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1、建筑業營改增稅負平衡點測算（xx水利水電第八工程局有限公司xx2017年9月）營改增前企業建安稅率為3%，營改增后企業銷項稅稅率為11%。營改增后，企業實際稅負取決于能取得多少可抵扣進項稅。假定1：建筑企業產值為A，建筑成本為B，施工毛利率為，企業取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例為。建筑成本指建造合同中除毛利開支項目以外的所有成本。根據建造合同規則可知：=1B/A，即B= A（1），則：營改增前稅負P1= A3%，營改增后稅負P2= A11%B。若要營改增后稅負降低，即：P1P2A3%A11%BA3%A11%A（1）A（1）A11%A3%8%/（1）。取值：若毛利率=10%，則8.89%，即2、企業取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例不得低于8.89%。若毛利率=15%，則9.41%，即企業取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例不得低于9.41%。符號意義：在財務的發票管理中，若財務人員以可抵扣進項稅為統計對象，只要將進項稅累計數值與財務統計的建造總成本進行比值，再與上述計算結果比對，可知稅負水平較營改增前變化情況。假定2：建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為，按照進項稅稅率17%測算，B= B17%，則=/17%。則：若施工毛利率=10%，不低于52.29%；若施工毛利率=15%，不低于55.29%。假定3：建筑企業實際稅負比例為，假定可抵扣進項稅平均稅率為，建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為，則有：P2= A= A11%B= A11%A（1）則：=11%（1）假定：項目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有B0.7= B0.417%+ B0.311%，=14.43%。若毛利率=10%、=20%，則實際稅負比例=8.4%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，企業實際稅負稅率為8.4%。 2 / 2