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1、建筑企業(yè)“營改增”稅負增加原因分析及策略摘要：稅收是政府執(zhí)行其公共管理職能的有效手段，對我國社會平穩(wěn)和經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。本文就稅改后推出的“營改增”政策，深入剖析了導致建筑企業(yè)稅負增加的原因，并針對這些問題提出了有效的改進對策，以期幫助建筑企業(yè)處理好稅務與自身發(fā)展的關系，為建設和諧社會創(chuàng)造良好的環(huán)境。關鍵詞：建筑企業(yè)；營改增；原因分析；改進對策“營改增”政策施行后，對我國的企業(yè)發(fā)展影響深遠。為了更好地應對稅收變化，當前大多數(shù)建筑企業(yè)各自采取了措施。但從某一層面來說，他們策略上的不足也體現(xiàn)了他們對“營改增”稅負增加的原因分析不到位，所以，需要得到領域?qū)I(yè)人士的指導，才能從容面對稅改，更好地為2、企業(yè)創(chuàng)收。一、建筑企業(yè)“營改增”負稅增加的原因分析（一）建筑企業(yè)復雜環(huán)境的消極影響建筑企業(yè)工程項目規(guī)模龐大，參與人員多，所以其收支賬目也十分復雜，這直接導致了企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)部分支出額不明，所以無法取得相應的進項抵扣，從而會使得企業(yè)的整體負稅增加。眾所周知，“營改增”的出現(xiàn)，是為了改善傳統(tǒng)上以營業(yè)額為稅基納稅的不足，取而代之對企業(yè)的增值額進行征稅，以避免重復增稅而引發(fā)企業(yè)不滿。然后，建筑企業(yè)中一方面是工作環(huán)境復雜，賬目繁多。整個項目施工過程中，從土地購置到一磚一瓦的購買都需要保留詳細的發(fā)票記錄幾乎是不可能的。另一方面，由于建筑企業(yè)的財會管理系統(tǒng)不夠完善，缺乏對支出成本發(fā)票的有效管理和整合3、，也會加大建筑企業(yè)獲取進項抵扣的困難度。進項發(fā)票不足是企業(yè)負稅增高的原因之一，由于建筑企業(yè)環(huán)境本身存在的特殊性和復雜性，需要得到財會管理人員更高的關注度。（二）支出中可進項抵扣占比低抵扣制是“營改增”的核心，其中抵扣主要包含對企業(yè)生產(chǎn)資料投入抵扣，而對企業(yè)的人力資源成本支出是無法獲得相應抵扣的。顯然，這對建筑企業(yè)而言是極其不利的。因為建筑企業(yè)項目的完成中，從設計到建設房子及后期的銷售，其相當大比例的支出花費在勞動力工資上，而實行“營改增”后，提高了對企業(yè)生產(chǎn)資料抵扣的比例，這就相當于無形中增加了建筑企業(yè)的負稅額度，這是建筑企業(yè)無法改變的硬傷。可見，如何針對建筑行業(yè)人力資源密集的特點，采用迂回的4、方案更好地應對其支出中可進項抵扣占比低這一天然劣勢，這是個值得建筑企業(yè)財會人員深入思考的課題。（三）增值稅稅率過高脫離企業(yè)發(fā)展實際將對企業(yè)營業(yè)額整改為對增值額征稅后，稅率也從3%突增到11%，而通過對稅改后企業(yè)負稅情況的分析，可以得出的結論是，這樣的稅率調(diào)整是不科學的，它與我國企業(yè)的發(fā)展實際狀況脫離，尤其是針對建筑這樣一個毛利潤微小的行業(yè)而言，更像是壓迫企業(yè)的大山，阻礙了企業(yè)前進的步伐。更進一步說，11%的稅率是政府站在理想化的模型中分析數(shù)據(jù)得出的結論，并沒有結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對建筑企業(yè)的運營造成了負擔。概括地說，政府本著為企業(yè)更好發(fā)展的初衷頒布“營改增”，卻忽略了對稅率進行長期的考察，5、如此適當?shù)恼{(diào)整也許會幫助更多建筑企業(yè)改善目前的負稅困境，以獲得充足的資金。（四）“營改增”與企業(yè)之間缺乏針對性現(xiàn)實生活中，新舊建筑企業(yè)對“營改增”的適應程度也是不同的。首先，“營改增”更多傾向于新注冊建筑企業(yè)，考慮到其購買施工設備的可抵扣，卻沒有顧及到傳統(tǒng)建筑企業(yè)已經(jīng)具備完善的工具，所以對這些老牌的建筑企業(yè)而言，只有不可抵扣的人力資本支出，卻要擔負如此高的稅收，顯然有失公平。總體來看，“營改增”考慮得還是不夠周全，所以沒能針對不同成立時間、不同規(guī)模以及不同經(jīng)濟狀況的建筑公司采取有效的征稅方案。可見，缺乏針對性也是這一政策的一大痛點所在。二、“營改增”下改善建筑企業(yè)負稅增加的有效對策（一）加強建6、筑項目財會管理，為進項抵扣提供更好的支持建筑企業(yè)雖然規(guī)模龐大，但事在人為，為了更好應對“營改增”企業(yè)負稅增加的困境，企業(yè)管理人員應加強成本支出的稅票進行細化的管理，以便為進項抵扣提供更好的支持，以此降低企業(yè)的負稅情況。