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1、“營改增”后建筑企業面臨的形勢及應對措施摘要：建筑業是我國國民經濟的基礎行業和支柱產業，從業人員高達5000多萬，2016年我國建筑業總產值高達19.35萬億元，占據了國內生產總值的6.66%，而且帶動了上下游50多個關聯產業發展。文章介紹了“營改增”稅制改革的背景，分析建筑企業面臨的形勢，為“營改增”后的建筑企業制定相關措施，以指導建筑企業正確面對新稅制、新環境、新挑戰。 /2/view-13050038.htm關鍵詞：“營改增”；建筑企業；稅務籌劃2016年以來，企業的稅收負擔成為人們的熱點話題，李煒光教授認為中國企業的實際稅費負擔率接近40%建筑業屬于微利行業，近10年來建筑業產值利潤率2、一直在3.5%上下波動，企業生存和發展面臨沉重的壓力2016年5月1日起，建筑業也被納入“營改增”試點，有望徹底打通增值稅的抵扣鏈條，整體降低稅收負擔，建筑企業應迅速適應新的稅制環境，并積極開展稅務籌劃工作。 一、“營改增”稅制改革的背景 稅收體制是國家治理的基礎，為了完善稅制結構，“十二五”計劃綱要明確提出應“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收。”2012年1月1日上海地區率先對部分行業開始“營改增”試點，2013年8月1日試點范圍擴大至全國，此后試點行業不斷增加，至2015年年底已涵蓋了“3+7”個行業，2016年5月1日起建筑業等最后四個行業也被納入試點范圍，使“營改增”實現了行業3、領域的全覆蓋？從2017年7月1日起，我國簡并增值稅稅率結構，取消了13%稅率，并且正式實施一系列減稅降費政策，據估計2017年企業將減負超萬億元。 二、“營改增”后建筑企業面臨的形勢 “營改增”是把征收營業稅的項目改為征收增值稅，只對生產經營環節的增值部分計稅，打通了連接第二、三產業增值稅的抵扣鏈條，有效避免了重復納稅的問題，也有利于建筑業從生產經營向專業化、協作化方向發展。（一）管理人員對增值稅認識不足有些建筑企業管理人員還沒有適應新的稅收政策，在工程造價、合同簽訂以及發票的取得、開具、傳遞、保管等環節容易出現錯漏，從而產生涉稅風險。（二）財稅基礎工作不夠規范營業稅的核算科目比較簡單，只涉4、及計提、繳納兩項業務處理，而增值稅的核算科目發生了很大變化，會計核算難度更大，對建筑業財稅人員的業務能力提出了更高的要求。（三）增值稅發票管理不夠完善從實際情況來看，建筑業的營業稅為3%，“營改增”改制后適用11%的稅率，納稅成本明顯增加，因此關鍵是建筑企業從供應商處取得的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，這為發票管理增加了難度。（四）涉稅風險意識不足建筑業是一個龐雜的市場，不規范的環節較多，一些建筑企業不注重防范稅務風險，稅務管理簡單粗放，往往等到稅務機關查賬之時，才突然間慌張應付，結果損失巨大。（五）稅務籌劃工作不到位在建筑企業總成本中，人工成本占據20%30%，材料成本占?60%，都很難獲得5、足額、有效的增值稅發票，其進項稅額抵扣往往不足，造成企業整體納稅成本較高。“營改增”避免了無法抵扣、無法退稅的弊端，如果能取得有效規范的進項稅額，及時抵扣銷項稅額，稅務負擔將大大減輕。所以，建筑企業必須加強業務管理和發票管理，規范企業經營行為，有效利用稅收政策實施稅務籌劃，從整體上降低企業的稅務負擔。 三、“營改增”后建筑企業采取的措施 （一）提高管理人員認識根據國家稅務總局統計，全面推開“營改增”試點1周年，減稅規模已高達6800億元左右，而且2017年我國將進一步加大企業減稅降費力度、建筑企業應積極適應稅制改革的形勢，調整經營管理模式，完善納稅規章體系，規范稅務相關流程，提高管理人員素養、6、企業還需要繼續加強對財務、稅務、業務等人員增值稅相關知識的宣傳和培訓，及時傳達國家稅務政策，提高涉稅人員業務技能，使他們熟悉新的稅制環境和稅務要求，盡快按照新的制度、流程開展涉稅工作。