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1、跟 蹤 審 計 實 施 方 案（江浦自來水公司制水廠擴建（一期20萬噸）工程）目 錄1、指導思想和目標2、審計人員配備3、實施準備4、審計工作內容5、審計工作要點6、審計工作程序7、審計工作方法8、跟蹤審計與甲方、監理方、施工方之間工作協調方案9、跟蹤審計用表格式施工階段全過程造價跟蹤審計實施方案江浦自來水公司制水廠擴建（一期20萬噸），位于南京市浦口區江浦街道。工程投資約48900萬元。工程內容包括：樁基工程、土建工程、市政工程、水電和設備安裝工程、綠化工程等。本工程屬于制水廠擴建工程，由江蘇省南京市浦口區住房和城鄉建設局負責實施。我方接受委托，對本項施工階段全過程造價實施跟蹤審計工作。根據2、該項目的建設特點，我們制訂本項目施工階段全過程造價跟蹤審計實施方案。一、指導思想和目標1、指導思想以“為委托人爭取最大利益”為服務宗旨，恪守“誠信、科學、求實、高效”的服務原則，遵循工程造價咨詢行業準則和職業道德，保證服務質量，信守委托合同，為委托人提供優質、高效的服務，以我們的智慧和心血，贏得委托人的信任與收獲。我方將在認真做好投資控制咨詢服務的同時，在委托人賦予的職責范圍內，對建設單位、監理單位、承包人等工程各相關方進行查錯防弊、監督控制等環節工作。以現行政策及委托方的相關制度要求為依據，監督和指導本項目建設參與各方在工程發包、材料定價、變更及簽證等環節按相關規定程序實施，對違反相關工程管3、理、工程質量要求、安全生產規定、廉政建設制度等國家政策規定的單位及人員及時提醒，督促當事人改正。2、目標通過跟蹤審計和竣工結算審計，把好招標咨詢關、合同簽訂關、技術咨詢關、隱蔽簽證關、價格咨詢關、資料收集關、索賠審核關和工程款結算關。通過審計核減高估冒算，節約建設資金，切實控制建設成本。通過跟蹤審計，對工程造價整體實施動態的、事先的、主動的造價控制，達到合理確定造價，節約工程投資，規范建設行為的目的。通過跟蹤審計，及時給委托人報告項目建設實施情況、投資完成情況，使委托人及時掌握建設項目相關信息。發揮社會審計機構的技術優勢、人才優勢、經驗優勢，在跟蹤審計工作中邊揭示問題、邊整改完善、邊控制投資，4、協助工程建設做到規范管理、完善制度、程序有控、造價合理，使得政府投資取得社會效益和經濟效益的雙贏。二、審計人員配備職務職稱注冊資格備注項目組長工程師造價師組員高級工程師造價師組員工程師造價師組員工程師造價師組員工程師造價員組員工程師造價員組員工程師造價師組員工程師造價員組員助理工程師造價員組員助理工程師計量員三、實施準備1、收集勘察、設計、項目招標階段形成的與造價相關的資料。（1）招標文件和投標文件；（2）投資承包合同及其附件材料；（3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；（4）投標報價分析報告及投標澄清文件。2、根據咨詢合同約定的服務范圍、內容等編制跟蹤審計實施細則。3、收集與項5、目合同相關的計價文件、計價依據和市場信息。4、參加工地第一次例會。會上明確各方工作職責、工作程序和要求，形成書面會議紀要。四、審計工作內容 (一)參與施工圖紙會審及設計交底 在施工圖紙會審及設計交底前熟悉施工圖內容，能在設計交底時提出降低造價的優化設計建議，對圖紙會審內容進行造價分析，對于其中不合理的內容向業主提出參考意見。 (二)對施工組織設計進行分析 對施工組織設計中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。(三)工程投標報價分析分析本項目施工承包人的投標報價資料，找出不平衡報價項目，對因不平6、衡報價可能導致的工程投資不合理增加進行論證，將審計意見或建議提交業主，使業主提前采取相應對策及措施歸避風險。(四)施工承包合同內容評審1、根據施工圖設計深度及項目情況對施工承包合同計價形式提出審計建議，一般采用固定單價合同，工程量按實調整；采用固定總價合同時，需約定工程量發生變化或清單項目減少時如何調整合同價。2、評審合同中工程變更價款的確定方法、程序及索賠條款。3、評審施工合同約定的合同價承擔的風險范圍及幅度，超出約定風險范圍和幅度的調整方法。4、評審工程竣工價款結算的確定、支付方式及時限。5、評審安全文明措施和保險費用的支付。6、評審工期提前或延后的獎罰辦法，施工質量獎罰辦法。7、關注委托7、人對跟蹤審計在工程造價控制中的授權（應在施工合同中明確）。8、關注造價跟蹤審計與工程監理在本工程投資控制工作中的分工和權限約定。(五)對原貌地面情況進行跟蹤1、參與對原貌地面標高的測量、河道溝渠尺寸的測量工作，記錄需拆除建（構）筑物的工程量。2、記錄拆除原貌地面涉及的樹木、線桿、路下管線等情況，為核算該項造價留證。 (六)工程設計變更的審計與控制 1、對擬進行的工程設計變更進行計量,分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況： A對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施8、工非改不可的，應按設計變更程序進行。 B除了審計設計變更在技術經濟上的合理性外，還應進行全面考慮，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。 