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1、建筑安裝企業(yè)賬務處理一、 新賬的建立5 b0 D8 U8 g. u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) z- i D3 n7 : g 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。5 Q$ |$ g3 i5 T u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 o a. F: 4 P% T2 t8 i 一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應當采用輔助核2、算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。! l+ a g3 t0 k1 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) w: t6 Z, Q3 根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一3、賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。 S2 q8 y& tN j; q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))8 7 d3 ?, W; l5 集權式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。- 0 K54、 r& A) L6 g(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))Y, U/ S x6 e% U 分權式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當?shù)臋嗔Σ⒛鼙３至己玫穆殬I(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。; H- Q! q0 A i, e& i% D(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))1 f t/ O0 u;5、 T* 不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。6 Q: D; X7 : y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 Q/ N, I( V, _& ? 二、會計科目的設置及核算內(nèi)容6 0 * n& q% _6 a5 r(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! H, X- : V0 V9 M8 h 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 $ o: h) X* (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6、/ n ? P* t$ R5 f* q4 （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 5 J& D. I( Q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 Z0 e8 2 Q5 Y. T 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本6 C/ ?( x9 Pg* T, B; a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 a. R! W5 p9 c7 n/ e 在合同成本下，設置以下明細科目! Z. u& 6 B9 a0 j3 y# B(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 7、南通濠濱網(wǎng))$ Y: h7 C! K% v6 （1）人工費（項目/部門核算）1 N! S9 n1 r/ L- ?6 E(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 * s( Z. t& U8 A（2）材料費（項目/部門核算）% L% 9 0 A4 + B(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))7 # O: + Y% z（3）機械使用費（項目/部門核算）+ E; R8 J b) s: H7 q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): z! T; + i( B7 u0 e（4）其他直接費（項目/部門核算）# y1 r R0 Q4 x. r8、% e4 C(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) w0 l! i w8 | b（5）分包成本（項目/部門核算）$ x8 I$ R4 u. k4 f3 _(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! |6 ) t4 S* （6）間接費用+ O, x8 X, Q3 X; P(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% E) s7 D* B# K: 間接費用下設下列明細科目! T5 e- E6 S* n v; W(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 f % B& u+ E- r管理人員工資（項目/部門核算）1 _#9、 e+ _ : r(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* O, j0 j5 N, r0 U+ E職工福利費（項目/部門核算）! O7 d# ?) s; z; U( T(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 z+ B# M1 G/ o 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）& x* A- z, _5 a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 J7 v l* G) B/ j低值易耗品攤銷（項目/部門核算）: kz. ?5 ?/ m(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)), % U9 _$ Q9 P6 E辦公費（項10、目/部門核算）$ q% y/ E# h4 B0 a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 j% v0 k4 c* K- y: M6 s差旅費（項目/部門核算）9 ?- _+ D: J6 V X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ Z+ % r! 0 k3 j/ Z財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）/ R6 |o; K3 X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 D6 a* M/ K) 6 q3 n( E工程保修費（項目/部門核算）$ u: w 1 N, B8 A(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* w11、7 K1 W2 g9 9 A, M S排污費（項目/部門核算）. v. b j ) _(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# s1 f! ?3 8 T! x勞動保護費（項目/部門核算）- ) x: 6 K: K+ L(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) ?, |9 + b+ O1 k- O檢驗試驗費（項目/部門核算）1 6 ?5 t: s Y; f(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 _( N) r) R& l: G+ R外單位管理費（項目/部門核算）( G$ 6 _9 D: _0 b(來自：濠濱論壇 bbs.0513.12、org - 南通濠濱網(wǎng)) s8 p, 5 d# z- E材料整理及零星運費（項目/部門核算）; ; a3 B1 N: l P9 ?(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 X$ p5 2 _5 , t+ w材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）+ k 2 ! F: F(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 , q9 t, C6 H+ C/ 取暖費（項目/部門核算） D% T7 k# S2 g; (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))8 j( ?6 h( q. g l其他費用（項目/部門核算）3 E+ V$ O0 e/ D% G(13、來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 I2 i6 F/ m9 N2、工程施工-毛利，核算工程毛利 LwD/ |9 Y* (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))+ q k$ _& |8 ; J, M具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。. b: i9 x# / PU) E(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# t+ o+ p5 w, _ i8 s工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：0 h ?7 b6 E+ L6 k/ o(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通14、濠濱網(wǎng))# y4 O3 b; G) E6 L 1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：9 S7 _; U- F* 7 W& Q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! c/ k) W9 w T6 c a（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。! h1 # c+ q$ |(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ o+ K+ D4 R2 / O c（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。# ?& X9 B# p& N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.or15、g - 南通濠濱網(wǎng))/ F# H7 C: l( B（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。6 I. C6 T; R% b(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): Q y$ z1 # g0 m+ s- a （4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。