（二）規范財稅基礎工作為適應“營改增”稅制改革及征管要求，企業應結合建筑業特點，根據企業會計準則及國家有關法律、法規，規范增值稅會計核算，在“應交稅費”科目下按“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留底稅額”和“增值稅檢查調整”二級科目進行設置，“應交增值稅”科目下設置11個三級明細科目，及時完善會計核算內容，升級財務核算軟件，對接稅控系統。實施“營改增”后，會計核算發生了明顯改變，稅務流程7、變得復雜，工作量顯著增加，稅務處理難度也隨之加大，建筑企業應設立專職稅務工作崗位，專門負責發票領購、發票保管、發票開具、發票認證、納稅申報等涉稅工作，加強稅務管理工作，規范稅務處理流程。（三）加強增值稅發票管理建筑企業應高度重視增值稅專用發票進項抵扣的重要性，只有取得合法、真實的進項扣稅憑證，才具備抵扣銷項稅額的條件，稅務部門需制定嚴格的規章和流程，保障發票的領購、開具、收集、認證、傳遞、抵扣等整個過程規范有序。首先，全面篩查分包、材料等供應商，優先選擇一般納稅人，確保能夠取得有效的進項稅票，并且及時認證，妥善保管，盡快抵扣，以減輕企業的稅負壓力。其次，財務部門應分項目建立增值稅申報臺賬，包括8、：銷項明細、進項明細、增值稅預繳稅款表、固定資產、無形資產抵扣明細表等，確保最后稅務部納稅申報準確無誤。從2017年7月1日起，增值稅普通發票也成為稅務局嚴查的對象，不符合規定的發票不得作為稅收憑證，因此，建筑業業務人員應仔細核對增值稅發票信息的完整性和規范性，以免造成企業不必要的損失。（四）防范涉稅業務風險 “營改增”整體上是減稅的改革，這是我國政府減稅降負的大手筆，但是也應看到，“營改增”是稅務規范化的改革，增值稅鏈條形成了一個完整的閉環，任何一個環節都難以造假，也無從遁形。事實上，防范涉稅業務風險是企業管理的重要內容，建筑企業應重視對稅務風險的內部評估和控制工作，構建全面風險管理體系，及9、時梳理各個稅務環節，準確識別稅務風險隱患，確保會計核算的準確性和稅務抵扣的有效性，規范稅務處理流程，實現標準化、精細化管理。市場經營部門應梳理現有業主信息，建立業主信息檔案，嚴格按照“營改增”后的計價規則體系進行整個投標報價管理；法律部門審核合同管理制度辦法，監督審核業務部門按修訂后的合同模板簽訂合同；施工管理部門應梳理工程分包商，建立合格分包商名錄，與分包商按成本定價原則簽訂合同；物資設備部門應梳理物資設備供應商，建立合格供應商名錄，采用多家供應商比價擇優方式簽訂合同等。（五）積極開展稅務籌劃管理1. 選擇最優的供應商，加大抵扣力度。“營改增”后建筑企業適用11%的稅率，而一般物?Y設備的稅10、率是 17%，為此建筑企業應多選擇能依法提供高稅率增值稅專用發票的供應商，以加大進項稅抵扣力度，降低納稅成本。2. 明晰合同條款中的涉稅事項。對合同條款中價款、發票開具及付款時間等應作出明確約定，比如：將增值稅發票作為一項業務列入相關條款，列明在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應向甲方提供合法有效的增值稅專用發票等內容，及時取得進項發票，合理合法抵扣銷項稅額，以降低企業稅負。3. 適時新增固定資產，提高工效。當前工程機械越來越普及，建筑企業應利用固定資產可抵稅的特點，適時購進先進的機械設備，搭配舊的機械設備一起使用，以提高生產效率，降低工程造價。4. 積極利用“營改增”優惠政策，創企業利益最大化11、。近日，發改委等發布了關于做好2017年降成本重點工作的通知，指出2017年降成本的主要目標是進一步減稅降費，降低制度性交易成本。建筑企業應積極利用各種稅務優惠政策，主動采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，盡可能降低稅負。“營改增”是我國稅制改革的重要內容，有利于降低企業的總體稅收負擔，更好地發揮增值稅公平。中性的稅制優勢，讓市場在資源配置中發揮決定性作用？經濟新常態下，建筑企業必須積極順應稅制改革形勢，及時轉變經營管理模式，防范涉稅業務風險，并積極實施稅務籌劃方案，從而持續推進創新驅動發展戰略，為企業轉型發展帶來新的動力。 參考文獻：1孫風艷.建筑行業“營改增”的稅務籌劃J.改革與開放，2017（05）.2余建華.“營改增”對建筑企業的影響與對策研究J.財會學習，2015（01）.3孫濤.施工企業“營改增”后的稅務籌劃J.中外企業家，2015（10）.（：中交一航局海外事業部）