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1、關于建筑安裝企業稅務籌劃的思考 【摘要】隨著我國經濟體制的改革,各類企業都重視起稅務籌劃,將其作為提升利潤空間的重要途徑。對于建筑安裝企業來說也在思考如何實現稅務籌劃的科學合理性,提升財務管理質量。近年來,在建筑業“營改增”的影響下,一定程度上增加了建筑安裝企業稅務籌劃的難度,但同時也帶來了機遇。對此,本文通過對建筑安裝企業實行稅務籌劃的重要性和可行性的論述,進一步提出了在現行稅務政策下該如何做好稅務籌劃。 【關鍵詞】建筑安裝企業;稅務籌劃;“營改增”;措施現代企業管理中稅務籌劃是一項重要管理內容,對建筑安裝企業的發展具有重要意義。可以說大部分企業的建立都是以盈利為目的,而盈利與企業運營能力與2、管理能力有直接關系,提高管理能力和籌劃水平是企業提升自身競爭力的必經之路。稅務籌劃具有系統性和綜合性,合理的稅務管理能夠在一定程度上減輕企業繳稅額、降低企業經濟負擔,有助于實現利潤最大化。 一、建筑安裝企業現階段進行稅務籌劃的重要性和可行性 1.重要性 (1)通過稅務籌劃能夠有效減輕建筑安裝企業的稅務 負擔。建筑施工企業要想實現最大化的經濟利潤,就應從總收入和總成本差額控制出發,由于行業競爭的加劇,降低成本成為企業控制差額的首選,而通過稅務籌劃降低稅負在企業總成本管控中又起著重要作用。建筑安裝企業的工作種類主要為機電安裝和土木建筑等,具體工作內容為裝修、裝潢、安裝、建筑等,在整個建筑安裝過程中3、企業所需承擔的稅務種類較多,包括印花稅、增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅及教育費附加等各項稅費。在稅務宏觀調控的背景下,建筑安裝企業只有保證稅務籌劃科學合理的安排才能降低 稅負,提高盈利空間,促進企業發展。 (2)稅務籌劃有利于增強企業納稅意識,有效降低稅務風險。稅務籌劃是在不違背國家相關法律法規的基礎上為企業爭取利潤的行為,而建安行業涉及稅種多,又大多存在跨區域實施工程,同時受機構所在地、建筑項目實施地稅務機關監管,存在重復納稅、漏稅等風險。科學合理的稅務籌劃能夠促進企業實現稅收風險管控,有效降低風險,不但能強化建筑安裝企業合法納稅的意識,同時也有助于企業提高自身的名譽,樹立良好的企業形象4、。 2.可行性 (1)現階段通過稅務改革具備良好的稅務籌劃環境。稅收政策已經逐步完善,為建筑安裝企業稅務籌劃提供了便利條件,例如“營改增”政策的實施。建筑安裝行業的工作 環境不確定,不同的地區和不同的建筑單位對稅收政策的理解和執行都有所不同,但是從總體情況看,建筑安裝行業的稅收環境相對穩定。一方面稅收環境的完善對偷稅、漏稅等不良行為有良好的遏制效果;另一方面建筑安裝行業相關稅收法規也在逐步完善和明確化,企業便可對稅率高低進行分析制定經濟導向,也就是說稅收法律清晰化和具體化為建筑安裝企業的稅務籌劃工作提供了有利條件,使建筑安裝企業在稅務籌劃過程中中有據可依,避免了稅務籌劃的盲目性。 (2)“營改5、增”后給建筑安裝企業稅務籌劃提供了很大空間。建筑安裝企業涉及的經營活動范圍較廣、周期較長、資金量大,大型的施工工程存在專業分包、勞務分包、設備材料采購等適用不同增值稅稅率的經濟行為,如采用一般計稅方式,增值稅可層層抵扣。這使企業更容易通過多種渠道、多種方式進行稅務籌劃。一方面,建筑安裝企業可通過長安裝周期對稅務籌劃效果進行分析,實現資金合理配置,選擇最優的稅務籌劃方案,或者利用自身業務范圍廣的特點,在行業內政策的引導下,適當調整自身業務活動,根據不同的業務性質簽署適用不同稅率的合同,在不同區域開展經營活動,利用地域間的稅收差異性,對稅務籌劃合理安排,從而降低企業稅負;另一方面,建筑安裝企業也可6、通過會計對稅法的處理方式差異,選取最優的稅務籌劃計劃,細化企業稅收成本的控制。 (3)大型建筑集團實施的“財務共享管理中心”模式使稅務籌劃更為便捷。目前,部分大型建筑企業集團通過提供財務共享服務將分散在各個區域運營單元中易于標準化 和規范化的財務業務進行流程再造與標準化,并由統一設置的財務共享服務中心集中進行記賬和報告的處理,以達到降低成本、提升業務處理效率、促進會計核算的規范化統一化、提高財務信息的及時性準確性。