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1、工作方案為確保項目審核質量，園滿完成審核任務，特制定以下審核實施方案：一、審核依據1、中華人民共和國審計法2、中華人民共和國審計法實施條例3、中華人民共和國注冊會計師法4、中國注冊會計師審計準則5、國家發展計劃委員會建設項目前期工程咨詢收費暫行規定6、國家發展計劃委員會工程咨詢單位持證執業暫行辦法7、財政部基本建設財務管理規定8、財政部審計機關國家建設項目審計準則9、財政部會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法10、財政部財政性基本建設資金投資項目預決算審查規程11、財政部國有建設單位會計制度12、建設部造價咨詢單位管理辦法13、建設部造價工程師注冊管理辦法14、審計署關于內2、部審計工作的規定15、中價協工程造價咨詢服務業務操作指導規程16、 委托方的具體要求和相關的法律、法規二、審核程序根據該工程竣工決算審核的具體特點及要求，本次審核工作為六個階段來實施。 （一）計劃階段1、在充分了解委托方和該工程項目有關情況的基礎上，根據委托業務合同書的要求，編制工程決算的審核計劃。2、以書面形式要求委托方提供下列資料：（1）基建財務、材料、物資管理等相關的內部控制制度；（2）有關方面編制的工程概（預）書及歷次調整文件；（3）工程量計算書，主要材料分析表，鋼材耗用明細表，調價部分材料消耗計算表；（4）付款資料，包括建設單位及施工單位因工程需要預付的工程款、材料款清單及財務資料。3、（5）涉及工程索賠的有關文件和資料；（6）竣工驗收報告、竣工結算書（7）工程項目竣工財務決算；（8）工程竣工財務決算編制依據和辦法；（9）歷年工程財務投資計劃；（10）歷年財務決算報表、賬冊、憑證；（11）其他與工程造價有關的資料2、組成包括項目經理和各類專業技術人員在內的審核工作小組，并進行合理分工。3、建議委托方召集有建設單位、施工單位、監理單位及審核小組成員參加的審前會商，通報和溝通情況，達到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗證前的會商紀要。4、項目經理應指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5、項目經理應組織審核小組成員學習、分析委托方提供的資4、料，組織審核人員進行重點培訓，統一審核思路，明確審核重點，把握審核方法；6、在全程審核期間，主審人員應根據審核過程中的變化及時修改和補充審核計劃.（二）實施階段1、竣工決算的基本原則竣工決算審核應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證竣工決算的合理性、合規性和真實性。2、竣工決算審核的重點采用全面審核法和復核法，對工程竣工決算的合理性、合規性、真實性進行審查，具體包括：（1）竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全、手續是否完備，對遺留問題的處理是否合規；工程項目竣工決算報表是否齊全（“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表” 、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”）5、，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實、各表之間的勾稽關系是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實；（2）工程竣工決算的合理性、合規性、真實性：（3）審查工程概算執行情況，包括建設規模和建設范圍，建安工程、設備、其他費用的實際完成情況；（4）交付使用資產是否真實完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全；在建工程是否真實；（5）工程建設成本的合理性、合規性、真實性；（6）財務成本核算是否完整、真實、準確；基建賬薄是否健全、財務處理是否合規；各項支出的是否合規、財務信息反映的工程情況是否真實和完整；關注是否嚴格區分生產期與建設期的界限，確保銀行借款利息分攤的真實性，工程達到預定使用狀6、態前的借款利息計入項目建設成本，除此之外，計入財務費用。（7）基建收入的核算是否符合相關規定、是否真實、完整。