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1、建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃策略分析-營改增論文建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃策略分析【摘 要】營改增是我國稅制改革史上具里程碑意義的事件，對完善我國稅收制度具有積極的意義。營改增的實施為建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力的政策支持。本文以營改增稅制改革政策為出發(fā)點，分析營改增的稅制政策對建筑行業(yè)的影響，并有針對性地提出了應(yīng)對措施，希望能對促進(jìn)建筑行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供幫助。【關(guān)鍵詞】建筑行業(yè)；營改增；稅收政策；稅制改革建筑行業(yè)的發(fā)展與人們的生活有極為密切的關(guān)聯(lián)，直接影響到人們的生活和工作環(huán)境，關(guān)系著人民的生活質(zhì)量。為了改善人們的生活條件，提高生活質(zhì)量，必須促進(jìn)建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。營改增制度2、的實施將對建筑行業(yè)產(chǎn)生一定的影響，本文將對此進(jìn)行分析，探討建筑企業(yè)的應(yīng)對措施，盡量減少稅收制度改革所帶來的影響，實現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。一、營改增后的建筑企業(yè)影響及發(fā)展分析近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)之所以實施營改增稅務(wù)制度，主要是為了給建筑企業(yè)創(chuàng)造適合的稅負(fù)環(huán)境條件，促進(jìn)建筑企業(yè)良性發(fā)展。對于建筑企業(yè)來講，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，如果處理不好，則會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，對于企業(yè)市場競爭力也有一定的損害。從實踐來看，在實施營改增制度以前，建筑企業(yè)容易產(chǎn)生稅負(fù)不均衡等問題；當(dāng)營業(yè)稅改為增值稅以后，有效地避免額重復(fù)征稅現(xiàn)象發(fā)生，也切實減輕了運營成本；營改增以后，建筑3、企業(yè)在采購原材料如鋼材、水泥、機(jī)械設(shè)備時可以取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)進(jìn)項稅的抵扣，促使增值稅形成一條完成的價值鏈；營業(yè)稅改增值稅可有效推動建筑企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和提升融資實力。營改增政策實施后，對建筑行業(yè)的整體納稅數(shù)額會產(chǎn)生很大的影響。營改增對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，對建筑企業(yè)加大對科學(xué)技術(shù)的重視，從而加大對科研的投入，對提高企業(yè)核心競爭力起到了強(qiáng)有力的推動作用。但是由于我國建筑企業(yè)的運營水平不同，致使?fàn)I改增的稅收政策的實施，可能會出現(xiàn)加大建筑企業(yè)運營成本的現(xiàn)象。營業(yè)稅改增值稅以后，之所以會對建筑企業(yè)納稅數(shù)額產(chǎn)生不利影響，主要原因在于國內(nèi)市場票據(jù)管理不健全，建筑行業(yè)發(fā)展過程中所需的原材料供應(yīng)商無法4、提供國家規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以致于建筑企業(yè)在實際納稅過程中無法進(jìn)行稅收抵扣，不能享受營改增的稅收政策帶來的稅收減免政策。推行營改增，建筑企業(yè)的新老項目接替銜接難度增加，一些項目施工周期長、項目涉及地域廣，新老項目之間如何平穩(wěn)過渡，不同地區(qū)如何對同一政策做出不同的理解和執(zhí)行，這些都將影響到建筑企業(yè)項目的具體實施。建筑行業(yè)通常采用總承包的方式開展項目，建筑企業(yè)執(zhí)行“營改增”時，上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)也應(yīng)該同時執(zhí)行營改增。營改增稅收政策，正是在該種時代背景下制定的，其實施可有效的促進(jìn)建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，降低企業(yè)運營成本，為我國建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提供政策支持。營業(yè)稅改增值稅的稅收政策實施后，將對企業(yè)的財5、務(wù)報表產(chǎn)生重大的影響，企業(yè)必須加大財務(wù)報表的管理。二、營改增以后建筑企業(yè)應(yīng)對措施及稅收籌劃策略基于以上對營改增以后的建筑企業(yè)的稅制變化情況分析，筆者認(rèn)為建筑企業(yè)若想適應(yīng)新稅制，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，可以從以下幾個方面著手：1.提高思想認(rèn)識，完善合同管理為了保證建筑企業(yè)在適應(yīng)營改增的稅收政策的過渡階段，實現(xiàn)企業(yè)自身的突破，體驗營改增稅收政策給企業(yè)帶來的減稅效果，就需要企業(yè)在經(jīng)營過程中提高認(rèn)識，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，為建筑企業(yè)接受營改增政策，創(chuàng)造了良好的環(huán)境條件，從而避免營業(yè)稅改增值稅的稅收政策給企業(yè)帶來的不利影響，充分利用營業(yè)稅改增值稅給企業(yè)帶來的減稅效果，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，還要完善合同管理，制6、定合適的投資方案。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分包合同、建材采購合同中明確約定承擔(dān)增值稅發(fā)票，并且約定雙方提供的消費清單、購銷憑證以及增值稅發(fā)票等證明，最后再付款。