服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)處理(4頁(yè))
營(yíng)改增后建筑服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)處理(4頁(yè)).doc
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1、營(yíng)改增后建筑服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)處理1、甲建筑公司【機(jī)構(gòu)所在地在A地,工程所在地在B地】2016年5月份收到預(yù)付的工程款,假設(shè)工程款總額2220萬(wàn)元,預(yù)收20%,分包給乙建筑公司分包款222萬(wàn)元【取得乙建筑公司開具的11%專用發(fā)票】。 (1)借:銀行存款2220*20%=444 貸:預(yù)收賬款工程款400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44 (400X11%計(jì)算)(2)2016年支付乙建筑公司分包款:借:工程結(jié)算分包成本200 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)22貸:銀行存款2222.2016年5月份實(shí)現(xiàn)其他項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額156萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。 月末:應(yīng)納增值稅額=(44+156)-(100+2、22)=78萬(wàn)元 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)78 貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅78 3.2016年6月15日內(nèi):(1)甲建筑公司應(yīng)當(dāng)按B項(xiàng)目預(yù)收工程款扣除分包款計(jì)算預(yù)繳增值稅:應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收工程款-分包款)/(1+11%)*2%=(444-222)/(1+11%)*2%=4萬(wàn)元 向B地國(guó)稅局申報(bào)預(yù)繳增值稅4萬(wàn)元,取得4萬(wàn)元完稅憑證。 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4 貸:銀行存款4附件:B地國(guó)稅局開具的完稅憑證,注明稅額4萬(wàn)元按實(shí)際預(yù)繳的增值稅預(yù)繳的城建稅等:(4X10%)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅等0.4 貸:銀行存款0.4 附件:B地地稅局開具的完稅憑證(2)在A地國(guó)稅局納稅申報(bào)應(yīng)納3、增值稅=78-4=74萬(wàn)元,取得A地國(guó)稅局開具的完稅憑證。注明74萬(wàn)元。 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅74貸:銀行存款74附件:A地國(guó)稅局開具的完稅憑證,注明稅額74萬(wàn)元;及銀行付款回執(zhí)等。 按實(shí)際繳納的增值稅繳納的城建稅等:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅等7.4 (74X10%) 貸:銀行存款7.4附件:A地地稅局開具的完稅憑證。 (3)關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”與“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”的科目應(yīng)用。A、次月,假設(shè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額100,進(jìn)項(xiàng)稅額80,已交稅金30:次月末: 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10 B、次月,假設(shè)銷項(xiàng)稅額100,進(jìn)項(xiàng)稅額120,已4、交稅金30次月末: 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅30 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30 C、次月,假設(shè)銷項(xiàng)稅額150,進(jìn)項(xiàng)稅額100,已交稅金30:次月末: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20 D、次月,假設(shè)銷項(xiàng)稅額100,進(jìn)項(xiàng)稅額105,沒有已交稅金:不需要賬務(wù)處理。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額5萬(wàn)元屬于當(dāng)月留抵稅額,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份繼續(xù)抵扣。 4.工程發(fā)生的費(fèi)用支出如:材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等借:工程施工借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:庫(kù)存材料、應(yīng)付工資、銀行存款等 5。按完工進(jìn)度結(jié)算工程款后,結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款借:預(yù)收賬款工程款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(說(shuō)明:因預(yù)收款時(shí)已發(fā)生納稅義務(wù),計(jì)提銷項(xiàng)稅,故確認(rèn)收入時(shí)不再計(jì)算銷項(xiàng)) 6.結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:工程施工 7.收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn) 8.成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
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