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1、神農架林區煙草專賣局（公司） 工程建設項目審計管理辦法（討論稿）第一章 總 則第一條 為進一步規范我區煙草系統工程建設項目投資管理，充分發揮內部審計的監督、指導作用，在確保工程質量的前提下，科學、合理、有效地控制工程造價，根據中華人民共和國審計法、中華人民共和國招標投標法、建設部建筑工程施工發包與承包計價管理辦法（建設部令第16號）、財政部、建設部建設工程價款結算暫行辦法（財建2004369號）、中國內部審計準則、煙草企業采購管理規定（中煙辦2012313號）、煙草行業工程建設項目審計管理辦法（國煙審2009485號）、煙草行業工程審計操作指南（國煙審2013473號），結合本單位實際，制訂本2、辦法。第二條 工程建設項目審計，是指審計部門從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行的審計。第三條 本辦法適用于本單位工程建設項目審計管理，包括煙葉烤房等基礎設施建設項目。第二章 審計職責 第四條 局（公司）內部審計部門負責牽頭組織工程建設項目的審計監督工作。工程建設項目經批復以后，內審部門即按照各自職責組織開展項目的審計監督，根據審核內容出具審核意見和建議并對發現問題的整改情況進行監督和檢查。第五條 審計職責和權限。1.投資總額在1億元及以上(不含煙草專賣設備)的工程建設項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和3、修繕項目等）由國家局負責組織實施審計。2.投資總額在300萬元（含）至1億元（不含）的工程建設項目，由省公司組織實施審計。3. 投資總額在300萬元以下的工程建設項目，由建設單位組織實施審計。第六條 審計類別。（一）全過程跟蹤審計。按國家局有關規定，投資總額達到500萬元及以上的工程建設項目，應實施全過程跟蹤審計，其中：1. 投資總額在2000萬元（含）至1億元（不含）的工程建設項目，由省公司組織實施全過程跟蹤審計。2. 投資總額在500萬元（含）至2000萬元（不含）的工程建設項目，由建設單位實施過程審計監督。項目完工后，省公司另行委派工程造價審計機構進行結算審計。（二）竣工決算審計。1.投4、資總額在300萬元（含）以上的工程建設項目，由省公司組織實施竣工決算審計。2.投資總額在300萬元（不含）以下的工程建設項目，由建設單位組織實施竣工決算審計。第七條 應由省公司組織開展的全過程跟蹤審計項目，建設單位應在項目獲得批復后至開工前，提請省公司組織開展審計；對應由省公司組織開展竣工結算或竣工決算的審計項目，建設單位應在工程項目達到相應進度和狀態前，提請省公司組織開展審計。第八條 未按照第五條、第六條和第七條之規定，自行開展或對外委托審計的工程建設項目，其審計結果不得作為工程竣工結算（決算）的依據。根據權限規定，自行開展的審計項目要向省公司審計處報送竣工結算審計報告和竣工決算審計報告。第5、九條 建設項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經過審計并經建設單位內部審計部門簽字確認的情況下，財務部門不得付款。第十條 接到省局審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負責。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。第三章 委托審計第十一條 內部審計部門在審計力量不足、不具備相關專業知識的情況下，可按國家局和省公司有關規定，在本單位中介機構備選庫或從省公司中介機構備選庫中隨機抽取工程造價審計機構進行項目審計，但必須保證審計中介機構及中介人員和施工單位、設計單位、監理單位等合同對方沒有實質性關聯關系。內部審計部門在6、委托中介機構進行審計時要確定專門人員進行項目的跟蹤管理，對審計中介機構審計程序的合規性、公允性、造價的合理性進行監督，確保審計結果的客觀、公正。第十二條 受托審計中介機構對審計結果負完全法律責任；委托方要對審計過程進行跟蹤管理，對委托審計結果負管理責任，對利用其審計結果形成的審計結論的真實性、合法性負責。第十三條 受托審計中介機構進行審計時，應將管理建議形成書面文件提交建設單位內審部門，由內審部門會同項目辦及單位領導共同商榷處理事宜并將資料歸檔。第十四條 根據分級管理的原則，省公司負責對委派中介機構進行審計業務的監督和指導；建設單位負責對審計中介機構日常的審計監督和協調工作。審計費用列入“在建7、工程-待攤投資”，竣工決算時按相關規定分攤到固定資產。第十五條 審計合同由建設單位按照應審計的內容與審計中介機構簽訂。（一）對于全過程跟蹤審計項目，審計合同簽訂前，建設單位應上報省公司審計處審核確認。（二）審計合同應約定，如建設單位上級主管部門組織對工程建設項目審計質量的審核或再審計時，再次審減的工程項目結算金額超過3%，已辦理竣工結算并付款的，由審計中介機構承擔超出3%的工程項目款和多付的審計費用；已辦理竣工結算但未付款的，由審計中介機構承擔超出3%的工程項目款的20%和多計算的審計費用。第十六條 在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分的審計費用由施工單位承擔。第四8、章 審計內容第十七條 項目立項及設計階段的審計。