: cl4 |2 x8 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 c7 Y, o8 M+16、 P5 ) 9 R（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。* Q# _; x% e4 |(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ z! i4 f: e$ U(6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等 2材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：9 9 _/ ?1 r: ( s1 s(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 R5 K, M/ G, d3 m（1）材料原價（或供應17、價格）。, s% B! - y5 e(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))( s9 Y; K$ r7 w+ 9 S（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。4 % w$ b9 W- p0 f(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))& z) J5 e- o+ I4 w8 Z2 D（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。; g1 r8 Db, f(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 7 J! M0 y) （4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。18、6 u3 Q: e( _, g(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))0 L k$ Z h) L( H包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。4 8 j) 5 O2 V6 H(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* ?0 Q6 m( E7 W# s: d（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。+ u % K( A/ E) F(來自：濠濱19、論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# 3 M+ / q) o2 D 3施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。+ p2 i5 g9 A& C2 K2 oj(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)). T1 t0 Z B, l 施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：0 i% # I/ y k# (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): t8 W+ . m7 k2 l1 h（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。. s9 F. s- E% QvxR(來自：濠濱論壇 bb20、s.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 s+ Y/ F. F* r6 J ?（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。! S0 y$ l5 w; (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! i- L7 + |1 T8 x& R（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。6 h/ J, N! C y6 i7 U(來自：濠濱論壇 bbs.0513.o21、rg - 南通濠濱網(wǎng))& s1 G+ J3 V* u+ H2 k/ （4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。8 Z T3 ?+ 7 x7 j(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 P0 z( Zr0 u（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。2 L3 g2 R) p h(來自：濠濱論壇 bbs22、.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))( 5 z2 Y/ t6 b I* N2 n（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。/ x9 T7 l5 | Z+ o/ p4 P(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* n! s$ M) y4 （7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。8 x3 h7 O+ J* Y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! S: T2 x# y/ J2 . W設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備23、管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。! Y 9 d/ 7 U(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))5 Y1 S: h4 R I9 c 4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。1 r! Q# z6 b5 : A3 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ d& W% X; K+ E包括內(nèi)容：+ U- X/ Y H+ u H- b, |(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* A1 l7 _0 H2 P% J: A24、3 _（1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。, T4 f K3 M! W7 a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) L4 B1 b2 c, q7 u2 d（2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。+ _# R9 J7 M1 G(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)); BE) f+ _; f( N（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。2 7 m7 p+ q/ k(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 V: f: p$ T. k（4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建25、筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。1 y+ H9 m9 * U(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 T0 H6 r# . a 臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。: n: k7 f! o( % H(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) : I3 r6 Q( ! W+ K 臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。! S+ F( f9 # I; T( N% (來自：濠濱論壇 bbs.0513.or26、g - 南通濠濱網(wǎng)) V H. I% E6 M9 O$ u（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。2 g9 zs3 C. N! W+ A(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! s( 4 T7 _) Z（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。( t; V 3 q3 x(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 , W0 Z( p6 E1 x（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進27、出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設施的費用。$ X4 N9 p: f3 N1 E(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 F9 V6 E9 R# u. z$ - v（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。4 e5 r y- gK(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)), Y1 n+ s! P# q& O T（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃28、）費用。/ b |( O! s0 E; a 8 B(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ H W M0 b2 H- n. l（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。; A4 X$ + L8 D: h(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)), ?+ d+ F0 a7 M（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。+ u. / j d R, z9 Z(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))( C+ U9 _; G+ ; f9 K（二）機械作業(yè)29、 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。