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1、審計管理制度編制日期審核日期批準日期一、 總則11.1 為進一步完善公司內(nèi)審工作，增加公司自我約束，完善公司內(nèi)部管理機制，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，嚴格經(jīng)營管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、標準化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在保護集團資金財產(chǎn)的安全、維護集團經(jīng)濟利益中的作用，依據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團的實際情況，制定本管理制度。1.2 內(nèi)部審計：主要負責(zé)對集團公司各部門及下屬分子公司的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行獨立監(jiān)督和評價，以確定其是否遵循了集團公司的財務(wù)管理制度，是否符合公司規(guī)定的程序與標準，是否嚴格執(zhí)行了公司制定的制度。1.3 本制度適用于對富力地產(chǎn)集團各部門及各下屬公司進行的審計工作。二、 審2、計的原則和方法22.1 審計的原則：內(nèi)部審計應(yīng)遵循獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。2.2 審計方法：審計采用查證調(diào)查法、審閱法、核對法、計算法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法、現(xiàn)場訪談和各類重要指標分析相結(jié)合的審計方法。三、 審計的組織、職責(zé)及權(quán)限33.1 審計的機構(gòu)和人員3.1.1 集團設(shè)立審計中心，在首席財務(wù)官的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，依本制度開展內(nèi)部審計工作，對董事長、行政總裁及首席財務(wù)官負責(zé)并報告工作，不受其他部門和個人的干涉。3.1.2 審計中心應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計人員應(yīng)具有審計、會計、經(jīng)濟相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從3、事的審計工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。3.1.3 審計中心應(yīng)有計劃地開展審計人員崗位培訓(xùn)和考核，不斷提高內(nèi)部審計人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。3.1.4 審計人員應(yīng)忠于職守、客觀公正、保守秘密、不得濫用職權(quán)、不得徇私舞弊，不得做出任何損害公司利益的行為，以集團利益最大化為目標。3.1.5 實行審計回避制度，與被審部門/單位及審計事項有利害關(guān)系或親屬關(guān)系的人員不得參與該事項的內(nèi)部審計工作。3.2 審計職責(zé)3.2.1 審計中心將通過對集團及各下屬公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟效益以及經(jīng)濟合同等執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，向管理層提供分析、評價和建議。3.2.2 對集團及所屬公司財務(wù)管理制度以及其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)4、行情況進行監(jiān)督和評價，幫助各下屬公司建立健全內(nèi)部控制制度，加強各下屬公司對集團公司財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度。3.2.3 對集團及所屬公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進行評估和意見反饋。3.2.4 制定各項內(nèi)部審計規(guī)定，并幫助集團和下屬公司完善有關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度。3.2.5 審計中心對公司進行審計，主要包括以下審計事項：1) 年度財務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況；2) 財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；3) 內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；4) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性審計；5) 集團開設(shè)新公司，接管舊賬的審計；6) 首席財務(wù)官交辦的臨時審計事項。3.2.6 審計中心對經(jīng)營5、管理中的重要事項開展審計調(diào)查。3.2.7 審計人員應(yīng)保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審單位提供的資料真實齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題，如反映情況失實，應(yīng)負審計責(zé)任。審計人員因被審計單位未如實提供全部審計所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時，審計人員不負相應(yīng)的審計責(zé)任，但應(yīng)及時報告首席財務(wù)官。