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1、0 招商地產(chǎn)稅務(wù)培訓招商地產(chǎn)稅務(wù)培訓 畢馬威華振會計師事務(wù)所 二零零九年六月十五日 畢馬威華振會計師事務(wù)所 二零零九年六月十五日 1 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 土地增值稅土地增值稅 土地增值稅概述 土地增值稅清算和稽查中發(fā)現(xiàn)的問題 新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定 房地產(chǎn)行業(yè)的其他普遍問題房地產(chǎn)行業(yè)的其他普遍問題 2 土地增值稅概述土地增值稅概述 征收范圍 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 征收方式 預(yù)征 清算 3 土地增值稅預(yù)征土地增值稅預(yù)征 各地目前執(zhí)行的土地增值稅預(yù)征率各地目前執(zhí)行的土地增值稅預(yù)征率 1%上海 普通住宅0.5%1%；江蘇 普通住2、宅：0.5；別墅：3%；寫字樓： 2% ，其他類型：1% 南京 普通住宅：0.5%；其他：1% 天津 重慶 深圳 廣州 北京 地區(qū) 普通住宅：1%； 別墅：3% ；其他：2% 土地增值稅預(yù)征率土地增值稅預(yù)征率 普通住宅：1%； 其他：2% 1% 1% 4 土地增值稅清算土地增值稅清算 土地增值稅稅額 =增值額 x 稅率扣除項目x速算扣除系數(shù) 其中：增值額 =轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的收入扣除項目金額 土地增值稅稅額 =增值額 x 稅率扣除項目x速算扣除系數(shù) 其中：增值額 =轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的收入扣除項目金額 5 土地增值稅稅率土地增值稅稅率 3560超過200%的部分4 1550 超過100% 200%的3、 部分 3 540 超過50% 100%的部 分 2 030不超過50%的部分1 速算扣除系數(shù) （） 稅率（）土地增值率級數(shù) 6 土地增值稅的清算和稽查中發(fā)現(xiàn)的問題土地增值稅的清算和稽查中發(fā)現(xiàn)的問題 7 各地土地增值稅清算文件出臺狀況各地土地增值稅清算文件出臺狀況 深地稅發(fā)200924號深圳 寧地稅發(fā)2005226號南京 國稅發(fā)2006187號國家稅務(wù)總局 蘇地稅發(fā)200775號江蘇 渝地稅發(fā)200852號重慶 尚未出臺具體清算文件：上海 已出具體土地增值稅清算文件 尚未出臺具體清算文件：上海 已出具體土地增值稅清算文件 穗地稅發(fā)2005106號，正在制定新規(guī)定廣州 津地稅地200725號天津 京地稅地200892號北京 8 國家（國家（187號文及號文及2009年年91號文）號文） 何時應(yīng)進行土地增值稅清算？何時應(yīng)進行土地增值稅清算？ 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算