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1、一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)案例二：建筑服務(wù)按照簡易計稅方法業(yè)務(wù)納稅申報示例某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），含稅銷售額103萬元，給對方開具了增值稅普通發(fā)票。（2）在本區(qū)為建筑工程老項目（建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為2016年3月25日）提供安裝服務(wù)，選擇簡易計稅方法，含稅銷售額206萬元，并開具了增值說專用發(fā)票。（3）在本區(qū)提供建筑修繕服務(wù)（一般計稅方法），含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。（4）購進材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11張，2、票面合計金額10萬元，稅額1.7萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務(wù)，當月已認證。（5）以經(jīng)營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務(wù)，支付租賃費1.17萬元，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票1張，稅額0.17萬元，當月進行認證抵扣。該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計算應(yīng)納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%稅率計算應(yīng)納稅額，并向機構(gòu)所在地國稅申報納稅。納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項3、稅額中抵扣。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）購進材料用于選擇簡易計稅方法計稅的項目，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進項抵扣。該企業(yè)區(qū)分不同的項目選擇了不同計稅方法，應(yīng)分別核算填報。報表填寫：（一）銷項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）：業(yè)務(wù)（1）選擇簡易計稅方法，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額=103（1+3%）=100萬元，稅額=1003%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（2）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=206（1+3%）=200萬元，稅額=2003%4、=6萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（3）適用一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=555（1+11%）=500萬元，稅額=50011%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。（二）進項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）和本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表：業(yè)務(wù)（4）購進材料用于了選擇簡易計稅方法計稅的項目，其進項稅額不得抵扣，不填列在表中。業(yè)務(wù)（5）租賃的拖車用于一般計稅方法計稅的項目，其進項稅額0.17萬元可以抵扣，填入增值稅納稅申報表附列資料（二）第1、2、12行和本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第1、2、3行。（三）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）的填報：該企業(yè)選擇簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=3+6=9萬元該企業(yè)適用一般計稅方法的應(yīng)納稅額=55-0.17=54.83萬元本期應(yīng)納稅額合計=54.83+9=63.83萬元5