（一）審查項目審批文件，包括項目報告書（建議書、可行性研究報告）、初步設計及概算的申報和批復文件是否完整、合法、合規，以及配合此階段申報需要辦理的所有相關論證、咨詢、評估等管理程序文件是否齊全等；投資額1億元以上的工程建設類投資項目初步設計及概算是否按規定經第三方評審并出具審核報告。（二）審查是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標的現象；施工圖設計是否在批準的初步設計及概算范圍內；施工圖設計是否符合經濟性、合理性及可實施性的原則。（三）審查項目質量管理體系、進度計劃管理體系、投資控制管理體系、安全管理體系、9、合同管理體系、信息管理體系、技術管理體系、綜合協調管理體系等內部控制體系是否健全、有效。（四）審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權。“七通一平”是否已完成；規劃許可證、建設用地許可證等是否齊全。第十八條 招投標階段的審計。（一）審查建設單位是否建立招投標制度，主材、設備采購的比質、比價制度、變更洽商的審批制度，是否建立相互制衡的項目管理機構。（二）工程建設項目是否按照國家、行業和省局的有關規定進行招投標，招投標文件是否齊全并全部歸檔。（三）審查建設項目各參與方是否具備國家要求的相應資質，相關費用是否超過國家或者行業規定的標準。（四）審核工程量清單、攔標價、招10、標文件條款；為防止不平衡報價，是否進行了清標。第十九條 合同管理審計。（一）對合同的合法性、合規性、完備性進行審計。審查合同雙方的權利、義務是否對等，合同雙方真實意思表達是否清晰，合同對方的違約責任是否明確，是否有明顯不利于建設單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內容是否與事實相符。（二）施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確，是否有變更洽商的計價原則和審批權限等條款，是否有調價的原則及依據。施工合同中廉政建設協議、專用賬戶共管協議、安全文明施工協議、文件整理移交及檔案管理協議11、工程質量保修書、預付款銀行保函等合同附件的合法性、合規性、合理性及可操作性。（三）審查設計單位是否按期提供圖紙，是否有因設計考慮不周造成損失；審查監理公司是否按照建筑法以及其他相關規定的要求履行職責，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設備是否與合同約定的品牌、規格、型號以及技術標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構是否提供合同約定的服務；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質量要求，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業正式發票等。第二十條 施工管理階段審計。（一）審查工程財務管理制度、工程造價管理制度、工程招投標制度、工程變更簽證及驗收制度、合同管理制度、工期管理12、制度、工程進度款支付管理制度、安全及文明施工制度、設備材料采購（驗收、領用、清點、結算）制度等的建立和執行情況。（二）審查建設項目是否按照批復的規模、建設內容、建設標準實施；是否符合基本建設程序。（三）審查工程監理單位與參與本項目施工單位、建筑材料、建筑構配件和機電設備供應單位及工藝設備生產單位等，是否有隸屬關系、股權關系或者其他利益關系，工程監理單位是否按照監理規范和項目監理細則的要求對工程項目的質量、進度、安全和投資進行有效監理。（四）施工階段設計變更是否經建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方代表簽字，現場變更是否經施工單位、監理單位和建設單位授權的代表簽字；在變更時，是否書面13、約定計價方式，變更內容是否真實、合理。（五）工程款是否按照行業和合同約定，設立共管賬戶進行工程款支付；是否按照合同約定支付進度款，是否存在超進度付款的現象；工程預付款、進度款和工程變更及簽證費用是否已按程序經過施工單位的申請及監理單位、建設單位和跟蹤審計單位的審核并出具審核意見。（六）審查一般工程備料款是否未超過合同價（含水、暖、電）的20%，設備安裝工程是否未超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當的銀行保函；審查建設單位在支付工程款已達合同價的80%后是否停止付款，待單項（位）工程竣工結算后再支付余款；是否按合同約定暫扣不低于竣工結算價5%的質量保證金。第二十一條 （單項）工程竣工驗收審計14、。（一）審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統整理工程建設的相關技術資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。（二）審查竣工驗收小組是否嚴格按照有關規定和標準進行驗收，并履行相關驗收手續。（三）審查工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。第二十二條 工程竣工結算審計。（一）審查工程竣工結算依據的所有資料是否真實、合法、有效，是否裝訂成冊歸檔。