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1、稅法一知識點：建筑業營業稅的規定知識點：建筑業營業稅的規定提示：此文章屬于財考網原創 請勿轉載進入2010年注稅考試報名專題進入2010年注稅考試預習專題一、稅目與稅率建筑業征收范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的業務，包括：土木工程建筑業、線路、管道和設備安裝業、裝修裝飾業、其他工程作業。注意自建自用、自建自售的問題（以后歸納）一個施工單位從事土木工程時，在工程內部敷設電路、管道和安裝一些設備的，應列入土木工程建筑業內，不列入子目。裝修裝飾業包括內、外裝修和裝飾的施工和安裝活動，車、船、飛機等的裝飾、裝潢活動也包括在內。-注意與修理修配區分-增值稅代辦電信工程-建安業，疏浚、鉆井（2、打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程作業-其他工程作業。納稅人按照客戶要求，為鉆井提供泥漿和工程技術服務的行為，應交營業稅建筑安裝企業將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業，由該建筑安裝企業提供施工技術、施工材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照提供的工程質量與該建筑安裝企業統一結算價款，企業提供的施工勞務屬于提供建筑業應稅勞務，征收營業稅。 建筑業適用3%的營業稅稅率二、納稅人與扣繳義務人在中華人民共和國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業的各類企業、單位和個人都是建筑業營業稅的納稅人。建筑業實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人3、。納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：1.納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；2.納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。（計算題）三、計稅依據建筑業營業稅的營業額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額，建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。從事建筑安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營4、業額包括設備的價款。工程價款直接費間接費計劃利潤稅金歸納：（1）差額計稅：建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額征收營業稅。但對分包人或者轉包人實行代扣代繳營業稅。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。（2）全額計稅：不管是包工包料還是包工不包料，營業額中均包括工程所用原材料及其他物5、資和動力款，一律以料工費全額計稅。建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業額中扣除。 施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入營業額征收營業稅。自建自用房屋建筑物，不征營業稅；自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業稅。自建行為，按照建筑業繳納3的營業稅；自售行為，按照銷售不動產繳納5的營業稅自建自租房屋建筑物，按照服務業租賃繳納5的營業稅。自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業稅。NextPage提示：此文章屬于財考網原創 請勿轉載進入2010年注稅考試報名專題進入2010年注稅考試預習專題四、申報與繳納納稅地點納稅人提供建筑業應6、稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。納稅人在本省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內提供建筑業應稅勞務的，其營業稅納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關確定。扣繳義務人代扣代繳的建筑業營業稅稅款的解繳地點為該工程建筑業應稅勞務發生地。扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業營業稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構所在地。（四）納稅申報納稅人提供建筑業勞務，應按月就其本地和異地提供建筑業應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，就其本地提供建筑業應稅勞務取得的收入繳納營業稅；同時，7、自應申報之日（含當月）起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅憑證，否則，應就其異地提供建筑業應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅。例題1、下列行為中，應繳納營業稅的是（）。A.橋梁大修B.廠家銷售空調并安裝C.自建自用建筑物D.自建自售建筑物E.自建自租建筑物F.郵電部門附設非獨立核算門市部銷售報刊【答案】ADEF 2、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應繳納的營業稅為（）萬元。【答案】(1358+600+42)3%=60(萬元)3、地處某縣城的甲施工企業屬于內資企業，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產經營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30，無同類工程價格，其成本利潤率20。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：（1）該甲施工企業當月應繳納的營業稅（）萬元。【答案】（1）該甲施工企業當月應繳納的營業稅1200(1-30%)(1+20%)(1-3%)3%+30005%=31.18+150=181.18（萬元）。鍵入文字