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1、一般納稅人提供建筑服務業務納稅申報示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務案例二：建筑服務按照簡易計稅方法業務納稅申報示例某建筑企業（一般納稅人），2016 年 5 月發生了如下業務：（ 1）在本區提供工程服務（清包工方式，該企業選擇簡易計稅方法），含稅銷售額 103 萬元，給對方開具了增值稅普通發票。（ 2）在本區為建筑工程老項目（建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為 2016 年 3 月 25 日）提供安裝服務，選擇簡易計稅方法，含稅銷售額 206 萬元，并開具了增值說專用發票。（ 3）在本區提供建筑 修繕服務（一般計稅方法） ，含稅銷售額 555萬元，給對方開具了增值稅專用發票。（4）購2、進材料一批，取得增值稅專用發票11 張，票面合計金額10萬元，稅額 1.7 萬元，專用于上述 建筑工程老項目 的安裝服務，當月已認證。（5）以經營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務，支付租賃費1.17 萬元，取得了對方開具的增值稅專用發票1 張，稅額0.17 萬元，當月進行認證抵扣。該企業上期沒有留抵稅額。相關政策：增值稅一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計算應納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 11%稅率計算應納稅額，并向機構所在地國稅申報納稅。.納稅人取得的用于3、簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該企業業務（ 4）購進材料用于選擇簡易計稅方法計稅的項目，取得的增值稅專用發票不得作為進項抵扣。該企業區分不同的項目選擇了不同計稅方法，應分別核算填報。報表填寫：（一）銷項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）：業務（ 1）選擇簡易計稅方法，開具增值稅普通發票，不含稅銷售額 =103（ 1+3%）=100 萬元，稅額 =1003%=3萬元 , 分別填入此表第 12 行“ 3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3 列“開具其他發票銷售額”和第4 列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。業務（ 2）選擇簡易計稅方4、法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額 =206（ 1+3%）=200 萬元，稅額 =2003%=6萬元，分別填入此表第 12 行“ 3%征收率的服務、不動產和無形資產”第1 列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2 列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。業務（ 3）適用一般計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額 =555（ 1+11%）=500 萬元，稅額 =500 11%=55萬元，分別填入此表第 4 行“ 11%稅率”第 1 列“開具增值稅專用發票銷售額”和第 2 列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。.（二）進項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）和本期抵扣進項稅額結構明細表：業務（ 4）購進材料用于了選擇簡易計稅方法計稅的項目，其進項稅額不得抵扣，不填列在表中。業務（ 5）租賃的拖車用于一般計稅方法計稅的項目，其進項稅額 0.17 萬元可以抵扣，填入增值稅納稅申報表附列資料（二）第 1、 2、12 行和本期抵扣進項稅額結構明細表第1、2、3 行。.（三）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）的填報：該企業選擇簡易計稅方法的應納稅額=3+6=9萬元該企業適用一般計稅方法的應納稅額=55-0.17=54.83 萬元本期應納稅額合計 =54.83+9=63.83 萬元.