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1、xxx工程決算審計實施方案根據xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內容及重點，保證竣工決算審計質量和效果，現結合審前調查，編制項目決算審計實施方案。一、項目基本情況xxx（一）項目批復情況xxx（二）項目參建單位勘察、設計單位：xxx施工單位：xxx監理單位：xxx檢測單位：xxx第三方質量監督單位：xxx二、審計目的本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設過程管理的合規性、控制建設成本、保障資金安全、規范項目管理，要揭示建設項目存在的管理漏洞和潛在風險，確認建設項目工程投資造價，核實交付2、使用資產，總結建設項目經驗，評價工程管理水平和投資績效。三、審計范圍審計范圍包括工程建設項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設項目有關的管理情況進行審計。本次重點審查項目工程結算、財務決算、物資采購、招標投標、合同管理、工程質量、安全環保、與建設項目有關的管理單位及其管理活動。四、審計依據（一）國家、工程所在地有關法律、法規、政策和規定；（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規及制度；（三）集團（股份）公司及管道分公司的制度及有關規定；（四）工程可行性研究報告、初步設計文件及批復、核準文件；安全環境等各項評價及有關批復；（五）工程設計文件、竣工圖紙、（六）開工報告、項目總體部3、署等前期工程管理資料，建設工程有關的招標投標、合同文件；（七）物資采購、庫存、驗收資料；（八）財務憑證、賬冊、報表、經營管理分析、工程結算資料；（九）現行施工技術驗收規范及工程技術驗收資料、隱蔽工程記錄、監理日志、質量監督過程及質量評定報告、工程各項驗收審批等資料。五、審計內容和重點本次審計實施過程按業務范圍劃分為結算、管理、物資和財務四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結合自身工作經驗，對項目建設的全過程管理情況進行審計，并對審前調查中發現的風險提示做進一步查證和落實。對于所發現的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責任和義務將審計發現告知其他審計人員，以提供更多信息擴展思路，提高審4、計效率。（一）工程結算及其他費用審計1.查看施工記錄、監理記錄（日志）、工程會議紀要及訪談生產運營單位，重點關注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設計要求；2.工程結算采取工程量清單計價方式，結算審計時結合各標段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結合施工圖、竣工圖，重點關注結算工程量是否與實際相符；3.借鑒以往管道工程項目審計經驗，對照查找問題，可從施工質量、施工工期及占地賠補償等環節入手進行結算審查；4.核實變更工程量及單價的合理性、準確性，關注由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出、損失浪費；5.重點審查勘察、可研編制、設計（非標設計）、監理、質量監造、工程施工調遣等費用計算5、的合理合規性等。備注：工程結算審計抽審率不低于50%。（二）項目前期及建設程序履行情況1.項目基本建設程序是否合規，項目建設審批文件是否合法、手續是否完備，是否報經上級部門審批并獲取批準；2.“三重一大”決策程序履行是否合規到位，有無違反決策程序及決策失誤；3.投資估算是否合理，立項依據是否充分，立項結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；4.項目總體部署、開工報告、土地征用、建設規劃、安環評及消防驗收、地震評價、職業衛生等相關上報審批、驗收手續是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。（三）招投標管理情況1.審查是否按照國家法律法規要求進行招投標工作。招投標活動是否遵循公開、公平、公正和誠6、實信用的原則。有無虛假招標、未履行程序非第一名中標、招標走過場等問題。招標方式是否合法，是否按規定的程序和方式招標，招標辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；2.審查勘察、設計、監理、工程施工及物資采購等應招標未招標項，計算未招標金額和未招標率。未招標項是否履行申報審批手續，應區分哪些未招標項是中石油內部單位，哪些未招標項屬外部企業。認真分析未招標原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；3.審查投標人有無惡意壓低報價并低于成本價或投標報價高于概算價及市場價等不正當競爭行為；4.評標是否由評標委員會負責，有無評標過程不規范、違規干預評標結果、拆分標段、非第一名得分人中標7、先施工后招標等問題；5.審查勘察、設計、施工、監理等單位的資質是否符合要求。（四）承發包及合同簽訂履行情況1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉包，列示存在違法違規轉分包工程的具體單位、項目名稱、項目數量、涉及金額。審查轉包、違法分包的總包商從中賺取的不合規差價及分包工程合同造價確定是否合理，并分析出現較大誤差或差價的原因，力求查深查透并認真分析原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；2.審查各類合同相對人的資格是否合法有效，簽訂手續是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內容是否全面、真實，合同相對人是否具有相應資質和履約能力，是否按法律法規及合同條款履行職責，工作是否到位；38、.審查合同簽訂的及時性、條款完整性及合同依據是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責任義務的對等性，補充合同條款的簽訂是否違背主合同實質性條款，合同履約是否嚴格，有無隨意調整合同內容、重復簽訂合同、是否缺乏對工期、質量等違約索賠等關鍵條款，合同索賠內容的合理性和風險；4.事后合同應注明項數和金額，關注由于人為原因造成的損失浪費和質量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責任等。