（8）審查結余資金：主要審核銀行存款、現金和其他貨幣資金；庫存物資存量的真實性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象；往來款項，核實結果實債權債務，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因。另外，我們將依據國家財稅法的有關規定，關注本項目建設過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關稅費的代扣代繳情況。（三）匯總階段1、審核人員應對所審核范圍的各種審核成果資料認真進行分析、匯總、整理7、，形成書面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計劃階段的工作底稿、符合性測試的工作底稿、實質性測試的工作底稿和匯總性工作底稿。2、編制審核工作底稿應遵循實事求是、事件重要、過程完整、文字簡練、敘述清楚、落筆嚴慎的原則。3、各專業審核人員分別整理各自審核中發現的問題，并將審核情況交給項目經理匯總；4、由項目負責人組織，就審核中發現的問題向委托方匯報。（四）溝通階段1、對審核中發現的問題，同委托單位、建設單位、施工單位、監理單位進行溝通并最終達成一致意見。2、對未達成一致意見的遺留問題，應召集相關人員以專項會議的形式協商解決，并作會議記錄；3、對達成一致意見的審核結果出具竣工程決算審核定案匯總表，8、由委托方簽字認可。（五）報告階段1、項目負責人匯總各專業審核人員的數據資料，并出編制審核報告初稿；2、就審核報告初稿與委托方進行溝通；3、對審核報告進行三級審核出具正式審核報告；4、項目負責人對審核工作進行總結并對審核工程底稿進行整理歸檔；（六）后續服務階段1、根據該項目實施過程的具體情況提出管理建議書；2、對委托方的工程管理提供咨詢服務；3、定期對委托方進行回訪，了解工程竣工決算審核的效果。關鍵性問題及重難點分析（1）調查內部控制制度，并進行符合性測試，主要內容為：建設單位是否已設置獨立的財務管理機構；建設單位是否已建立健全內部財務管理制度；建設單位對基本建設中的采購材料、設備、存貨以及各項9、財產物資是否建立出入庫手續，是否賬物相符；建設單位是否及時掌握工程進度；（2）對內部控制制度進行評價，進一步確定控制風險，以確定將要執行的實質性測試程序的性質、時間和范圍；（3）審查工程項目概算執行情況，是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；（4）審查工程項目資金的來源、支出及結余情況a、項目建設資金是否根據年度投資計劃，向上級財務部門申請撥付；用款申請計劃及撥付到位資金額，是否與工程建設的進度相適應；b、實行項目資本金管理的項目，其資本金籌措、方法、來源是否符合國家規定，項目資本金到位是否經會計事務所驗資并出具驗資報告；c、根據基本建設的特點和建設單位會計制度等有關10、規定，了解基本建設項目資金撥款或借款情況，對本項目的資金來源進行審核，以確認資金來源是否符合法規的有關規定；d、各年度的各項基本建設撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備、材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關規定及時處理。（5）審查工程項目資金的支出的合理性、合規性a、建設項目的資金使用應保證工程建設的需要，應有工程款使用計劃，是否按完工進度進行工程款結算，按撥付程序及時撥付；b、建設項目的資金在管理使用過程中，其支付是否合規、合理，有無截留、挪用，擠占或轉移的現象發生；c、在項目建設過程中有無超概算、超規模、超標準的情況，有無搞計11、劃外工程及不合理的調整概算等問題；d、實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，其設備、主要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關規定進行招標；e、項目建設單位在項目建設過程中取得的基本建設收入，是否按國家規定全部入帳，各項基本建設收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證；f、根據項目簽訂的工程承包合同規定的按月結算、分段結算、竣工后一次結算等結算方式，并結合工程進度、預付款和工程監理情況，審核經建設單位簽證的“工程價款結算賬單”，核實資金撥付情況。