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1、試析“營改增”后建筑業的稅務處理及納稅籌劃摘要：隨著我國“營改增”政策的實施，各行各業都受到了影響，建筑業也不例外，因為在稅收處理方面都和以前有很大的不同。在實際的會計操作中，會對建筑業的稅務處理和納稅籌劃造成影響。建筑業在未來的發展方向可能也會因為“營改增”而改變。本文以“營改增”后建筑業的稅務處理和納稅籌劃作為出發點，進行簡要分析，希望對建筑業“營改增”后的納稅籌劃起到一點參考意見的作用。關鍵詞：“營改增”；建筑業；稅務處理；納稅籌劃建筑業是一個規模較大的行業，它是國家重點關注的重點產業。所以說在“營改增”之后對建筑業的影響是比較大的。建筑業對于新政策下的稅務處理和納稅籌劃有點顯得手足無措2、，這在一定程度上給企業的生產發展造成了影響，使企業最終增加了納稅負擔。為了改變這種現狀，建筑業企業要充分的了解“營改增”政策，利用“營改增”政策來對企業內部進行完善，從而提高企業的資金收益。一、“營改增”的基本概念“營改增”就是改變納稅人的納稅方式，把營業稅全部變成增值稅。其中稅率的降低就是為了減輕納稅人的納稅負擔，與此同時營業稅退出了歷史舞臺。眾所周知，自2016年5月1日全面實行“營改增”政策之后，很大程度的改善了重復征稅的情況，減輕了納稅人的負擔。“營改增”政策的實施，在很大程度上完善了我國的稅收體系。稅負的減輕更有利于各行各業的可持續發展。二、“營改增”政策出臺后建筑業的稅務處理（一）3、進項稅額抵扣的困難性建筑施工的沙子、水泥等都是必不可少的施工材料，但是由于這些材料都是就地取材，所以就沒有辦法取得正規的增值稅發票，無法抵扣，這就很大程度的增加了建筑企業的負擔。還有建筑業中的甲乙雙方在合同中規定由甲方提供原材料，這就決定了乙方無法取得“甲供材料”發票，這也使建筑企業沒有辦法將發票進行抵扣，這些原因都造成進項稅額抵扣的困難性增加1。（二）確定了納稅義務時間一般的工程企業施工的時間都比較長，可能達到一年以上，那么納稅義務的時間的確定就是我們首先要解決的問題。我們從施工中可能出現的情況進行分析，如果客戶1月份支付了款項，那么1月份就是發生納稅義務的時間；如果已經到了1月份，因為客戶4、的某些原因沒有交款，那么企業可以在合同上邊變更付款時間，這樣就可以避免繳稅；如果遇到資金寬裕的客戶，將款項提前交了，那么稅務機關就按照交款的時間作為納稅義務時間；如果遇見騙子客戶，客戶在交款的時間逃跑，那么企業也要按照合同上的期限去繳納稅款。總之，企業都要按照合同約定的時間去繳納稅款，這就很明顯的增加了建筑企業的稅務風險2。（三）確定了納稅地點在傳統的營業稅時代，納稅人都會根據勞務發生地主管稅務機關進行納稅申報，但是在營改增之后，建筑企業和勞務發生地很有可能不在一個稅務機關的管轄內，給征收稅款帶來了困難。針對這一問題，專家認為，建筑企業在勞務發生地繳納部分稅款，施工完成之后，回到主管稅務機關繳5、納剩下的一部分稅款，這樣就確定了納稅地點。（四）需要調整納稅期限建筑業作為我國的大型企業，它占有的資金多，結算款項的周期長，如果納稅期限為一個月的話，會給企業的造成嚴重的資金壓力，使正常的生產活動受到影響，所以建筑業的納稅期限急需調整。三、“營改增”政策出臺后建筑業的納稅籌劃（一）學習“營改增”政策“營改增”政策的實施，在給建筑企業帶來減輕稅務的同時，也帶來了一些影響。所以學習“營改增”政策是必要性的。建筑業企業應該針對“營改增”政策，對企業進行調整。組織企業和財務人員進行培訓，主要學習“營改增”知識，使企業的財務人員專業知識得到提升，并且適應新政策帶來的影響3。在實際工作中，將“營改增政策”6、和企業的施工項目相結合，調整當前施工合同和征繳稅務方式等等，對企業涉及到新政策的方面。都做出調整。使建筑企業各方面都符合新政策的要求。（二）了解國家政策在“營改增”全面實施之前，國家首先對各個行業的稅收都會做出具體說明，在容易出現問題的地方都提前想出了對策，這些都是為了“營改增”順利出臺做準備。