（五）施工工期、質量、安全、環保及驗收審計1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調整工期并上報審批；2.審查質量過程控制，質量驗收評定情況，審核關鍵工程、隱蔽工程記錄9、，隱蔽工程驗收結論是否真實、準確。核實有無發生重大質量事故并落實事故原因分析和處理結果，有無隱瞞不報情況；3.審核項目的安全、環保、驗收等情況，核實安全環保責任是否落實到位，審批手續是否齊備有效，安全環保驗收是否到位，是否存在安全環保隱患，有無發生安全、環保事故；4.審查環境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業病衛生防護等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續是否齊全，工程項目是否組織預驗收等。（六）工程監理、無損檢測、質量監督審計1.審查上述單位資質是否合規，人員資質和配備是否符合規范及合同約定，是否按法律法規及合同條款履行職責，有無多個工程共用一名監理或總監等問題；2.審查上述10、管理資料是否齊全、完備，是否符合有關法規、標準和規范要求。有無監理和檢測管理人員失職，未按規定申報資料及對申報資料審核不嚴格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。（七）土地征用及賠補償管理審計1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續和補償標準等，重點關注土地征用、占用及補償管理情況，以及其相關費用發生的真實性、合法性、合規性及合理性；2.有無違規占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補償金額和價格標準有無合理依據，臨時占用農田、水田、林地等是否及時辦理相關手續，有無因補償原因造成阻工等問題。（八）物資采購管理情況1.審查有無物資采購、供應商管理物資到貨驗收、11、入庫和保管制度是否健全相關制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續，一級采購供應商推薦、選擇及審批程序是否執行；2.審查建設單位設備材料采購供應計劃是否滿足設計、計劃、合同要求，由于設計變更導致物資供應的變化是否真實；3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業的設備、材料供應制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設備材料質量是否驗收合格；4.核實有無因盲目采購造成設備材料的積壓，有無因管理不善造成設備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資的問題。備注：主要設備、材料的抽審率應不低于30%。（九）項目尾工工程審計1.審核尾工工程是否屬實、未完12、工程量和所需投資是否真實；2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。（十）概算及建設資金執行情況審計1.審查批準的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴大規模，提高標準和概算外工程等。由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出及質量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準的概算總投資差異超過10%時，應重點分析節約（或超支）的原因；2.審查建設項目的資金是否落實、是否符合國家的有關規定。建設資金是否按照實際建設進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數額、原因及其影響；313、.審查工程建設資金管理使用和會計核算是否規范，資金撥付、審批程序是否合規、是否專款專用。是否存在超進度撥付工程款或其它不合理占用建設投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經有關部門批準，報廢工程殘值是否作變價收入處理。備注：概算抽審投資額不低于工程總投資的40%。（十一）竣工決算報表審計1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”報表是否按規定編制，報表填列是否齊全，填列內容和數據是否真實和合法；2.竣工決算說明書編制依據是否合法、充分，反映的內容和有關數據是否真實、準確等。（十二）建設成本情14、況審計1、建設工程總成本構成是否真實、合規，工程費用是否已完整入賬，有無將不應列入本建設項目成本的開支列入建設成本，重點核實有無概算外項目列入建設成本；2.建安工程、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分攤是否合規，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設成本；3.審查建設單位是否對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準確。生產成本與建設成本、建設項目之間是否有成本混淆情況；4.財務管理和內部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀問題；5.工程建設其他費用主要審計除勘察、可研編制、設計（非標設計）、監理、質量監造、工程施工調遣15、等其他費用計算的準確性，以及建設期貸款利息計算的合理合規性等。6.工程保險及理賠情況備注：建設成本抽查率不低于總成本的50%。（十三）交付使用資產審計1.審查建設單位已完工交付使用的資產是否屬于批準設計內的建設項目，各項資產是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續。2.審核會計核算是否符合國家規定，構成固定資產價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。（十四）投資結余情況1.核實結余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象；銀行存款余16、額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監察時未收回的應收款項應逐項進行專項審計監察核實。