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1、提示：所有增值稅專用發票均在本月通過認證。A 企業系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝業務，所有建筑服務業務均由直接管理的項目部施工或分包，企業2016 年 7 月份業務如下：業務 1：本地 A 建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅辦法，于當月竣工結算。收取含稅工程款220萬元，另因提前竣工收取獎勵款2 萬元，一并與工程款開具增值稅專用發票，款均已收到。對A建筑項目的部分工程進行分包，分包給 B工程公司，本月對分包工程進行結算，取得B公司開具的分包款增值稅專用發票，注明工程款10 萬，增值稅款 0.3 萬元；購買材料物資，取得增值稅專用發票，注明價款100萬，增值稅 17 萬。解析：1. 結算、2、收取工程款銷項稅額 222/1.11 11% 22（萬元）借：銀行存款 2220000 貸：工程結算 2000000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）220000 附列資料（一）（本期銷售情況明細）項目及欄次開具增值稅專用發票銷售額銷項（應納）稅額1 2 一、一般計稅方法計稅全 部 征稅 項目11% 稅率4 2000000 220000 6% 稅率 5解析：2. 支付分包款借：工程施工合同成本 100000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3000 貸：銀行存款 103000 3. 購買材料物資借：工程施工合同成本1000000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：銀行存款 1173、0000 附列資料（二）（本期進項稅額明細）一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數 金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發票123 其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 1100000 173000 前期認證相符且本期申報抵扣3 0 0 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 173000 業務 2：外市 B市政工程項目為營改增前的項目，采取簡易計稅辦法，當月竣工結算 , 收取含稅工程款 515 萬元， 開具增值稅普通發票，款項尚未收到；發生分包支出 103萬元。已向項目所在地稅務4、機關填報增值稅預繳稅款表并預繳增值稅 12萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。解析：應納稅額（ 515103）/1.03 3% 12（萬元）預繳稅額（ 515103）/1.03 3% 12（萬元）賬務處理：1. 月末工程結算借：應收賬款 5150000 貸：工程結算 5000000 應交稅費未交增值稅150000 2. 支付分包款借：工程施工合同成本 1000000 應交稅費未交增值稅 30000 貸：銀行存款1030000 附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）項 目 及 欄次本期服務、不動產和無形 資 產價 稅合計額（免稅銷售額）服務、不動產和無形資產扣除項目期 初 5、余額本 期 發生額本 期 應扣 除 金額本期實際扣除金額期 末余額1 2 3 423 5（ 5 1且 54）6 45 3% 征收率的項目6 5150000 0 1030000 1030000 1030000 0 附列資料（一）（本期銷售情況明細）項目及欄次開 具 其他發票合計服務、不動 產 和無 形 資產 扣 除項 目 本期 實 際扣 除 金額扣除后銷售額銷 項（ 應納 ）稅額銷售額銷項（應納）稅額價 稅 合計含稅 （免稅） 銷售額銷項（應納）稅額3 4 9 10 11 12 13 1112 14 二 、簡 易計 稅方 法計稅3%征收 率的 服務 、不 動產 和無 形資產12 5000000 6、150000 5150000 1030000 4120000 120000 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 5000000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 173000 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 120000 稅款繳納分次預繳稅額28 3. 在外市預繳增值稅12 萬元，賬務處理為：借：應交稅費未交增值稅 120000 貸：銀行存款 120000 增值稅預繳稅款表納稅人識別號：* 是否適用一般計稅方法： 是 否 項目編號項 目 名稱預 征 項 目 和 欄次銷售額扣 除 金額預征率預征稅額1 27、 3 4 建筑服務1 5150000 1030000 3% 120000 銷售不動產2 出租不動產3 附列資料（四）（稅額抵減情況表）序抵減項目期初本期發生本期應 抵減本期實際抵減期末號余額額稅額稅額余額1 2 312 43 5 34 3 建 筑 服務 預 征繳納稅款0 120000 120000 120000 0 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 5000000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 173000 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 120000 稅款繳納分次預繳稅額28 120000 業務8、 3：本月購買辦公用品等， 取得增值稅專用發票， 注明價款 15000元，增值稅 2550 元；支付水費，取得增值稅專用發票，注明價款500 元，增值稅15 元；支付電費，取得增值稅專用發票，注明價款2000 元，增值稅 340 元。