$ E* z6 Y1 M( x(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 j: w/ E9 L, l4 H, B0 C通常情況下，應當設置以下明細科目：. N: ) C: r% m(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) p( A; Q# # I0 工資及附加（部門/設備核算）) U$ r( _* x9 3 S( V(來自：濠濱30、論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! w8 W$ K B) a o燃料及動力（部門/設備核算）& w8 F1 X) r/ t(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 q( 8 4 k. g; q折舊費（部門/設備核算） I6 i! aV2 S+ z8 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ U* Q% M3 I- |; r配件及修理費（部門/設備核算）* ?4 r y5 T( g5 f. h(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) d* e1 $ 2 9 間接費用（部門/設備核算）* ( v v/ s(來自：濠濱論31、壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* O6 Sk) y. 8 i1 w（三）應收賬款 I3 z* f: e8 j: H(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): E& y) P7 V: g2 y1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款 a7 b2 xW0 c(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 x7 G) f: 7 u2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款, b i$ a9 X( Q& (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): A- m- ae4 Z6 : l3、32、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。: b( Y P+ $ 5 H(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))8 Y4 D, e, - s2 g（四）應付賬款8 o) M k* z# u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ k! A4 N9 J6 A0 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。1 O- zi8 u+ |d$ z(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))1 d7 4 D0 c: C. R& n& i2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款. G% ; 33、K) V, o, V(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 n7 d6 q; i3 N3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 a1 s# V, A, z; _3 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) d0 t1 D: Q; C1 f4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。$ r2 % 5 I) y (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# w& g x/ y- : n& ?（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料34、或者工程結算的款項。1 C3 ?& H( : Z4 T(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% v5 s$ g$ C: （六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）; P% r5 u# t: : (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 9 j8 b6 + F) P1、 目標成本! 9 F4 O7 S2 a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% s. Q) d n. - a目標成本下設置以下明細科目* u$ a$ q4 g$ R5 ) X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))35、. C) V& b; U2 h（1）人工費（項目/部門核算）% L) T6 S, y; 5 j(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ R2 _+ I: 4 c% M（2）材料費（項目/部門核算） U3 _! y+ h! m (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)); _, n& Q l8 W2 s（3）機械使用費（項目/部門核算）, e$ V ?S N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ L# l0 m) a4 B/ Z（4）其他直接費（項目/部門核算）8 D0 h# Z6 S5 Z2 E$ v(來自：濠濱論壇 bbs.0536、13.org - 南通濠濱網(wǎng))1 j2 2 H f5 F（5）間接費用（項目/部門核算）3 t$ F; O# $ j(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% t1 % 8 T% C! E0 2、稅金（項目/部門核算）0 w0 N3 X+ e/ i7 F(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# |$ F2 G( y- B0 U5 O3、勞動保護費（項目/部門核算）! G/ i; i$ o& m4 B(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)). F- M w0 |: h: 9 f+ f4、公司管理費（項目/部門核算）! N9 M# K!37、 T6 A: M(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): G+ - G8 p8 - K& 5、公司利潤（項目/部門核算）3 L( u( R+ u. (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))1 b6 _$ y! l3 _% e* Q三、賬務處理6 jQ0 a L: i2 W. I(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))0 V% n6 Q6 K9 1、 關于成本的賬務處理：9 J6 m7 v& C3 z5 1 c(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) e( K! i2 q* g$ 分配工資獎金：/ I7 V9 e 38、R1 N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 O- T/ d* c3 ! 借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）1 7 a2 R$ a: Q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* r2 u& a8 U! N3 ? 機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）! $ s8 t; v% r l+ E(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))( n5 u c% Y; R% z 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）1 F5 O6 % p(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))39、( t6 i& u4 c+ g* w 貸：應付工資) s) f5 : Y: ! v. u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) Z& A; h1 N% G 應付職工薪酬-新準則變化內(nèi)容0 X8 _/ w% q# z(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* A$ i# 5 L x- U領用原材料5 v Q U) |, l(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) t / 4 A, T借：工程施工-合同成本-材料費 , ?, T/ w2 K1 ! $ m(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))w; L) A0 C6 40、d 貸：原材料6 g0 G& I7 A- g(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))0 c& x6 n% U1 F+ r8 q臺班費結算：& t l4 8 & J$ O(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 L* Z. S/ & b3 r$ X借：工程施工-合同成本-機械使用費( p6 x* I( Q/ I# h(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))7 z% ; z7 r8 y% S 貸：應付賬款（外部單位）- Q0 p$ _( J0 % t, G(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))_% C9 y( w741、 : v 機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班）3 H/ S oN6 g1 _ q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 K8 y( 2 U1 甲供料的賬務處理：# P u& P$ w0 |% 5 P(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): g7 C4 T$ Q- A2 甲方撥付：+ X* n, x% S8 yV(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! R% I( V# x7 L借：原材料-甲供材料-XX5 g) l0 h8 |& W: C(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)); Z. o, y6 v) 42、i e 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位, W! U7 N- G$ j(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 L! ?, rA% h領用時：( l3 pP7 g# f, (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))# b J& Q+ _0 , U( K借：工程施工-合同成本-材料費/ k8 b- v, d(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 G* 7 ; 7 : 貸：原材料-甲供材料XX3 P8 W i8 T: | j(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) ! R5 x# r, d業(yè)主方代扣稅金的賬務處理43、：) Z( o# c8 # E. a(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))0 C2 N* y! l) _- u借：應交稅金-應交XX稅7 E; T. u8 Y7 l% (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)); i. 7 s/ J& q* ? n W 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位. U3 Q/ U- t& (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ m3 E0 u5 d4 Q 項目專門借款發(fā)生的利息：3 v9 W; + l) K, X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)). u1 L/ 6 O+ + + 44、j: O借：工程施工-合同成本-其他直接費; H _! J1 x + |(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))2 I$ C5 - I z& M& x 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）/ H, f$ Z- * fs(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): . B* J. _7 W委托加工物資的賬務處理（適合鋼結構制作等委托項目）8 L) n3 $ H1 |5 i s(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ ) U4 b a/ Na2 k撥付物資時：+ Z- x) w , N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))45、( b( g) L! i3 A借：委托加工物資9 + # l0 _! v4 E(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ J1 M+ 8 U* i6 N J9 T 貸：原材料-XX材料; y/ e( F. e3 Q. B3 f(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))8 l% l, T! 5 X) h. h支付加工費時：. s0 v0 4 * U(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 X) ?/ Z) c; D$ S% m借：委托加工物資6 A* 1 sm6 B. n& y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))46、; p; p1 u n5 Y 貸：銀行存款（應付賬款、現(xiàn)金）8 Y: b8 6 M# Z0 N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))$ F! d7 j4 q o) n收回加工物資：4 p% L6 4 W0 w9 O(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))- X8 v) L# o3 z% y借：原材料-XX. G5 O8 # o+ O: 9 ) D(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))+ X+ v% T* l5 z 貸：委托加工物資7 j4 b$ k2 x7 l8 d$ g(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))47、8 L4 Q4 x8 J/ 領用的賬務處理同原材料。 r0 c3 + m X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ l. 1 H; S r* A2、分包核算：; w5 x6 w1 |, u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% 9 u. i& y! _3 y 工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單。以前計入人工費現(xiàn)在需要勞務發(fā)票。2 S2 c2 D/ y# m1 m(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))i y- l I- G! 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主48、方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。/ x& : dk( t7 q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)) ( P/ b# l) b F 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。7 G9 W. J2 VT# r(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))5 8 G L7 x- I R 涉及到的主要賬務處理如下：- u6 c?3 B8 z. U(來自：濠濱論壇 bbs.0513.or49、g - 南通濠濱網(wǎng)) V! H2 S( W5 L) Y1）、分包成本的確定% ?) Z2 $ a A(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))H5 q0 m+ 9 G0 總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。- D3 x, h& D. L+ 8 A(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))5 L; E oa* s借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目% 8 Pj# p/ i9 e- l(來自50、：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))3 r) D7 8 _) x 貸：應付賬款-應付分包款-XX單位7 U5 | ! J* A0 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 h8 u! Z5 ) R* s2）、分包方領取材料的核算+ 4 c8 |, N9 m(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))4 m! U- 8 k: 5 e領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存51、在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。3 % Z W0 ?# B9 X(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))! I% x o; z5 y% Q領用時：1 z9 w+ % y) _# d: J(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)). t) H: X: M/ y借：應付賬款-應付分包款-XX單位; 5 |6 L% x1 i7 q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* l3 c) . T- / S; q 貸：原材料-XX材料! _8 h( # X8 GD6 f(來自：濠濱論壇 52、bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 t2 Z+ h/ 5 G7 N. T分包單位領用甲供料的處理：+ y2 A; ?( g. w1 c# Y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 Y ?& J4 F# g; qf借：應付賬款-應付分包款-XX單位1 A9 * I8 q# I(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))- a4 Q4 y/ Z5 9 J 貸：原材料-甲供材料-XX材料 $ D+ ; |: 8 M( O(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% u$ q1 F; # Q# ! P3）、支付的處理很簡單。( Y1 53、g4 l0 |3 o_(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ he5 ?& e; D5 F借：應付賬款-應付分包款-XX單位% a3 6 S3 I( o# Y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))- K# g# K% J8 P; 1 貸：銀行存款& : J# r( * r9 e(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))6 Z( Y Y) H& + 4）、與分包單位的結算：& o, Q; q/ k8 S1 f; s9 u(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng)): Z5 g4 a- d) w O8 E有很多朋友問與54、分包單位結算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。2 S* t3 Y jj N(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))/ 8 W4 b0 t4 Z通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。8 h6 T$ 3 y7 s8 (來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))1 _. n7 k# z. C r! F但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認55、了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。1 i6 S. P4 ( Y(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))0 h0 y8 f( f6 O) c例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加3.30% 。$ L9 D8 z2 Q+ a5 H(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))9 M E- l3 j4 這時，在實際處理時需要注意：) e$ # y0 R1 |% (來自：濠濱56、論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))+ a6 b F/ L t、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除，不在賬務上反映。% i( |* T2 G9 B3 D(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* Z% u4 * i1 Y、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。7 g2 ( H9 d3 O; q(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))- q) v) ?5 L0 7 N即：分包單位的結算金額應當=500（1-10%-3.30%）=433.50萬元2 Q4 _( q. t R! q! S(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))* R& + u* h& y/ - D最后補充差額進成本：) N! N6 g! m) j( T(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))8 F- I j m$ P9 K借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元（433 .50-400）4 U/ K |# r/ K(來自：濠濱論壇 bbs.0513.org - 南通濠濱網(wǎng))% E5 H8 H: V/ x* y# W 貸：應付賬款 33.50萬元