C分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。 2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。 3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要說明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與對象、變更部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。 4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主9、要跟蹤以下三點：、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算已按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分工作內容的費用， 、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。 、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種：、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同監理工程師現場確認，再向業主匯報。、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單10、位承擔一定責任。 、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備、材料供應單位負責。 、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予受理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。 (七)對工程簽證單進行計量與控制為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時審核、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽實體、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與施工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。11、在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。 2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。 3、分析簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程造價的上升，并及時提請業主注意。 4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。 5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。 (八)為重大材料采購提供詢價服務 1、提供對12、材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確地提供參考意見。2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免重復計取采購保管費。(九)參與重要的及造價控制關鍵點的隱蔽工程的測量驗收本工程造價控制涉及隱蔽工程的關鍵點有：軟地基處理；河塘、暗浜回填；道路基層、面層的厚度等，跟蹤審計將采取測量、拍照、見證記錄的方法收集現場資料。(十)工程結算審核 工程竣工后按照業主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。(十一)記錄跟蹤審計日記1、天氣情況、施工人員流動情況、施工進度影響因素、停工原因、開復工時間；2、主要材料進場、留證資料(照片）的內容位置及證據13、用途、參與的驗收部位及驗收情況、參與的會議紀錄；3、工程招投標情況、合同評審情況、材料詢價情況、預算審計及階段性結算審計過程記錄、計量或簽證的審計情況、索賠審計及談判情況等；4、接受資料內容、發出資料內容及簽收人；5、工作中發現的問題、問題的解決辦法及結果、記錄人的建議或想法等；6、記錄本公司、委托方及相關單位人員針對本項目提出的建議、要求等；7、記錄與相關人員就工作內容進行的談話、溝通、形成意見等。 (十二)參加工程例會定期參加工程例會，對本階段現場施工情況、工程進度、質量、安全文明施工及跟蹤審計在現場所做的工作向業主匯報。五、審計工作要點1、核對標書預算，根據道路工程特點，提出造價重點控制14、子項和控制方案。2、做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像（必要時附照片）。