（6）建筑安裝工程投資的審核a、建安工程投資核算帳戶的設置、建安工程投資實際完成額的計算、記錄是否與預算相一致，單位工程的明細核算12、是否符合要求；b、建筑安裝工程投資各明細賬記錄范圍與核算的工程結算費用科目及明細科目的內容是否一致、準確；c、建筑安裝工程投資在結算過程中是否嚴格按照簽定的合同執行，對建筑安裝工程費的支付是否按規定辦理，并取得合規的發票，是否按規定預留一定比例的質量保證金；d、建筑安裝工程投資的預付工程款、預付備料款在工程施工過程中是否按合同約定及時抵扣工程進度款；e、對有甲供材料的建設項目，在建安工程投資結算時，是否對甲供材料的結算進行了及時、準確地清理；f、建設單位在項目建設過程中，發生的代墊款項在工程結算時是否及時扣回歸還。（7）設備投資的審核a、建設單位是否建立健全相應的內部控制制度，是否對各項采購管13、理工作進行規范和有效地控制；b、按照國家有關規定，實行招標采購的設備材料等，是否按規定進行了招投標程序和履行了相關的手續；c、建設單位編制的設備材料供應計劃，采購計劃中的數量、品種、規格、種類等是否與批準的基本建設預算所列的內容相符； d、建設單位設備采購的入庫、保管、出庫是否按規定建立健全實物帳和相應的內部管理制度，各項手續是否完備。e、建設單位設備采購的會計核算資料是否真實、合法，設備材料采購的成本核算是否準確；f、建設單位對進口設備是否單獨進行核算，各項費用是否列入進口設備成本，其費用分攤是否與其他設備區分；g、建設單位設備投資完成的會計核算是否符合會計制度規定，按照需安裝設備、不需安裝14、設備、工器具等明細科目進行核算；h、建設單位設備投資完成額的計算是否準確，需安裝設備是否辦理出庫手續，是否進行了安裝；不需安裝設備是否辦理出庫和移交手續。（8）待攤投資的審核a、建設單位實際發生的待攤投資是否與批準的設計概算和基本建設計劃相符，是否有擅自增設待攤投資子目的情況，支出數量是否超過計劃規定指標；b、建設單位實際發生的待攤投資具體內容是否符合國家規定，建設單位是否屬于經批準單獨設置的管理機構，是否按籌建、建設和竣工驗收等不同時期所發生的管理費用分別進行核算；c、建設單位列報的待攤投資完成額是否真實、準確，待攤投資總帳與明細帳所反映的內容是否一致，支出金額是否相符；d、建設單位是否按規15、定合理分攤待攤投資，“待攤投資”帳戶和“交付使用資產”帳戶的實際發生額、分攤比例和分攤金額是否合理、正確。（9）其它投資的審核a、建設單位發生的其他投資支出是否符合國家規定的列支范圍，支出內容是否符合有關規定；b、建設單位實際支出的其他投資項目是否屬于經批準的設計概算的內容，支出數額是否超過計劃規定的指標；c、建設單位其他投資的帳務處理是否正確，投資完成額計算是否真實、準確。（10）交付使用資產，收尾工程的審核a、建設單位已經建設完成的各項資產，其基本建設計劃和設計概算是否有批準手續，單項工程是否為計劃內項目，工程的建設和設備購置，是否嚴格按設計概算執行；b、建設單位已完成的各項資產是否經過驗16、收合格，并辦理了交接手續。對已完工的各項資產，建設單位與使用單位，是否做到在清點實物的基礎上，根據建筑安裝工程投資明細帳、設備投資明細帳、待攤投資明細帳和其他投資明細帳，計算了各項交付使用資產的實際成本，編制了交付使用資產明細表，并辦理了交接手續；c、建設單位交付使用資產的會計核算是否符合國家規定，認真核對“交付使用資產明細表”與“交付使用資產”帳戶所反映的內容是否一致，數字是否相符；建設單位交付使用資產的明細分類核算，是否按固定資產和流動資產的類別和名稱分別進行；d、收尾工程是否屬于已批準的設計概算范圍內的項目，收尾工程計劃有無經過相關部門重新認定或批準，收尾工程預留費是否按預算價或合同價執17、行，同時，考慮合理的變更因素或預計的變更因素，列入竣工決算。（11）財務收支審核定期對財務收支進行審核，主要采取賬目基礎審核方式中的直查法，在具體施用時，既要應用順查法，又要應用逆查法。a、根據審核的具體目標，確定需要審查的明細賬種類；b、審閱并分析明細賬：審閱明細賬的設置是否符合會計制度的要求和本項目的實際情況；審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理；審閱明細賬的摘要是否清楚，有無含糊不清或過于簡單的情況；審閱明細賬發生額是否合理，有無超出常規的問題或不應有的異常情況；審閱其他應注意的事項，包括有無提前結賬的情況，用紅字方式沖銷記賬、更正記錄以及結轉記錄是否正常等；對明細賬中的有關實18、物數量和金額指標進行必要的復核；c、核對記賬憑證及所附的原始憑證，或核對賬賬、賬表根據明細賬審閱與分析發現的疑點及線索，采用逆查法追蹤核對記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規定。也可采用順查法核對賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。