最后根據建筑行業的特點，確定了最新型的“營改增”方案。在“營改增”政策全面出臺后，建筑企業應該全面的學習、了解國家的政策。作為建筑業企業的財務人員更應該對國家的政策充分關注，根據國家的政策來調整企業的內部計劃4。財務人員本著對企業認真負責的態度，就要認真的了解國家政策，將學到的知識靈活的運用在稅務籌劃中7、，企業不發生多繳稅的經濟損失和少繳稅所面對的懲罰。（三）選擇適合自己的納稅人身份在過去的營業稅建筑企業，完全不用考慮自己的納稅人身份，但是“營改增”政策實行之后，建筑企業就必須認真的考慮適合自己的納稅人身份。因為在增值稅中，納稅人身份的不同也影響著稅務籌劃的不同。由于建筑企?I的經營范圍比較廣泛，而增值稅隨著經營范圍的不同稅率也不同。所以在“營改增”新政出臺后，建筑企業要結合自身的條件，充分考慮自己的納稅人身份。因為現在納稅籌劃的空間比較大，在確認納稅人身份的不同之后，在進行納稅籌劃。建筑行業大都適合“一般納稅人”這樣身份，增值稅的進項稅額可以進行抵扣，對“一般納稅人”的要求都比較高，其中抵扣8、的過程也比較復雜，需要大量的財力物力支撐，可能消耗一部分納稅成本。另外一種身份就是小規模納稅人，小規模納稅人有它自身的優勢，不會像一般納稅人的稅負那么高，抵扣過程也不會那么復雜，所以對建筑企業來說，選擇適合自己的納稅人身份是至關重要的，它會對未來的稅負造成影響5。（四）籌劃進項稅額抵扣國家有關稅法規定，企業增值稅的征繳時間一定要與付款時間相同。但是由于建筑行業的特性，在建筑施工的過程中經常出現未收到款項就已經計繳稅款的現象。所以建筑企業在“營改增”政策出臺后，就不能使這種情況再次出現。建筑企業要進行科學的納稅籌劃，認真的分析自身企業的資金狀況，在合同中將付款時間、發票等各項事宜都做好明確的標注9、。盡量不使企業的資金受到損失。同時要對對方企業的經營狀況做到充分了解，避免因對方的資金出現問題而使自身企業受到影響。所以建筑企業要合理的籌劃企業進項稅額抵扣。（五）財務人員認識到納稅籌劃意識的重要性“營改增”政策的出臺，對企業的財務人員也造成了壓力，這就迫使財務人員要加強自身的學習，從而能更好的從事這項工作。對于建筑行業的財務人員，在進行“營改增”的納稅籌劃中，一定要提升納稅籌劃意識。建筑企業對于這一情況，要組織納稅籌劃培訓，并進行考核，對于成績好的財務人員要給予獎勵，成績較差的要鼓勵其學習。財務人員只有充分的認識到納稅籌劃意識的重要性，才會提高學習納稅籌劃的積極性，來主動學習其他行業的“營改10、增”之后納稅籌劃的經驗，并將這些經驗合理的運用到建筑行業中，做好納稅籌劃的工作。四、結語目前我國經濟的快速發展和“營改增”政策的實施在一定程度上有著關聯，因為“營改增”有效的減輕了企業的納稅負擔，使企業的利益達到最大化。但對于建筑業來說卻是有利也有弊。這是由建筑業的特性所決定的，所以建筑行業要加強對“營改增”政策的學習，避免對企業的生產經營造成不利影響。建筑企業要根據自身的生產經營情況去合理的規劃稅務處理方式，并制定適合企業的納稅籌劃。“營改增”政策正式施行已經半年有余，企業已經適應了新政策帶來的變化，所以建筑企業不應該在納稅籌劃方面具有盲目性，而是應該利用科學的納稅籌劃對企業的可持續發展做出11、貢獻，減少“營改增”政策所帶來的納稅風險，為建筑行業企業建設出一條堅實的稅務之路。參考文獻：1劉香.淺析“營改增”對于建筑業稅負產生的影響以及應對策略J.質量探索，2016，03（02）：27-28.2陳禹如.營改增試點企業納稅籌劃要點與方法研究J.企業導報，2016，05（09）：18-19.3孫建華.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響J.會計師，2016，07（16）：65-66.4胡旭輪.基于營改增背景的建筑業納稅籌劃方案分析J.現代經濟信息，2016，01（21）：201.5王建平.營改增后的增值稅管理思路與路徑J.稅務研究，2016，12（12）：25-29.（：中交四公局第二工程有限公司）