重點子項包括：（1）預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分項工程；（2）采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；（3）土石方、結構層等重要隱蔽工程；（4）采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；（5）重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；（6）月頭和月尾的代表性進度標志；（7）大宗材料和特殊材料的進場驗收、包裝、保管和使用狀況；（8）圍堰、降水排水、施工便道工程量，取土場、棄土場位置等。3、涉及圖紙、預算、合同等與實際情況不符處，均需填寫現場審核簽證書（必要15、時附照片）并經現場代表或監理工程師確認。4、審核施工單位已完工程月報，按時報送業主。5、編制咨詢月報。咨詢月報的內容：本月施工進度情況，與投標書進度的差異及原因分析；本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析；圖紙變更情況匯總；本月其它重大事項；驗工月報匯總表；合理化建議。六、審計工作程序1、按照“全面審計、突出重點”的方針,確定跟蹤審計工作計劃；2、根據計劃，指定造價控制項目經理、選派造價咨詢人員組成跟蹤審計項目組；3、項目組編制 建設項目跟蹤審計實施方案,作為實施跟蹤審計項目的作業依據；4、參加工程例會，了解工程施工情況，提出審計建議，并要求施工單位根據項目進展程度及時向審計組16、提供與造價有關的資料；5、審計項目組應用各種審計方法實施審計并收集、形成審計證明材料，編制審計工作底稿，提出審計意見、審計報告；6、項目組按照跟蹤造價咨詢、審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正的原則，定期或不定期地提出審計意見或建議，并出具書面的分期報告和終結報告；7、跟蹤審計過程中審計項目組及時向委托人提供涉及委托審計工程項目的人工、材料、設備等造價信息資料。七、審計工作方法1、檢查檢查設計文件是否符合計劃部門批準的可行性研究報告所確定的設計規模、標準；檢查建設施工是否按照批準的規劃設計文件實施；檢查建設合同是否按照招標文件所約定的合同條件及中標報價、承諾簽訂；檢查工程隱蔽記錄是否真實；檢查監17、理是否實際到位盡職；檢查材料的質量、價格、數量與書面記錄是否相符；檢查建設過程中的洽商記錄是否與合同相違背，有無越權；2、監盤現場盤點實物資產數量，施工企業完工交付實物是否與竣工圖相符，如燈具、苗木等；要求被審計人員簽名。3、觀察觀察建筑物外部觀感質量、裝飾做法、施工工藝、監理現場旁站等，是否與施工組織設計的工序相符，有無減少工序偷工減料。4、查詢對材料的價格可以到市場詢價，綜合分析；查詢施工日記、監理日記、氣象日記、材料臺帳、以及供貨單位的出廠證明等。5、函證通過去函相關單位，得到明確的函證記錄、函證結果，了解事情的真實性。6、計算依據約定的工程量計算規則對相關分部分項工程量進行計算，得出準18、確合理的工程量結果。 7、分析對部分分部分項工程的計價進行工料分析，得出合理的單價用于結算，對合同條款之間的相互關聯性進行分析。8、測量對道路尺寸、裝飾材料等分部工程的工程計量應進行測量，并落實簽字手續；對圖紙尺寸標注不清的項目或簽證說明不清的項目進行勘測。9、抽樣對存在懷疑的隱蔽工程可隨機定點抽樣，如道路做法、厚度，裝飾貼面基層等。10、專家論證對于技術復雜、存有疑問的可以邀請相關方面的專家對其進行論證，從而達到節約投資、降低成本的目的，如基坑圍護、降水方案的經濟比選。11、攝像對隱蔽、樣品、工藝等拍攝照片，涉及特殊流程的，錄像。12、記錄報告每天記錄跟蹤日記，及時發放工作聯系單、審計報告單19、建議單等，每月向業主編送審計月報，不定期報送合理化建議。八、跟蹤審計與甲方、監理方、施工方之間工作協調方案1、理順關系（1）跟蹤審計接受委托，在委托合同約定的權限范圍內開展審計工作，為甲方提供相應的審計服務；（2）跟蹤審計和監理單位都是受甲方委托、為甲方服務、參與工程項目管理的中介機構，雙方工作的側重點不同，但相互關聯，雙方為協同工作關系；（3）施工方為工程施工的實施者，又為甲方、監理方及跟蹤審計的協同管理對象，施工方服從管理、積極配合才能利于工程施工及管理工作的順利進行。2、明確工作職責跟蹤審計參與工程管理是以控制工程造價為主線，給委托人提供造價咨詢方面的服務。監理以工程質量控制、進度控制20、信息管理、資料管理、施工協調為工作重點，并協助對工程造價進行控制。3、協調措施（1）甲方與施工方簽訂的施工承包合同中應明確跟蹤審計的造價控制權；（2）工程第一次例會上，明確跟蹤審計的工作方案，明確與監理方在造價控制方面的分工和配合，讓施工方了解跟蹤審計程序；（3）對于施工中施工方報送的變更、簽證、計量、索賠等的批準時間在按施工合同條款要求的總天數不變的前提下，合理分配監理方、跟蹤審計、業主審批所需時間，使管理團隊高效有序運行；（4）造價控制方面制訂分層審核責任制度，形成施工方 監理方 跟蹤審計 甲方的分層審核責任，使監理方與跟蹤審計依據制度各盡其職，配合工作。九、跟蹤審計用表格式造價文件審核意見表；招標過程有關文件評審意見表；建設工程合同文件評審意見表；審計工作見證單；材料（設備）詢價（定價）審查意見表；建設工程跟蹤審計報告單；工程造價審計工作聯系單；進度款核驗表；作業項目質量控制流程單；工程造價跟蹤審計月報。12