15、（二）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則；分項工程的清單子項套用、工程量錄入及單價和總價計算是否準確；工程價格計價方式是否符合有關規定要求；工程取費是否按合同約定及相關取費標準規定計取；工程實際施工是否與原預算或報審結算以及施工圖設計、施工組織設計一致；人工、材料、機械和設備的購買、租賃價格的確定是否符合市場實際，手續是否完備、合法；經濟變更綜合單價的計算、由于變更導致的措施項目費用的調整、材料價差的調整是否符合合同規定。第二十三條 工程竣工決算審計。（一）審查工程項目從籌劃到竣工投產（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用、前期設計費、監理費、預備費及工程16、建設其它費用等是否全部審計結束。（二）審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。（三）建設資金是否按計劃到位，資金性質是否明確清晰，建設資金使用是否合規、合理，有無轉移、侵占、挪用、浪費的問題。（四）會計核算是否規范，建設過程的核算是否真實、合法、完整。有無擴大開支范圍，提高建設單位管理費開支標準等現象；籌融資費用是否合規，借款費用資本化是否符合會計準則和行業的規定；相關收入以及呆壞賬的處理是否合規；相關損失是否規定程序報批并進行了恰當的會計處理；相關稅費是否依法依規及時足額計繳。（五）交付使用17、資產審查。主要審查編制的總表和明細表是否正確，實地核對交付使用資產，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；檢查無形資產、遞延資產、其他投資支出、待核銷基建支出、非經營性項目轉出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分攤情況，計算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項目作為未完工項目。（六）審查銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等。第二十四條 內部審計部門應嚴格按照國家有關法律法規和煙草行業工程審計操作指南（國煙審201318、473號）對工程建設項目進行審計監督，審計內容包括但不限于以上內容。第五章 審計作業要求第二十五條 審計組在正式進點前要對建設項目進行全面了解并根據審計人員情況、時間要求等制訂合適的審計方案并正式下發審計通知。第二十六條 審計組須要求建設單位提供以下資料：項目報告書及立項批復；初步設計的批準文件；概算明細及批復；項目的年度投資計劃或資金籌措文件；項目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及項目有關的協議、紀要、各類簽證和招標、投標有關文件和資料；建設項目相關單位的資質證明及取費文件、預結算編制人員資格證書（復印件）；工程月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量19、評定單等）；施工圖紙和設計變更的資料；竣工圖；工程結算書：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建項目的內控制度；基建項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料；竣工初步驗收報告；基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用財產總表、交付使用資產明細表、竣工財務決算說明書等。第二十七條 審計組對發現的管理問題要形成書面文件及時與建設單位溝通，現場結束時要形成書面管理審計報告。審計現場結束時要與施工單位簽訂工程造價確認書，以此作為工程竣工結算的依據，同時出具竣工結算審計報告。第二十八條 所有單項工程及二類費用竣工結算后，要以款項支付情況和竣工結算情況為依據進行竣工決算20、審計并出具審計報告。第二十九條 審計組要編制詳細的工作底稿，尤其是工程竣工結算，要有工程量計算底稿和分項底稿，對鋼筋要按照圖紙和變更進行鋼筋量計算，對核增或核減項要簽訂工程審核確認單，同時簽訂最終造價確認書并由施工單位、建設單位和審核方簽字、蓋章。第三十條 審計報告要對建設項目的概況進行介紹，對審減情況、對建設項目的實施全過程及效果進行評價。第六章 罰 則第三十一條 凡違反工程建設相關規定造成國有資產流失、損失或浪費的，按相關規定處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第三十二條 對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。第三十三條 受托審計中介機構及人員不作為、玩忽職守、與相關利益方串通損害建設單位利益的，提交其所在行業協會按有關規定處理，構成犯罪的依法追究刑事責任。第三十四條 對于打擊報復內部審計人員的，建設單位要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。第三十五條 建設單位應支持受托中介機構客觀、公正履職，誠信遵守審計合同約定，不得無故拖延或拒付審計費用。造成不良影響的，按有關規定追究相關人員責任。第七章 附 則 第三十六條 本辦法由財務管理科（審計派駐辦）負責解釋。第三十七條 本辦法自印發之日起施行。