3.3 審計權(quán)限3.3.1 審計人員有權(quán)檢查被審計單位審計期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料，包括：1) 會計賬簿、憑證、報表；2) 全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；3) 全部開戶銀行的銀行對賬單；4) 各項資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；5) 工程付款及結(jié)算相關(guān)資料；6) 與客戶往來的重要文件；7) 重要經(jīng)營投資決策過程6、記錄；8) 其他相關(guān)的資料。3.3.2 審計人員還具有以下主要權(quán)限：1) 就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進行調(diào)查；2) 盤點被審計單位全部現(xiàn)金、實物資產(chǎn)和有價證券等；3) 要求被審單位有關(guān)負責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料；4) 審計人員有權(quán)制止嚴重危害集團利益的活動，審計中心總經(jīng)理有權(quán)及時匯報重大緊急事項；5) 建議有關(guān)部門對嚴重失職或造成重大經(jīng)濟損失的單位和個人追究責(zé)任；6) 對被審單位提出改進管理的建議；7) 監(jiān)督被審單位限期整改并進行整改復(fù)審。3.4 組織架構(gòu)3.4.1 審計中心實行總經(jīng)理負責(zé)制，下設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、審計主管及審計專員。3.4.2 組織7、架構(gòu)圖：3.5 崗位職責(zé)41233.13.23.33.43.53.5.1 審計中心人員的基本任職要求：1) 應(yīng)當(dāng)具備豐富的工作經(jīng)驗，良好的職業(yè)道德，較高的專業(yè)知識和熟練的審計技能；2) 應(yīng)認真學(xué)習(xí)及貫徹執(zhí)行集團的有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不得做出任何損害公司利益的行為，不得泄露任何工作秘密；3) 應(yīng)堅持客觀公正、實事求是的原則，不徇私舞弊，嚴禁接受被審計人員的吃、請、禮物、現(xiàn)金等；4) 不直接參與財務(wù)或核算活動，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。3.5.2 審計中心總經(jīng)理崗位職責(zé)要求：1) 全面負責(zé)審計中心各項工作；2) 負責(zé)審計中心工作計劃的擬定、實施；3) 負責(zé)審核財務(wù)專項審計報8、告，并對審計報告的準確性、真實性負責(zé)；4) 負責(zé)對財務(wù)審計項目及審計人員進行考核評價；5) 負責(zé)協(xié)調(diào)與集團各部門及所屬公司的工作；6) 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。3.5.3 審計中心經(jīng)理任職要求：1) 會計或?qū)徲嫷认嚓P(guān)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷；2) 從事房地產(chǎn)行業(yè)會計或?qū)徲嫻ぷ魑迥暌陨希?) 取得中級以上職稱或注冊會計師資格、注冊稅務(wù)師資格；4) 在集團或所屬公司相關(guān)崗位工作兩年以上。3.5.4 審計中心經(jīng)理崗位職責(zé)：1) 協(xié)助總經(jīng)理擬定本部門工作計劃；2) 負責(zé)對具體審計項目制訂實施方案； 3) 組織開展財務(wù)專項審計，審核工作底稿并負責(zé)底稿的準確性、真實性；4) 負責(zé)草擬內(nèi)部審計報告；5) 負責(zé)收9、集整理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提出加強內(nèi)部控制以及流程優(yōu)化的合理化建議；6) 負責(zé)跟蹤審計對象的整改情況；7) 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。3.5.5 審計主管及專員任職要求：1) 會計或?qū)徲嫷认嚓P(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷；2) 從事房地產(chǎn)行業(yè)會計或?qū)徲嫻ぷ魅暌陨希?) 在集團及所屬公司相關(guān)崗位工作一年以上。3.5.6 審計主管及專員崗位職責(zé)：1) 收集并妥善保管被審計對象相關(guān)資料，如會計報表、賬本、憑證、合同等；2) 落實、執(zhí)行具體項目的審計方案；3) 執(zhí)行審計工作計劃，按規(guī)定時間開展具體的審計工作，編制工作底稿，并對審計工作底稿的準確性、真實性負責(zé)；4) 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時向直接主管匯報，協(xié)商解決10、問題；5) 整理審計工作底稿，撰寫所負責(zé)的具體項目的審計工作小結(jié)；6) 整理并歸檔財務(wù)審計工作檔案。4四、 審計實施步驟4.1 審計中心應(yīng)根據(jù)公司中、短期發(fā)展目標制定相應(yīng)的工作規(guī)劃，并每年制定年度審計工作計劃。4.2 年度審計工作計劃報經(jīng)首席財務(wù)官批準后，作為執(zhí)行的依據(jù)。4.3 審計中心在實施具體審計任務(wù)前成立審計小組，審計小組負責(zé)人應(yīng)制定具體的審計計劃及審計方案。4.4 根據(jù)年度審計計劃安排，確定審計對象，了解被審計單位的基本情況、調(diào)閱被審計單位的主要合同、資料等，制定項目審計計劃，確定審計目的、范圍、內(nèi)容、方式、人員和時間，擬定具體的審計方案，明確具體的審計目的、方法、程序以及執(zhí)行人員和執(zhí)11、行時間，并通過NC系統(tǒng)進行初步的審計。4.5 審計通知書：4.5.1 根據(jù)制定的審計計劃編制審計通知書，經(jīng)審核審批后，予以下發(fā)；4.5.2 審計中心在實施審計3日之前，應(yīng)向被審計單位/部門下發(fā)審計通知書4.5.3 審計通知書的內(nèi)容應(yīng)包括：1) 被審計部門或下屬公司名稱；2) 審計目的、審計范圍、審計期間、審計時間；4.6 審計人員進駐被審部門或下屬公司后，結(jié)合審計事項，進行調(diào)查、了解情況。