首先，建筑企業(yè)應樹立進項稅票意識，加強與供應商等合作伙伴的溝通和交流，規(guī)范合同的簽訂流程，嚴格按照相關要求和標準執(zhí)行稅票簽發(fā)，確保獲取正規(guī)的進項抵扣憑證。其次，建筑項目負責人要時刻關注稅票的走向，加強對進項稅票的管理和整合，避免進項稅票無疾而終或是在留存的過程中丟失。最后，應將建筑項目的財會管理工作細化到基層，舉辦大型的講座普及“營改增”政策，確保每個人理解稅票的意義和價值。同時7、，建立一定的懲罰制度，以提醒員工索取稅票并提高員工的責任心。依靠群體的力量，可以更好地杜絕因管理漏洞增加企業(yè)負稅。建筑企業(yè)管理層一定要意識到，只有嚴抓財會工作中隱存的每一個漏洞，才能更好地保障企業(yè)進項抵扣的順利進行，減少企業(yè)在“營改增”下遭受的財政壓力。（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，全面提高可抵扣占比雖然在“營改增”政策下，建筑企業(yè)表現(xiàn)出固有的劣勢，但企業(yè)為了在競爭中獲取生機，只能迎難而上了。為了調(diào)整建筑產(chǎn)業(yè)的資本結構，企業(yè)需從項目前、項目中、項目后這幾個環(huán)節(jié)對項目的完成進行優(yōu)化。具體說來，項目前項目負責人應加強對項目生產(chǎn)材料以及人力資本支出的預測分析，合理預估利潤空間，以便更好地調(diào)節(jié)項目中的各項支出，8、為企業(yè)減稅創(chuàng)造良好條件。而在項目過程中，管理人員應加強對現(xiàn)場施工的管理，保證人力資本和材料的損耗，提高可抵扣占比。項目完成后也不能疏于管理，一定要對相關票據(jù)和款項進行及時的管理，及時落實抵扣工作。同時，在建筑生產(chǎn)中引入更多高科技的成分，也可以提高施工效率，這也是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，全面提高可抵扣占比的一個有效手段。所以，建筑商應關注“營改增”的痛點，著眼于如何提高生產(chǎn)成本的可抵扣占比，才能平滑負稅增加對企業(yè)發(fā)展帶來的財政沖擊。（三）積極爭取政府稅改支持企業(yè)發(fā)展過程中既要立足于自身的實際情況，也應積極應對外界環(huán)境的刺激。針對政府實行的高稅率“營改增”，相信眾多的建筑企業(yè)都將自己視為“受害者”。抓住同理9、心，建筑商應通過業(yè)內(nèi)的共同努力，給予政府充分的反饋，努力讓政府正視企業(yè)的實際需求，對稅率做出合理的調(diào)整。此外，政府實行的稅收優(yōu)惠政策也是值得建筑企業(yè)考慮的用于改善負稅過高現(xiàn)狀的有效手段，企業(yè)應順應政府的政策走向，積極調(diào)整內(nèi)部管理和發(fā)展決策。尤其是那些負稅增長到達高壓程度的建筑企業(yè)，一定要學會積極向政府求助，尋求更多的稅收優(yōu)惠，以期帶領企業(yè)走出當前的壓迫，重新步入發(fā)展正軌。（四）提高“營改增”針對性“營改增”的利弊不可一概而論，日后它的發(fā)展該走向何方也是政府應長遠考慮的。但針對其目前具有的盲目性，需要得到出臺更多的政策，使其適應更多建筑企業(yè)的發(fā)展。比如，針對新企業(yè)仍可以實行按照生產(chǎn)設備購置實行抵10、扣的策略，但對老建筑企業(yè)，也應對其已有設備進行一定比例的設備抵扣，保障企業(yè)公平競爭。同時，也應對不同企業(yè)的規(guī)模以及其當前發(fā)展的業(yè)務，考慮不同的納稅時間和額度。適當增強“營增改”的針對性，結合各企業(yè)的發(fā)展實況，才能使“營改增”真正符合企業(yè)發(fā)展的需求。當前“營改增”的發(fā)展處于起步階段，所以存在不足在所難免。而這一政策引發(fā)建筑企業(yè)負稅增加的原因也是多方面的，相信在政府和整個建筑企業(yè)的不斷努力改革下，“營改增”會被更多企業(yè)接受，為我國的稅收事業(yè)發(fā)展提供更好的支持，企業(yè)要做的就是對政府保有信心，調(diào)整自己順應時勢。參考文獻：1潘文軒.企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象分析J.商業(yè)研究，2013，（1）：145-150.DOI：10.3969/j.issn.1001-148X.2013.01.025.2李玉倩“.營改增”后部分企業(yè)稅負增加的現(xiàn)象分析J.商，2014，（23）：177-177，176.3滕小芳，張春雷.“營改增”導致部分企業(yè)稅負增加的原因及應對J.北方經(jīng)貿(mào)，2014，（4）：77-79.DOI：10.3969/j.issn.1005-913X.2014. 04.047. 5 / 5