因為大型建筑企業集團承攬的項目,一般均在集團內各個專業領域內的子分公司具體實施,所以這種財務管理模式的創新與變革,使企業集團層面進行稅務籌劃更為便捷。 二、建筑安裝企業進行稅務籌劃可7、采取的措施 營業稅全面改為增值稅的改革對建筑業產生很大影響。包括企業稅負的影響、會計核算納稅管理的影響、財務指標的影響以及對企業利潤造成的影響。為了將這些不利影響降到最低,就應對稅務籌劃加強管理,具體可以從以下幾方面進行: 1.加強對發票的管理 建筑安裝企業要想更有效的進行稅額抵扣,在稅制改革的基礎上就需要加強管理,同時還應建立健全的管理規章制度,在實際工作中應做到以下幾點:首先,在簽訂合同時,將開具發票的時間和送達的時間明確標出;其次,建立嚴格的發票管理規范,委派專人進行管理,謹防發票丟失或破?p; 最后,還應做好發票的認證工作,建筑安裝企業在獲取相應的增值發票后,需在規定時間內對發票完成認8、證和抵扣。 2.加強項目稅收籌劃管理 對于一些建筑安裝規模較大的企業來說在進行稅收籌 劃時,可采用分級核算預繳的方式,將納稅申報匯總處理。對“營改增”轉變階段,應更好的梳理和應對新、老施工安裝項目的關系,測算采取不同計稅方式之間稅負差別,確定最優方式。對于“營改增”后實施的項目,應在投標階段即關注稅務成本,合理報價。在中標后合同談判時根據合同內容區別適用不同稅率的經濟事項,爭取能夠提供不同稅率的發票,并在合同中進行價、稅分離。在簽訂分包合同及采購合同時,在相同合同額下盡可能約定對方提供增值稅專用發票,做到增值稅進項應抵盡抵,減少增值稅進項不能抵扣所帶來的損失。另外,還應合理預計發票收取和開具的9、時間,并在合同中進行具體約定,避免在項目實施過程中發生增值稅銷項與進項不匹配造成在施工地預繳稅金過多現象的發生。 3.加強對材料的管理 通常情況下,建筑安裝單位所承包的工程范圍較廣、周期較長,部分工程材料成本占比較大,因此,要想實現增值稅的良好管理就需要加強對材料成本的控制,而材料控制又屬于薄弱環節,是項目管理的重點難點所在。尤其是在實施“營改增”政策之后,在成本不發生改變的前提下,所購材 料的增值稅發票越多,越有利于企業降低稅負。對此,建筑安裝企業應先梳理好相關供應單位,如采購成本相一致則盡量選擇增值稅一般納稅人供應單位;如采購成本不一致,則應進行綜合比較選出適合的供應單位。并以采購成本最低10、化為依據,建立相應的供應商庫,逐步將無法提供增值稅專業發票的供應單位排除掉。同時,還應對各個采購環節加強管理,及時發現問題,及時解決問題。 4.制定科學合理的增值稅管理機制 建筑安裝企業的工作范圍較廣,且參與人員眾多,為了避免此類因素給財會管理質量帶來的不利影響,建筑安裝企業不但需要完善的增值稅管理制度,同時還應加強對財務人員的培訓。具體可從以下幾點進行:首先,實行責任制,結合企業實際情況制定合理的增值稅管理機制,加強對財務管理知識的學習,了解國家相關規定;其次,總結匯總增值稅工作中易出現問題的事項,制定增值稅核算流程,為財會人員提供參考依據;最后,加強對國家有關稅務政策的研究,與企業自身實際11、情況相結合,有針對性的對財會人員開展培訓。另外,還應關注建筑安裝企業所在地的稅收政策及執行情況的變化,保證稅收工作的有效性和合理性。 三、結束語 綜上所述,建筑安裝企業涉及的工作范圍較廣、周期較長,對納稅籌劃來說涉及的內容也較多,業務內容繁多,這 就需要良好的稅務籌劃作為支撐。在進行稅務籌劃時還應充分考慮國家相關政策和建筑安裝區域的實際情況,保證稅務籌劃的合理性、有效性和合法性,在符合國家相關規定的基礎上降低稅負,提高企業經濟效益,促進企業健康發展。 參考文獻: 1王燕.企業“營改增”后納稅籌劃的思考以建筑施工企業為例J.中國商論,2016(36):82-83. 2袁松清.關于建筑安?b企業稅務籌劃的幾點看法J.經濟管理:文摘版,2016(5):00174-00174. 3陸嵐.關于建筑施工企業稅務風險防范的研究思考J.中國國際財經:英文,2015(7):143-144. 4尹明理.基于營改增后建筑施工單位納稅籌劃分析與研究J.財會學習,2017(8):156-157.