2.對實行投資包干的工程項目，指標是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結余數是否真實，有無在投資包干范圍內任意變動或削減建設內容、變相增加投資包干結余的問題；包干結余分配是否符合有關規定，有無隱瞞投資包干結余的問題。重點落實結余是否真實，結余使用是否合規、合理。備注：債權債務抽查面應不低于債權債務總額的40%。（十五）投資效果及預定目標實現情況審計可行性研究論證的主要評價指標與實際運行指標進行對比，審查投資效果及預定目標的實現情況。該項目的內部收益率、投資回收期是否達到預測的投資效果。（十六）項目評17、價審計1.工程工期是否執行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現象，并查明原因。工程質量是否符合國家相關工程質量標準，是否按照基本建設程序及施工規范、標準進行施工，施工質量有無保證。2.項目是否通過國家安全及環保驗收，是否存在安全環保隱患；3.生產能力是否達到可研目標，功能是否達到設計要求和滿足使用功能，是否在規定時間內試車生產成功，是否長周期、安全、平穩、均衡運行；4.對項目管理情況綜合評價，對建設單位的典型管理經驗加以總結。六、審計人員分工和時間安排（一）審計人員及分組本次審計實施過程中，按業務范圍劃分為三個工作分組，具體如下：工程組：財務組：管理組： （二）審計組分工1.職責分工組長：（118、）各項數據勾稽關系的核對、賬表有關資料的搜集整理；（2）負責審核結算、管理工作分組審計底稿；（3）負責各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進展情況并上報審計部。組員：（1）各組員按審前調查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章“審計內容及重點”；（2）各組員每周上報各自分工內的審計進展情況；（3）全組成員應團結協作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據工作需要，調整全組成員的工作分工。2.業務分工詳見審計人員分工及審計重點（三）審計時間安排每條支線審計周期：移交全部竣工決算資料后20個日歷天內完成初審。七、審計要求（一）加強項目組織管理，保證19、審計時效性根據項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協調好審計、工作，保證審計時效性。（二）全過程審計，突出重點審計組要嚴格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設情況。同時，要重點落實審前調查發現的疑點，針對發現問題，提出審計建議及時整改。并加強審計問題根源分析、責任追究工作。1.圍繞控制設計缺陷：一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應內部控制；二是檢查審計問題是否屬于相應內部控制設計存在缺陷。2.圍繞控制執行不力：一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關政策、法規；二是審計問題是否屬于對相關政策、法規理解不夠；三是審計問題是20、否屬于明知相關政策、法規仍違反。（三）強化審計工作底稿復審制，提高基礎管理水平審計工作底稿實行組長和主審復審制，確保底稿工作質量。審計人員要采取適當的方法對發現的問題進行綜合分析，得出正確的審計結論和準確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認為問題的，應出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準確，內容表述清晰，措詞恰當，語言精煉，依據充分，寫明具體不符合的法律、法規、制度名稱、條款、內容等；處理意見應輕重得當，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進管理素質的提升以及管理水平和管理效率的提高。（四）加強審計現場管理，保證審計質量審計組要根據審計內21、容，做到分工明確，各負其責。審計組長或副組長應定期召開協調會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據工作需要，調整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據充分、適當、相關、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內容和程序，要統一規范。（五）自覺遵守審計職業道德審計人員應做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴謹、穩健、負責的職業態度，要嚴格執行2016年新修訂的一級審計項目流程相關規定；及時上報重大問題，審計組在審計現場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。22、加強對審計的組織領導，排除各種因素對審計的干擾。嚴守商業、技術秘密，嚴格遵守保密規定，未經批準不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發送，按照中心信息處要求的傳輸方法發送重要審計資料。（六）加強審計溝通協調配合審計雙方應加強在溝通協調和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設情況進行認真梳理，在審計要求的時間內，完整、全面地提供有關審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責，并出具書面承諾。審計組應要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復。審計組應自覺接受被審計單位的廉政建設監督。（七）其他要求1.嚴格執行審計部下發的審計流程；2. 根據審計管理系統的使用，按要求上線編制審計記錄，具備編制條件的及時上線編制審計底稿和審計報告，結束審計實施時信息錄入完畢；3.按照審計部要求，問題底稿按照七要素內容完善底稿編制；4. 嚴格按規定的時間開展審計工作，避免出現確有特殊重大事項無法按時完成的，提前3天報告，由審計組按程序向審計部申請延期；5. 全體審計人員嚴格遵守勞動紀律，按時上下班，不得無故缺勤，審計時不做與審計無關的事，嚴格遵守中央“八項規定”，集團公司審計紀律及“八不準”規定，維護好審計組的良好形象。