4.7 審計人員通過審查有關(guān)資料、信息數(shù)據(jù)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、制度，查驗有關(guān)的經(jīng)濟管理活動，取得審計證據(jù)并及時編制審計工作底稿。4.8 審計結(jié)束階段：4.8.1 整理、評價審計過程中收集的證據(jù)，并提交12、審計小組討論，形成審計核對意見表；4.8.2 組織被審計部門對審計核對意見表中的相關(guān)事項進行溝通和確認，簽署意見；4.8.3 根據(jù)被審計部門簽署意見的審計核對意見表，審計小組進一步綜合評判分析審計證據(jù)，形成審計報告，報首席財務(wù)官；審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容：1) 審計事項的基本概況、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時間、方式及其他有關(guān)情況；2) 與審計事項有關(guān)的事實；3) 依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度；4) 審計結(jié)論及建議。4.8.4 審計報告發(fā)放1) 審計報告報首席財務(wù)官審批；2) 批準后的審計報告以公司名義下達給被審計部門及下屬公司，自送達之日起生效。被審計部門或下屬公司對審計報告有異議的，可13、以在收到審計報告后五日內(nèi)向集團領(lǐng)導(dǎo)提出申訴，申訴期間原審計報告繼續(xù)有效。4.9 審計中心對審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)審計，并進行相應(yīng)的整改跟蹤及整改復(fù)審，最終根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定出具處罰建議，報首席財務(wù)官審批。4.10 審計檔案整理歸檔。五、 審計管理重點55.1 內(nèi)部審計工作通過制定審計計劃進行組織、指導(dǎo)和控制，包括中、長期計劃、年度計劃以及項目審計計劃，計劃通過首席財務(wù)官的批準，作為授權(quán)執(zhí)行審計的依據(jù)。5.2 審計中心通過制定工作職責(zé)和項目職責(zé)進行責(zé)任控制。工作職責(zé)包括部門職責(zé)和崗位職責(zé)；項目職責(zé)包括不同審計項目中組長、組員的職責(zé)。5.3 審計中心通過制定審計管理制度加強審計質(zhì)量控制，包括對14、上崗內(nèi)部審計人員素質(zhì)的考核，安排審計程序，實行審計工作底稿的審核，建立內(nèi)部審計的各種工作規(guī)范。5.4 審計中心應(yīng)有計劃地對內(nèi)部審計人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，包括新進的內(nèi)部審計人員的專業(yè)訓(xùn)練和在職內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育。同時，在完成一定時期審計任務(wù)后，應(yīng)進行工作考評與總結(jié)。5.5 審計中心要建立審計檔案，對審計過程中形成的大量資料進行科學(xué)的分類編號、立卷和歸檔，并注意有效地發(fā)揮審計檔案的重要作用，加強檔案的安全管理。5.6 審計中心實行系統(tǒng)的報告制度，包括每個項目審計結(jié)束后的報告和一段時期的工作報告，及時將一段時期的工作成果，發(fā)現(xiàn)帶有傾向性、普遍性的問題應(yīng)及時向首席財務(wù)官報告，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作15、用。六、 財務(wù)審計工作內(nèi)容66.1 內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的審計：6.1.1 審查是否做到不相容職務(wù)進行分離，包括會計和出納職務(wù)分離、執(zhí)行與審核職務(wù)分離、執(zhí)行與記錄職務(wù)分離、保管與記錄職務(wù)分離等；6.1.2 審查是否嚴格執(zhí)行授權(quán)批準制度，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按公司規(guī)定的授權(quán)批準程序進行；6.1.3 審查是否嚴格按要求實行實物資產(chǎn)的控制，對實物資產(chǎn)是否進行定期盤點；對物資的采購、保管、領(lǐng)用是否符合程序；6.1.4 審查是否嚴格遵守國家有關(guān)的法律法規(guī)和集團財務(wù)管理制度；6.1.5 審查付款合同的執(zhí)行情況，是否按合同規(guī)定的條款、時間付款，付款手續(xù)是否齊全、憑據(jù)是否合法完整。6.2 與財務(wù)報表數(shù)據(jù)有關(guān)的審計16、：6.2.1 審查賬證表的一致性和賬實的一致性；6.2.2 審查賬務(wù)處理的正確性；6.2.3 審查所采用的會計政策和會計處理方法是否符合國家的會計準則、會計制度；6.2.4 審查財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)金額的真實性、完整性、準確性；6.2.5 審查憑證制單的正確性、摘要的準確性；6.2.6 審查NC系統(tǒng)與權(quán)證系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；6.2.7 審查稅務(wù)申報、繳納、籌劃的合規(guī)性、合理性；6.2.8 審查資金的安全性及其管理的科學(xué)性，必要時可函證銀行和進行盤點；6.2.9 審查銷售收入的確認是否符合條件、是否及時、完整、準確；6.2.10 審查成本結(jié)轉(zhuǎn)的合理性、是否符合收入與成本配比的原則；6.2.11 審17、查費用是否歸屬正確的會計期間；6.2.12 審查成本類發(fā)票的完整性，保證其入賬的合法性。