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1、第3章建筑AG亞游APP下載的業務特點和涉稅情況3.1建筑AG亞游APP下載的業務特點建筑AG亞游APP下載,也稱建筑施工AG亞游APP下載,是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程施工生產的AG亞游APP下載,根據施工生產內容可以分為五大類:建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業。其他工程作業,是指建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業以外的各種工程作業,如代辦電信工程、水利工程、綠化工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、送電線路等工程作業。3.1.1建筑AG亞游APP下載的業務流程施工AG亞游APP下載基本的業務流程可以概括為:項目市場出現施工AG亞游AP2、P下載承包項目項目施工項目的交付。工程項目是建筑AG亞游APP下載活動的出發點、中心點、同時也是歸宿。AG亞游APP下載生產經營的對象為工程項目,交付使用的產品也是工程項目。項目承包是AG亞游APP下載業務流程的起點。在我國,項目承包普遍采用投標制承包方式。投標制承包方式是工程建筑中,設計、施工的發包人與承包人彼此選擇對方成交的一種方式。建設業主利用工程招標擇優選定承包人;設計、施工單位進行工程投標通過競爭獲得工程項目。開標后,中標者與招標人通過簽訂相應的經濟合同,確定雙方的權利義務,并付諸實施。在施工階段,中標AG亞游APP下載根據其資質的不同,進行勘察設計、拆遷準備、建設施工、設備安裝等工3、作。在項目結束時,業主結算驗收認為達到預期工程質量之后,建筑AG亞游APP下載將項目交付,實現價值。3.1.2建筑AG亞游APP下載的業務特點建筑施工AG亞游APP下載不同于一般生產經營性AG亞游APP下載,工程項目建設的特殊性使它與一般生產經營性的AG亞游APP下載相比有以下顯著特點:(1)建筑工程周期長由于建筑產品較為特殊,其生產過程往往比較久,有時候甚至跨越幾年,在收入的核算上有別于其他AG亞游APP下載、(2)異地施工現象普遍建筑產品如房屋、路橋等使用時間長達數十年,當本地市場漸漸被開發完全后,建筑AG亞游APP下載為了獲得新的項目,有時候需要到其他地區進行施工。近幾年來,越來越多的A4、G亞游APP下載離開注冊地,跨地區從事建筑施工活動。(3)投標承包方式建筑產品生產多是預約生產,以合同形式承包的。建筑AG亞游APP下載首先需要通過投標競爭獲得承包工程任務,并通過承包合同和用戶建立經濟法律關系。在總體承包項目之后,有些AG亞游APP下載會將項目分包或轉包給其他AG亞游APP下載。(4)勞動用工方面在勞動用工方面,由于建筑施工生產的流動性較差、建筑AG亞游APP下載一般不保持持龐大的固定工隊伍,而只擁有若干的管理人員、工程技術人員和質量的技術工人骨干,工程需要時,再雇用合同工和臨時工。(5)產品價格方面由于建筑產品的多樣性,幾乎沒有完全一樣的建筑產品,所以建筑產品價格的確定不能5、像一般產品那樣批量定價。建筑產品有其特殊的計價方法,即通過編制造價文件對不同工程定價,以此作為投標報價的基礎或結算的依據。(6)資金占用方面建筑產品占用資金多,所支付的貸款利息也大,所以在其計量、支付方面有其特定的要求。3.2建筑AG亞游APP下載涉稅情況分析3.2.1建筑AG亞游APP下載的涉稅情況建筑AG亞游APP下載的業務流程較為簡單,其直接涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、第3章建筑AG亞游APP下載的業務特點和涉稅情況教育費附加、印花稅、AG亞游APP下載所得稅、代扣代繳的個人所得稅。(1)營業稅營業稅是建筑AG亞游APP下載的主要稅種。建筑業應納營業稅的計算公式為:應納稅額=營業額x6、稅率。