建筑企業(yè)還不斷加大對分公司、承包人的管理力度，建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營形式，對于建筑企業(yè)拓展業(yè)務(wù)、提高市場競爭力具有非常重要的作用，但企業(yè)財務(wù)管理難度也隨之增大。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重合作商的選擇，以免難以抵扣增值稅。2.適時進(jìn)行稅收籌劃營改增以后，國內(nèi)建筑企業(yè)面臨一系列新的問題，尤其在稅務(wù)籌劃過程中必須進(jìn)行全面考量，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時抓住這一發(fā)展時機(jī)，采取有效的措施來制定新的稅務(wù)籌劃方案。在適當(dāng)?shù)亩悇?wù)環(huán)境下，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行更新，提高設(shè)備應(yīng)7、用效率以及機(jī)械化水平，以此來有效增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力；通過采購建材、固定資產(chǎn)投資等形式，綜合籌劃長期的投資方案，以此來增強(qiáng)企業(yè)盈利水平。在實施營改增稅制以后，將給建筑企業(yè)稅收籌劃帶來可新的空間，對各個環(huán)節(jié)均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、細(xì)致的籌劃。如在原材料供應(yīng)商、承包商選擇過程中，應(yīng)當(dāng)全面分析供優(yōu)勢與不足，對比分析價格與稅額，然后結(jié)合增值稅抵扣條件，選擇最優(yōu)方案。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)實時關(guān)注國家政策調(diào)整變化，對各種可能性進(jìn)行分析，以免因政策變化而增加企業(yè)稅負(fù)、加大經(jīng)營風(fēng)險。3.優(yōu)化現(xiàn)金流管控營改增以后，根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，“增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為取得銷售款項或者取得索取銷售款項8、憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！被诖?，建筑企業(yè)在收到相應(yīng)銷售款項，或者獲得業(yè)主方同意以后，申請完工簽證，并計算繳納稅款，該種方式有利于企業(yè)提升現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)能力。營改增以后，建筑企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對稅制改革方案、營業(yè)稅和增值稅之間的區(qū)別進(jìn)行細(xì)致的梳理和認(rèn)知，積極組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)，以盡快了解最新稅制規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。4.對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的管理由于當(dāng)前的建筑企業(yè)的經(jīng)營方式基本上都是以粗放型的經(jīng)營方式為主，致使企業(yè)的資質(zhì)和規(guī)模參差不齊，企業(yè)的管理人員的職業(yè)素質(zhì)也不高，企業(yè)內(nèi)部管理制度也不完善。這一系列管理問題的存在給企業(yè)應(yīng)對營改增的稅收政策帶來了極大的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)營改增9、的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須對建筑企業(yè)的內(nèi)部加強(qiáng)管理，改變建筑行業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營思想，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營由粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財務(wù)制度，對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員的稅收意識和業(yè)務(wù)能力，為保證企業(yè)的科學(xué)化管理提供強(qiáng)有力的人員保障。綜上所述，營改增的政策在建筑行業(yè)的實施，既為促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展提供了稅收政策的保證，也給建筑行業(yè)的發(fā)展帶來了一些消極影響。建筑行業(yè)為適應(yīng)營改增的新稅收政策，必須對企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力的變革，加強(qiáng)對企業(yè)人員的管理和培訓(xùn)，為保證企業(yè)在新的稅收政策中實現(xiàn)飛躍創(chuàng)造條件，從而為促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：1許美華.淺議建筑業(yè)“營改增”10、對企業(yè)的影響及對策J.知識經(jīng)濟(jì)，2013，04：125-126.2林雯.淺析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013，08：60-61.3袁君.建筑業(yè)在“營改增”改革中的應(yīng)對措施J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，11：61-63.4李淑瑞.建筑業(yè)“營改增”納稅籌劃J.中國管理信息化，2015，04：145-146.5胡丹.建筑企業(yè)“營改增”應(yīng)對策略研究J.建筑經(jīng)濟(jì)，2015，03：108-111.6張望軍.建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險應(yīng)對J.經(jīng)營管理者，2015，18：28-29.7張海明.建筑企業(yè)如何應(yīng)對增值稅“擴(kuò)圍”改革J.西部財會，2012（13）：8-10.8韓其成，張琨，王麗妍等.營業(yè)稅改增值稅試點對建筑業(yè)影響分析J.國泰君安證券研究，2011（19）：11-12.