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1、營(yíng)改增后建筑服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)處理1、甲建筑公司【機(jī)構(gòu)所在地在A地，工程所在地在B地】2016年5月份收到預(yù)付的工程款，假設(shè)工程款總額2220萬(wàn)元，預(yù)收20%，分包給乙建筑公司分包款222萬(wàn)元【取得乙建筑公司開(kāi)具的11%專(zhuān)用發(fā)票】。（1）借：銀行存款2220*20%=444貸：預(yù)收賬款工程款400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）44（400X11%計(jì)算）（2）2016年支付乙建筑公司分包款：借：工程結(jié)算分包成本200借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22貸：銀行存款2222.2016年5月份實(shí)現(xiàn)其他項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅額156萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。月末：應(yīng)納增值稅額=（44+156）-（100+22）=782、萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）78貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅783.2016年6月15日內(nèi)：（1）甲建筑公司應(yīng)當(dāng)按B項(xiàng)目預(yù)收工程款扣除分包款計(jì)算預(yù)繳增值稅：應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收工程款-分包款）/（1+11%）*2%=（444-222）/（1+11%）*2%=4萬(wàn)元向B地國(guó)稅局申報(bào)預(yù)繳增值稅4萬(wàn)元，取得4萬(wàn)元完稅憑證。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4貸：銀行存款4附件：B地國(guó)稅局開(kāi)具的完稅憑證，注明稅額4萬(wàn)元按實(shí)際預(yù)繳的增值稅預(yù)繳的城建稅等：（4X10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅等0.4貸：銀行存款0.4附件：B地地稅局開(kāi)具的完稅憑證（2）在A地國(guó)稅局納稅申報(bào)應(yīng)納增值稅=78-4=74萬(wàn)元，3、取得A地國(guó)稅局開(kāi)具的完稅憑證。注明74萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅74貸：銀行存款74附件：A地國(guó)稅局開(kāi)具的完稅憑證，注明稅額74萬(wàn)元；及銀行付款回執(zhí)等。按實(shí)際繳納的增值稅繳納的城建稅等：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅等7.4（74X10%）貸：銀行存款7.4附件：A地地稅局開(kāi)具的完稅憑證。（3）關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”與“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”的科目應(yīng)用。A、次月，假設(shè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額100，進(jìn)項(xiàng)稅額80，已交稅金30：次月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10B、次月，假設(shè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額100，進(jìn)項(xiàng)稅額120，已交稅金30次月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅34、0貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30C、次月，假設(shè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額150，進(jìn)項(xiàng)稅額100，已交稅金30：次月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20D、次月，假設(shè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額100，進(jìn)項(xiàng)稅額105，沒(méi)有已交稅金：不需要賬務(wù)處理。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額5萬(wàn)元屬于當(dāng)月留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份繼續(xù)抵扣。4.工程發(fā)生的費(fèi)用支出如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等借：工程施工借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存材料、應(yīng)付工資、銀行存款等5。按完工進(jìn)度結(jié)算工程款后，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（說(shuō)明：因預(yù)收款時(shí)已發(fā)生納稅義務(wù)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，故確認(rèn)收入時(shí)不再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)）6.結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：工程施工7.收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)8.成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 / 4