其中,營業額是指納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。建筑AG亞游APP下載一般是繳納“建筑業”稅目營業稅。在轉讓不動產時候,繳納“轉讓無形資產、銷售不動產”的營業稅。在其提供中介服務時候繳納“服務業”的營業稅(2)印花稅建筑AG亞游APP下載在承接項目和施工過程中,往往需要分包轉包,簽訂合同難以避免。因此印花稅暫行條例對建筑行業的工程承包合同涉及到的印花稅做出了規定。建筑工程承包合同是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同,包括總包合同、分包合同和轉包合同,均為應納印花稅的憑證。建筑業應繳納營業稅的計算公式為:應納稅額=合同金額x稅率。建筑工程勘察設計合同適用0.5%。稅率,建筑7、安裝工程合同適用0.3編稅率。(3)AG亞游APP下載所得稅建筑業應納所得稅的計算公式為:應納稅額一應納稅所得額x稅率。一般情況下,稅率為25%。但是,如果能夠參與國家鼓勵的基礎設施建設項目,則有可能享受到稅收減免政策。(4)增值稅有些建筑AG亞游APP下載既提供營業稅應稅勞務也銷售自產設備,涉及到混合銷售,那就可能繳納增值稅。又或者該AG亞游APP下載超過一半的年收入是由出售銷售外購設備而帶來的,那么該AG亞游APP下載就成為增值稅納稅人。(5)土地增值稅一般來說,建筑AG亞游APP下載的業務流程無需進行不動產和土地使用權的買賣。但由于建筑業的下游行業包括房地產業,建筑AG亞游APP下載的產8、品中包括不動產,其涉及到土地增值稅的機會比一般AG亞游APP下載要多。土地增值稅實行超額累進稅率,其稅率隨著增值額與扣除項目金額的比例不斷增大。表1:土地增值稅稅率表土土地增值稅稅按增值額與扣除項目金額的的實行超率累進稅稅比比比例分為:未未未超過50%30%555550%一100%40%1111100%一200%50%超超超過200%60%注:本表所稱的土地增值額是指納稅人轉讓房地產取得收入減除中華人民共和國土地增值稅暫行條例規定扣除項目金額后的余額:土地增值稅的計算公式:應交稅額二增值額*稅率一扣除項目金額*速算扣除系3.2.2建筑AG亞游APP下載的稅收特點首先,相對于增值稅,建筑業營業稅9、剛性大。營業稅暫行條例實施細則第十八條規定,“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所有原材料及其他物資和動力在內”。這就是說,建筑AG亞游APP下載有多少收款,就應該核定有多少營業額,必須按核定營業額的3%繳納營業稅,原材料的增值稅進項也無法抵扣。其次,建筑業稅款的征收采用核定征收面較廣,核定征收應稅所得率有較大不確定性。目前,除了國有大型的建筑AG亞游APP下載外,更多的是中小型的建筑承包施工隊伍,會計核算水平良萎不齊。稅收征收管理法、核定征收AG亞游APP下載所得稅暫行辦法等法律法規中規定“雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料收入憑證費用憑證殘缺不全,10、難以查賬的”,稅務機關有權核定其應納稅額。由于部分建筑企業在財務核算上能力確有欠缺,且“混亂”的評定標準難以掌握,造成基層稅務機關在實際征收過程中,為保證稅源,更傾向于對大部分建筑AG亞游APP下載實行核定征收辦法。第三,由于建筑工程在時間上跨越度較大,收入的取得往往不是一次性付清。自從稅務總局提出“以票控稅”后,稅管員就把“以票控稅”變成了“以票征稅”。只要建筑AG亞游APP下載開具了發票或收據,不管是預收款還是進度款,稅管員就可以要求建筑AG亞游APP下載按開票金額申報收入并繳納稅金,否則就很有可能面臨稅務處罰風險。如此一來,建筑AG亞游APP下載不僅要墊資做工程,還得墊資繳納稅金。第3章建筑AG亞游APP下載的業務特點和涉稅情況第四,建筑AG亞游APP下載跨地區施工較為普遍,部分AG亞游APP下載在跨地區施工時候,未能及時和稅務部門溝通,導致重復納稅現象。