解析：借：管理費用17500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2905 貸：銀行存款 20405 附列資料（二）（本期進項稅額明細）一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數 金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發票123 其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 1117500 175905 前期認證相符且本期申報抵扣3 0 0 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用9、稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 5000000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 175905 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 120000 業務 4：將本單位閑置的辦公室出租，每月不含增值稅租金5000元，租期3 年，一次性收取1 年租金。對于該項出租行為，采用簡易計稅方法。收取租金時開具了增值稅專用發票。解析：增值稅 5000125% 3000（元）借：銀行存款 63000 貸：其他業務收入 5000 預收賬款55000 應交稅費未交增值稅 3000 附列資料（一）（本期銷售情況明細）項目及欄次開具增值稅專用發票銷售額銷項（應納）稅額1 2 10、二、簡易計稅方法計稅5% 征收率的服務、不動產和無形資產9b 60000 3000 增值稅納稅申報表項目欄次 本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 500000060000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 175905 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 1200003000 業務 5：本月新建辦公樓 ( 不動產進行稅分兩年抵扣 )，為修建辦公樓先期購入材料 10 萬元，取得增值稅專用發票， 注明價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元；同時領用上月購入的庫存材料6 萬元，該材料上個月已經抵扣進項稅額1.02萬元。解析：1. 購進庫11、存材料借：在建工程100000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10200 應交稅費待抵扣進項稅額6800 貸：銀行存款 117000 2. 庫存材料用于修建辦公樓借：在建工程 60000 貸：庫存材料 60000 40% 的進項稅額轉入待抵扣進項稅額。借：應交稅費待抵扣進項稅額 4080 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 4080 附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）期初待抵扣不動產進項稅額本期不動產進項稅額增加額本期可抵扣不動產進項稅額本 期 轉入 的待 抵 扣不 動產進項稅額本 期 轉 出的 待 抵 扣不 動 產 進項稅額期末待抵扣不動產進項稅額1 2 3124 4 514 6=12、1 2 345 0 17000 10200 4080 0 10880 附列資料（二）（本期進項稅額明細）一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數 金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發票123 1217500 192905 其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 1217500 192905 （三）本期用于購建不動產的扣稅憑證9 100000 17000 （四）本期不動產允許抵扣進項稅額10 10200 當期申報抵扣進項稅額合計1117500 186105 二、進項稅額轉出額其他應作進項稅額轉出的情形23 4080 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按13、簡易辦法計稅銷售額5 5060000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 186105 進項稅額轉出14 4080 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 123000 應納稅額減征額23 稅款繳納分次預繳稅額28 120000 業務 6：本月繳納 2016 年度防偽稅控系統技術服務費330元，取得普通發票。解析：借：管理費用 330 貸：銀行存款 330 借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 330 貸：管理費用 330 附列資料（四）（稅額抵減情況表）序號抵減項目期 初余額本 期 發生額本 期 應 抵減稅額本期實際抵減稅額期 末余額1 2 312 4 3 5 34 1 增值稅稅控系統專14、用設備費及技術維護費0 330 330 330 0 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 5060000 稅款計算銷項稅額11 220000 進項稅額12 186105 進項稅額轉出14 4080 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 123000 應納稅額減征額23 330 稅款繳納分次預繳稅額28 120000 期末計算應納稅額“應交增值稅” 明細期末余額銷項稅額 （進項稅額 - 進項稅額轉出） 減免稅款 220000（1861054080）33037645（元）期末結轉：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 376415、5 貸：應交稅費未交增值稅 37645 應納稅額合計“應交增值稅”明細期末余額簡易計稅應納稅額預繳稅款37645123000120000 40645（元）繳納稅款的分錄：借：應交稅費未交增值稅 40645 貸：銀行存款 40645 增值稅納稅申報表項目欄次本月數銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 2000000.00 （二）按簡易辦法計稅銷售額5 5060000.00 稅款計算銷項稅額11 220000.00 進項稅額12 186105.00 進項稅額轉出14 4080.00 應抵扣稅額合計17 182025.00 實際抵扣稅額18 182025.00 應納稅額191118 37975.00 期末留抵稅額201718 0.00 簡易計稅辦法計算的應納稅額21 123000.00 應納稅額減征額23 330.00 應納稅額合計24192123 160645.00 稅款繳納本期已繳稅額27=28+29+30+31 120000.00 分次預繳稅額28 120000.00 本期應補（退）稅額3424-28-29 40645.00