6.3 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性的審計：6.3.1 審查會計科目的設(shè)置與使用是否規(guī)范、正確；6.3.2 審查會計賬簿、會計憑證的規(guī)范性，包括裝訂、簽章及附件等；6.3.3 會計檔案保管是否符合要求。6.4 集團開設(shè)新公司、接管舊賬的審計：6.4.1 審查所購買地塊簽訂的土地轉(zhuǎn)讓合同的執(zhí)行情況、接管項目簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的執(zhí)行情況、款項的支付情況、發(fā)票情況；6.4.2 審查所接管的舊賬的合規(guī)性、合法性；6.4.3 審查各分公司是否按集團的統(tǒng)一財務(wù)規(guī)定進行舊賬的接管。7七、 審計計劃7.1 審計計劃包括年度審計計劃、18、項目審計計劃和審計方案三個層次：每季度調(diào)整更新一次，以適應(yīng)集團業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。7.1.1 年度審計計劃由總經(jīng)理提出，并經(jīng)全體成員討論后確定，審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分； 7.1.2 項目審計計劃由審計項目負責(zé)人提交，并報總經(jīng)理批準，項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排； 7.1.3 審計方案由審計項目負責(zé)人提交，并報總經(jīng)理批準，審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等作出的詳細安排。 7.2 審計中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，審計中心應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序19、對計劃進行修改和補充。 7.3 年度審計計劃基本內(nèi)容包括：內(nèi)部審計年度工作目標、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序、各審計項目的時間安排及所分配的負責(zé)人、后續(xù)審計的安排、質(zhì)量要求。 7.4 在具體實施項目審計前，審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)做好充分準備，以制定項目審計計劃。 7.5 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 7.5.1 審計目的和審計范圍； 7.5.2 審計重點和審計要求；7.5.3 收集資料的內(nèi)容； 7.5.4 審計小組的構(gòu)成、審計任務(wù)以及審計時間的分配；7.5.5 根據(jù)項目審計計劃制定的審計方案。 7.6 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：7.6.1 具體審計目的；7.6.2 具體審計方法和程20、序；7.6.3 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。八、 審計報告88.1 審計報告是根據(jù)審計計劃在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，并出具的書面文件。 8.2 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 8.3 審計中心應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 8.4 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標題(含被審計單位)；正文；附件；簽章；報告日期。 8.5 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 8.5.1 審計概況：說明審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容； 8.5.2 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，21、若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明； 8.5.3 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位的財務(wù)工作或工程核算工作所作的評價； 8.5.4 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善賬務(wù)處理、內(nèi)部控制、工程核算等方面的建議。 8.6 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明等內(nèi)容。 8.7 審計項目負責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告初稿，并向被審計單位征求反饋意見。8.8 審計報告初稿和被審計單位的反饋意見經(jīng)審計人員討論及總經(jīng)理審定后形成正式審計報告。8.9 正式審計報告須報經(jīng)首席財務(wù)官審批，同意后，須報送行政總裁和董事長，并將正式審計報告提交被審計單位，要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。8.10 審計中心應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，以紙質(zhì)和電子文檔形式妥善保存。九、 參考表單及模板99.1 年度內(nèi)部審計工作計劃9.2 審計計劃9.3 內(nèi)部審計通知書9.4 限期提供資料通知書9.5 具體審計方案9.6 審計核對意見表9.7 審計報告十、 附則1010.1 本制度由審計中心編制并負責(zé)解釋、修訂，經(jīng)集團首席財務(wù)官批準后施行。10.2 本制度自頒布之日起施行。