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1、項目成本核算項目成本核算目目 錄錄一、一、核算目的、原則、周期、內容、方法核算目的、原則、周期、內容、方法二、二、組織機構組織機構三、三、核算方式核算方式四、四、成本核算步驟成本核算步驟五、五、工程收入的確認工程收入的確認六、六、工程成本的確認工程成本的確認七、七、項目成本及經濟活動分析項目成本及經濟活動分析八、八、項目各崗位成本管理職責分解項目各崗位成本管理職責分解九、九、項目成本控制措施項目成本控制措施一、核算目的、原則、周期、內容、方法一、核算目的、原則、周期、內容、方法核算目的核算目的1、盤點項目收入和實際成本2、實際成本與目標成本對比，分析盈虧狀態，分析原因3、制定糾偏措施，執行落實2、，檢查糾偏效果核算原則核算原則1、項目成本必須實行全過程管理的原則（事前測算、事中控制、事后核算）2、項目成本核算必須月結月清的原則3、項目成本核算必須采用目標成本法的原則4、項目收入與成本口徑一致的原則5、項目全員參與的原則核算周期核算周期 上月16日-本月15日，周期相對固定，項目可根據當月施工進度情況確定當月盤點日期，但間隔時間不能超過2天。一、核算目的、原則、周期、內容、方法一、核算目的、原則、周期、內容、方法核算內容核算內容人工費人工費從事建筑人員的工資及附加、津貼、勞保等。材料費材料費包括原材料、輔助材料、結構件、零件、半成品、周轉材料的攤銷及租賃費、施工用水電費等（周轉材料主體完3、攤銷完）。機械使用費機械使用費租賃費、安拆進出場費、折舊費、燃料動力費、操作人工費、養路費、車船使用稅及保險費。其他直接費其他直接費材料二次搬運費、檢驗實驗費、冬雨季施工增加費、工程定位點交、場清費、生產工具、用具使用費。間接費間接費項目管理人員工資及附加、獎金、工資性補貼、辦公費、差旅費、固定資產使用費、工程保險金、排污費、保修費、施工許可證辦理等各種政府性費用。其他費用其他費用垃圾清運費、配合費、財務費用、業務招待費、審計費、福利費及項目應交納的流轉稅及印花稅。分包工程成本分包工程成本含稅金。一、核算目的、原則、周期、內容、方法一、核算目的、原則、周期、內容、方法核算方法（成本含上管費）核4、算方法（成本含上管費）總收支對比總收支對比“月收入-月支出（成本）0”表明項目本月完成目標且有超降低成本額。“月收入-月支出（成本）=0”表明本月僅持平保本“月收入-月支出（成本）0”表明本月已發生虧損，若差額大于“月收入實際上繳率”則說明本月嚴重虧損，已成凈虧狀況。子項收支對比子項收支對比“月收入構成的子目-月成本支出相應子目”，即進一步分析月度收支在哪些子目有節余，哪些子目出現超支。對次月成本控制重點、目標、措施做詳細安排。兩表對比兩表對比每季度連續三個月的成本核算資料必須與財務季報進行對比，杜絕財務原始數據（資料）的缺失，對兩表差異附詳細文字說明。二、二、組織機構組織機構組長：項目經理商5、務部工程部技術部物資部財務部副組長：項目商務經理具體要求：具體要求：（1）項目成本盤點由項目經理負責，項目商務經理牽頭，項目相關部門共同參與，商務部匯總數據。項目無商務經理的，由項目經理牽頭核算工作。（2）分公司成本經理負責，商務管理部組織，督導本單位所屬項目的成本盤點工作，分公司其他相關部門積極配合。（3）公司商務管理部督導公司直管項目、高風險項目的成本盤點工作，公司相關部門積極配合。三、三、核算方式核算方式 項目成本盤點分為月度成本核算、重大節點成本核算和工程竣工成本項目成本盤點分為月度成本核算、重大節點成本核算和工程竣工成本核算三種方式。核算三種方式。1、月度成本核算。、月度成本核算。每6、月15日開始，對上月16日至本月15日的項目成本進行核算。2、重大節點成本核算。、重大節點成本核算。項目重大節點主要分為樁基及基坑維護工程、地下工程、地上工程（裙樓和主體工程分開核算）、裝飾工程等節點，上述節點施工完畢后5天內，對節點進行成本核算。3、工程竣工成本核算（保本保利分析）。、工程竣工成本核算（保本保利分析）。項目完工后14天內，完成項目全過程生命周期成本核算。