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1、淺析建筑企業“營改增”應對策略【摘要】“營改增”作為建筑業今年頭等大事，是一次機遇也 是一次挑戰，是所有建筑企業一次輸不起的戰役，為此我們應該 積極為“營改增”實施做好一切準備。本文試圖通過稅務管理、 會計核算、資金管理、預算成本管理、發票管理等方面的思考, 探索建筑企業在增值稅環境下管理模式、管理思路的必要轉變, 從而為更好的適應本次稅改提供理論依據和實踐參考。【關鍵詞】營改增建筑業管理今年5月10,營改增將在建筑行業全面推行，應當看到,企業的實際稅負變動與企業生產經營管理水平直接相關，而行業 現行營業稅稅率為3%的情況下，企業管理水平對企業經營成本 產生的影響較小。但營改增后，對于管理粗放2、的.資質較低的中 小型建筑企業，可能面臨資金甚至生存壓力。針對建筑企業應對 營改增改革的策略，建議：比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業 在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由多方負擔合法、 有效、足夠額增值稅專用發票。此外等到對方提供相應的購銷憑 據.增值稅發票以及款項申請書后才能付款。又如，施工企業對 于購買不動產、施工原材料以及納稅人身份的籌備計劃等，都需 要用合適的方式來進行稅收的籌劃，這種策略對企業本身而言, 也是具有很好的操作性。現對以下幾個方面提出應對策略。一、建立健全企業稅務控制端口（一）慎重做好招投標工作，投標預算要仔細慎重編制營銷部門要審慎簽訂施工合同，充分考慮增值稅的因素3、，不 同類別工程的實際稅負遠遠不同。比如：土石方工程幾乎沒有什 么進項稅可以抵扣。又如：工程所在地在深山中，則稅收負擔肯 定會加大，則在投標預算編制時要留有足夠的利潤空間。（二）認真做好建設合同評審工作認真做好建設合同評審工作，從源頭上確保有合理的利潤空間。簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規條款外，應標明： 甲方提供材料、設備的形式，付款方式，發票如何提供；甲方指 定分包的結算方式，發票、稅金如何提供等等。在此還要特別注 意，除設備安裝企業外，一般要回避甲方供應材料、設備之類的 要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應由施工方 與供應商簽訂，避免進項稅的缺失。工程分包合同管理中，針對4、 有資質的企業分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專 用發票進行分包結算。杜絕無資質的隊伍分包，個別特殊原因不 得不用的分包，必須把企業獲利和稅費留足，然后確定分包結算 價格，以消化“營改增”帶來的稅負。（三）盡量選定一般納稅人作為供應商公司可統籌建立物資采購公司，便于優選一般納稅人作為供 應商，減少小規模納稅人作為供應商的幾率。由于現行營業稅制 下，營業稅金及附加與企業成本管理無關，企業方面可能只將成本管理與企業所得稅相掛鉤。但隨著成本管理與流轉稅緊密結構 后，企業本身必須做好稅收籌劃。比如：以前一味從價格角度考 慮，可能不管供貨方是小規模納稅人還是一般納稅人，現在則要 從降低成本和降5、低稅負兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。供應商是選擇小規模納稅人還是一般納稅人，合同造價部門、財 務部門、采購部門要做好縝密測算。（四）加強對分子公司、項目工程部的管理“營改增”后可能出現的現象：各子公司由于管理水平不同,或架構設置不同（各子公司有的下設分公司、有的下設子公司）, 領導具體經營理念不同或對稅收重視程度不同，均可能造成各子 公司實際稅負不同。集團公司應加強對分、子公司、項目工程部 的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人 作為供應商而多付出的成本代價。項目經理部的用工、用料（采 購）、質量.進度、資金等內部控制體系要重新梳理設計。盡可 能與能提供增值稅專用發票的6、單位，購置各種材料、機械、服務 等。法律法規允許的情況下，采取分包還是自己施工，需要更多 的考慮，分包可以一次性取得進項稅抵扣，自己施工則要取得相 關進項稅票。集團公司可定期對下屬各子企業稅負情況進行公布并排名，督促.激勵各子企業加強稅收籌劃，積極適應“營改增”稅收改革變化。另外，在“營改增”試點開始后,般納稅人經營一些特許項目時可在短期內選擇按照簡易辦法征收，一經確 認，短時間內不能變，企業應權衡利弊，酌情選擇。二、加大對企業會計核算變化風險的防范 營改增對建筑企業的財務管理產生更高的要求，從整體上看，建筑企業應從兩方面做好財務管理工作：首先是會計核算, 其次是發票管理。營業稅計稅方式相對于7、增值稅的抵扣模式來說較為簡單，對于試點建筑企業來說，營業稅改增值稅改變了整個會計核算體 系。試點前，會計核算主要是企業一人多崗、兼職會計或者聘請 記賬的形式。此種形式的會計核算存在很大的漏洞。營業稅改增 值稅以后，如果不進行改進，必定會導致企業偷稅的行為，不但 會招來稅務部門的處罰，甚至有可能面臨刑事責任。所以，建筑 企業有必要在允許的條件下增加會計人員的數量，有效的提升會 計人員的專業素養及業務能力，并且適度改變企業的會計核算管 理方式。三.優化企業資金管理“營改增”增加了企業現金支出的困難。因此，在對企業會計核算制度和相關制度進行修改調整的同時，對企業的現金流管 理要進一步加強，從而減少企8、業現金支付的困難，提高資金的利 用率。如果要提高資金的利用率，那么就要健全資金的管控制度, 加強應收賬款控制，做好資金預算管理。（一）加強應收賬款控制增值稅是價外稅，但是包含在應收賬款內，建筑企業的收入是安建造合同準則確認的，即工程在建過程中，建筑企業實際計算的“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”是按建筑企業自己實際 確認的收入為計算計算的，與建設方按進度支付的資金是不吻合 的。3因此建筑企業一定要做好應收賬款管理。在項目投標之 前，要對項目的可行性和資金的到位情況進行全面的分析，切記 亂投標；投標以后，要建立履約保證金的明細賬目，并且一定要 確保保證金的返還時間與方式，可以托情況下盡量使用履約保函 等。對于游離在企業生產經營以外的資金一定要從嚴控制。對于 應收賬款的收回，企業可以成立催收小組，及時的催要工程款和 工程保證金，從而確保項目資金的及時到賬，保障項目的正常進 行。與此同時，對于資金的開戶一定要加強管理，決不允許項目 負責人以個人的名義開戶。