d、審閱分析憑證或賬表核對賬證、證證、賬賬、賬表后，不管相互之間是一致，還是不一致，都應對憑證與賬表進行綜合分析，以徹底判明該建設工程項目收支情況的真實性、合法性和有效性。e、根據需要再對存有疑問的債權債務進行證實，對實物進行盤點，以核實全部內容，取得充分可靠的證據。項目組人員崗位職責項目組成員：序號姓名職稱現場職務備注12319、456具體工作內容及安排見下表：時間安排工作階段工作內容人員分工6天時間第一階段：編制準備調查階段1、了解基本情況，搜集有關審計資料；2、內控制度的調查與評價；3、檢查項目立項、招投標、開工、竣工等審批手續；4、了解工程管理機制、財務核算機制等管理制度15天時間第二階段：編制實施階段5、審查基建資金投入、到位情況；6、審查資金使用、收支、結余情況；7、審查各年度會計報表的真實準確性；8、建筑工程成本構成的合規合法性；9、安裝工程成本構成的合規合法性；10、設備購置費列支是否合規合法；11、其他費用的列支是否正確，計算分攤是否合理，劃分是否合規；12、審查概算執行情況；13、審查工程結算是否合理20、合法；14、審查土地征用情況；15、檢查設計及變更、簽證等情況；16、檢查工程監理等方面的情況；17、分析項目造價及投資效益的評價；18、檢查工程質量方面的情況；19、查明是否有尾工及其現狀；20、查明有無新增工程及其內容；21、審查貨幣資金存取結余等情況；22、審查鋪底流動資金的真實合法性；23、審查交付使用固定資產、流動資產的真實性，進行實物抽查；24、審查交付使用無形資產、遞延資產的情況，取得有關文件；25、審查基建收入、試生產收入及其相應的支出；26、審查移交材料、設備的情況；20天時間第三階段：審計階段27、進行各方溝通交流，修改完善決算報告；28、進一步審核工程造價的形成；29、搞21、好決算報告的校對；30、編寫決算報告說明書；31、審核決算報告的真實合法性；32、審核各項費用的記入是否正確；33、審核各種稅款計繳是否準確；34、編寫決算審計報告；工作要求1、統一領導，分工負責，相互協調，及時溝通；發現問題，集思廣益，充分發揮大家的智慧，群策群力，及時解決；2、已布署安排的工作事項，遂一任務到人，責任到人，保證工作質量，嚴格按照布署的進度、質量要求進行檢查；3、審計工作嚴格按照規范化的要求做好工作底稿，健全審計檔案管理，嚴防審計資料泄露和丟失，認真執行保密規定。 質量控制和保密措施（一）質量控制控制制度為嚴格技術規范，確保審核質量，我所建立了嚴格的管理制度，對咨詢服務實施有22、效的監控，進而使服務工作規范、有序地進行，實施項目經理全程負責高級項目經理（行業主管）全程督查技術專家（高級工程師、部門經理）會審決策高層（所領導）審簽把關的四級監控模式。1、項目經理全程負責制度項目經理負責全程質量控制和一線技術支持，并認真履行一級審核的責任。（1）必須熟悉審核項目的狀況自明確接受審核項目之始，要及時、主動地與客戶關聯方進行溝通，合理、全面、可靠的取得審核所需相關情況，以保證審核工作依據充分，判析可靠、計劃可行、進展順利。（2）必須把握政策法規的運用要正確理解、準確把握工程造價管理方面的政策、法規和標準，尤其要注意全國性與區域性、行業性的聯系與區別，以及調整變化的情況；在利用23、市場信息時，要注重其權威性、合理性和可靠性，保證審核判析和結論以客觀事實為依據，以政策法規為準繩。（3）必須提供技術操作的支持在實施項目審核的過程中，尤其是現場作業，對項目小組成員提供技術支持，把一切疑難問題解決在現場，并嚴格技術操作的檢查和把關，保證審核工作按規則、按程序、按方案、按標準進行。（4）必須嚴格工作底稿的審查在實施審核的始終直至工作底稿歸檔，要認真負責對項目小組的工作底稿逐一審查，及時調整、補充或更正，確保工作底稿填制規范、內容完整、情況真實、數字準確、判析可靠、簽署齊全。（5）必須保證審核報告的質量每當項目基本完成，要對審核全程及時匯總，而后草擬審核報告，認真實施一級審核，審核24、記錄隨報告一并上呈。要特別注意審核報告及其附件附表的規范性、完整性、可靠性和一致性。如二級、三級復核對其審核報告提出建議或意見，要及時進行修改、調整或更正，并記錄在案。呈送所領導審簽時，必須附呈一、二、三級復核記錄，確保審核報告無一失誤。（6）必須搞好內外上下的溝通審核實施過程中，對內要堅持請示報告制度，對外要主動進行協商溝通。因重要事項變故而產生疑難問題，應發揮個人主觀能動性，不等不靠不拖，力爭現場解決。當自身職責或能力不及時，應及時請示報告行業主管（高級項目經理），講明情況，要求支持。要自覺處理好與客戶的良好合作關系，爭取積極、協調、有效的配合。審核結束送達審計報告時，均須取得客戶的書面評25、價意見，并作為能績考核依據存檔備查。