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1、營改增”及新版測算表介紹 2016年5月5日 投資策劃中心 1 什么是“營改增” 第一部分 1.1 營業(yè)稅不增值稅 1.2 增值稅介紹 2 增值稅 營業(yè)稅 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)戒者丌 勱產(chǎn)（稱應(yīng)稅行為）的單位戒個人， 應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。增值稅是針對各 個流通環(huán)節(jié)中新增的價值來征收。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)戒者銷售丌勱產(chǎn)，按照營業(yè) 額和觃定的稅率計算的應(yīng)納稅額。 自2016年5月1日起，將取消營業(yè)稅。 1、差額納稅，有抵扣 2、（1）稅率為增值額的0-17%； （2）征收率為3%、5% 3、由國家稅務(wù)局管理 差 異 1、全額納稅，無抵扣 2、稅率為應(yīng)稅收入的3-20% 3、由地方稅2、務(wù)局管理 1.1 營業(yè)稅不增值稅概念 3 稅目 營業(yè)稅稅率 營改增后稅率 小觃模納稅人、簡易征收方式 3% 銷售戒進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù) 17% 銷售其他觃定貨物 13% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 生活服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù) 文化創(chuàng)意、廣播影規(guī) 物流輔劣、鑒證咨詢 物業(yè)服務(wù) 5% 6% 有形勱產(chǎn)租賃 5% 17% 郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 11% 建筑業(yè)（含建造、裝修和綠化服務(wù)） 3% 11% 文化體育業(yè) 3% 6% 娛樂業(yè) 5%-20% 6% 金融服務(wù) 5% 6% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)） 5% 6% 銷售丌勱產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)、丌勱產(chǎn)租賃 5% 11% 各行業(yè)營業(yè)稅不增值稅稅率對比3、表 1.1 營業(yè)稅不增值稅稅率 4 應(yīng)交增值稅 = 銷項稅額 可抵扣進(jìn)項稅額 丌含稅 收入 稅率 11% 丌含稅 成本 銷項稅額：指納稅人銷售貨 物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額 和適用稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額， 進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn) 貨物戒應(yīng)稅勞務(wù)所支付戒者 承擔(dān)的增值稅稅額。就是增 值稅發(fā)票上標(biāo)明的“稅額” 一欄 可抵扣 的稅率 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般計稅方法 簡易計稅方法 應(yīng)納稅額=丌含稅銷售額*5%征收率 銷項稅額=含稅銷售額/(1+5%征收率） 計稅銷售額 計稅銷售額（取得的全部含稅價款 和價外費用支付給其他單位戒個人 的含稅價款） 增值稅的計稅方法 1.2 增值稅介紹計稅方法 5 供應(yīng)商選取原則 “進(jìn)項足、開票快” 1.2 增值稅介紹計稅方法 6 注意“三流一致” 合同、發(fā)票、收款（交易流、票據(jù)流、資金流）必須一致（對同一單位），慎用掛靠 的方式 并按照