2、高級項目經理（行業主管）全程督查制度高級項目經理負責分工行業項目審核的全程技術支持，并認真履行二級復核的責任。（1）保證督查到位對分工行業，每個項目審核，從招投標開始至審核結束出具報告要進行全程監控，對審核現場要保證督查到位，敢于究因問責，對項目小組人員思想、作風、服務、能績狀況和工作進展情況，及時了解、妥善處理、有力督促，并將督導情況記錄備案。（2）保證技術支持對項目小組的審核工作，及時、主動地給予技術方面的支持，以滿足客戶要求，規避審計風險，有力工作進展，確保審計質量。提供技術支持要認真負責，不能推諉、輕率；一時難以回答、解決的技術問題，要盡快問師請26、教，索求答案，促成共識，及時處理。（3）保證操作規范要加強操作規范的督查，對每個項目是否按規則、按程序、按標準、按合同、按方案進行審核的，能及時發現問題，搞清原由、予以校正，要切實防止出現偏離或失誤。個別因不慎不嚴而造成負面影響的，要記錄在案，并視情究其責任。（4）保證審核質量對投標文書、審核工作底稿、審核報告（包括附件和附表）等，要慎細審核，嚴格把關，確保其質量。審核實施中，要注意全程跟蹤，著力點放在現場審核，及時消除錯弊。審核結果要有復核記錄，對需要調整、補充更改的事項待處理完畢并在復核記錄注明后方可呈批或存檔。（5）保證內外通暢在項目審核過程中，一方面要與客戶保持通暢的聯系,及時反映情況27、,征求意見,能消除疑異,達成共識,進而保證審計結論的客觀性、公正性；另一方面保證內部上下的及時溝通,下情上報、上旨下達;對確實盡力又難以解決不了的技術層面涉及審核質量的困難和問題,請求專家層面出謀劃策或所領導給予答復解決。3、技術專家（高級工程師、部門主任）會審制度技術專家會審，主要在政策法規咨詢、重大事項答疑等方面，為高級項目經理提供技術支持，確保審核質量。（1）技術專家組對高級項目經理提出的有關問題，要及時進行研究，予以答復。對一般性的問題，可由高級項目經理向專家組個體成員請求解決；對重要性問題，專家組可集中研究討論，也可在專家組成員之間進行傳閱、溝通，形成共識。（2）技術專家組對于答復的28、問題，可采取口頭或書面形式予以答復?？陬^答復問題，技術專家和高級項目經理必須做好記錄；凡書面答復，技術專家必須給予簽署認可，并留存備案。（3）技術專家組成員，要以認真負責的態度研究問題、分析問題，按照尊重客觀、嚴守法規、公正可行、規避風險的原則縝密處理問題，提供有力、可靠的技術支持。4、決策高層審簽把關制度決策高層對審核質量有最終審定，嚴格把關，實施決策的責任。（1）技術專家難以達成共識或難以解答處理的問題，由高級項目經理以書面形式報請決策高層進行最終審定。（2）各級凡上報決策高層審簽的文書,要確保其規范、完整、準確,如有失誤或錯弊,由決策高層視情分別給予有關人員批評、警告、處罰。（3）對因審29、核質量造成事實風險的人員，決策高層根據行業規定并視風險程度究其責任。為了保證各項制度的實施，我們還單獨設立了質量監管部，在部門的各種監管、審核完成之后，質量監管部還定期或不定期的對各類執業質量進行檢查指導，保證各項控制制度的確實執行，促進了審核質量的不斷提高。因此，我所的執業效果得到了社會各界的一致好評。（二）質量控制措施項目經理（主審）要加強與委托單位的業務聯系與溝通，對參加項目人員的業務認真進行指導、監督，對工作底稿認真進行復核。1、主動聯系項目經理、專業人員在監理服務期間，要經常聽取委托單位領導及相關人員以及建設單位、監理單位的建議和意見，不斷提高服務水平，以確保財務監理工作的質量。2、30、認真指導在項目實施過程中，所有領導、部門經理、高級項目經理對參加該項目人員的業務進行認真指導，使全體人員按工作程序、實施方案、時間計劃有序地開展工作。3、加強監督及時掌握工作進度和質量情況，隨時了解工作期間出現的問題，及時提出處理意見，對重大事項按本所的請示報告制度辦理。4、嚴格復核（1）實行項目經理責任制，項目經理對專業人員的工作底稿要認真進行復核，確保監理質量；（2）工程部主任或高級項目經理到現場指導工作，對工作底稿進行二級復核，并將審計缺陷和差錯解決在監理現場；（3）總審計師執行三級復核，從財務監理計劃、審計實施到出具審計報告實行全過程監控；（4）主任會計師（法定代表人）作最后復核，簽發財務監理報告。（三）保密措施1、在實施該項目的過程中，不得以任何形式將與建設項目有關的資料帶離甲方提供的工作現場，并不得以復印、照相等任何形式變相帶走或占有這些資料，所有工作必須在要求的工作日內在現場完成。2、項目小組人員對所知悉的工程建筑結構等事項，不得以任何形式傳播、擴散。3、本所派出的工作人員必須做到政治可靠、業務精通，作風扎實，紀律嚴明，保密嚴慎，保證無不良職業道德記錄。4、本所派出的工作人員如有違反保密協議的行為，應承擔相關法律責任。