四、四、成本核算步驟成本核算步驟步驟步驟階段階段名稱名稱控控 制制 要要 點點主控部門主控部門責任領導責任領導填報資料填報資料完成完成時間時間第一步啟動啟動召開月度核算啟動會商務部商務經理盤點任務通知書14日第二步目標成目標成7、本確定本確定施工形象進度確認工程部生產經理工程施工形象進度描述15日鋼筋施工翻樣量科技部總工工程鋼筋施工翻樣量匯總表16日合同收入、調整收入商務部商務經理工程合同收入及調整收入匯總表、工程合同收入預算書18日目標成本商務部商務經理項目月度目標成本確定表、勞務費測算表、專業分包測算表、材料費測算表、機械費測算表、措施費測算表、現場管理費測算表18日四、四、成本核算步驟成本核算步驟步驟步驟階段階段名稱名稱控控 制制 要要 點點主控部門主控部門責任領導責任領導填報資料填報資料完成完成時間時間第三步實際成本實際成本盤點盤點勞務費、專業分包商務部商務經理項目分包結算明細表18日機械費商務部商務經理材料費8、工程部生產經理半成品、成品盤點記錄表16日物資部商務經理項目主要材料節超表、項目周轉材料投入情況分析表18日現場經費財務部商務經理項目現場經費明細表18日第四步成本報表成本報表填寫成本報表商務部商務經理成本報表19日進行成本分析商務部商務經理第五步項目商務項目商務會議會議項目月度商務例會和季度經濟活動分析會商務部商務經理項目經濟活動分析報告次月5日前第六步項目商務項目商務月報月報項目商務月報報告商務部商務經理項目部商務月度報告次月5日前五、五、工程收入的確認工程收入的確認工工 程程 收收 入入 原原 則則以合同為主線，按實物完成工程量確定的原則謹慎性原則收入與成本相配比原則權責發生制原則確認的9、前提確認的前提合同價款在建造合同中賦予明確結算方法和依據或固定價款項目已簽定目標責任書 當月實際發生成本已準確、及時、完整核算確認的依據確認的依據每月上報業主確認的驗工月報每月業主認可的變更、簽證、索賠收入的預算書項目每月實現的項目收入預算書每月項目實際成本核算匯總明細表項目目標成本測算明細和當月目標成本數測算金額資料收入入賬原則收入入賬原則月度收入會計須憑分公司商務管理部審核的月度成本核算表（完工進度）確定的收入列帳，收入須有詳細的預算書作附件工程竣工收入會計須憑經社會審計單位出具的工程結算審計報告入帳六、六、工程成本的確認工程成本的確認 原則原則 堅持月結月清的原則、穩健性原則、權責發生制10、原則堅持月結月清的原則、穩健性原則、權責發生制原則成 本 確 認 方 法勞務費 當月實完工程量合同綜合單價-月度材料超耗金額材 料 費 用 1、主要材料結算金額=月度實完工程量調撥價（實際采購價）2、輔助材料結算金額=月度實完工程量調撥價（實際采購價）3、勞務供方單位采購材料結算金額=月度實完工程量/合同包干總量合同包干總價 4、庫存材料=庫存量調撥價 5、周轉材料，若是自購模板、木枋等按照主體工期進行攤銷。工程完工后若有殘值，以此沖減項目成本；竹板、安全網按照完工百分比按月全部攤銷計入項目當月成本，租賃的周轉材料，如鋼管、扣件、鋼模板等以租賃合同約定的方式按月編制料具租賃費計入項目當月成本，11、同時根據盤點后的實物量隨時調整當期成本。若是供方購買周轉材料，與第3項結算金額一并考慮，避免對供方重復結算。機械使用費 機械租賃費：按租賃合同約定內容按月編制設備租賃費計入項目當月成本。大型設備進出場費及安拆費：在按租賃合同支付或預提后，一次性攤入項目成本。中小型設備：由供方自備設備按合同約定承包方式結算，注意與勞務費用、材料費用一并考慮，避免重復。由項目自備中、小型機械費在工程成本期內一次或最多不超過三次足額攤銷計入當月成本。施工用電費：按當月實際發生額進當月成本。六、六、工程成本的確認工程成本的確認 原則原則 堅持月結月清的原則、穩健性原則、權責發生制原則堅持月結月清的原則、穩健性原則、權12、責發生制原則成 本 確 認 方 法現場經費 臨時設施：按主體合同工期進行攤銷。固定資產折舊：按月按國家有關規定計提。現場辦公購置的電腦、打印機等設備在項目目標成本期內分次足額攤入當月成本。工程完工后，經有關部門評估后仍有使用價值的，由分公司綜合辦公室統一調配。工資附加費及福利費：按月按規定計提計入項目當月成本。分包工程成本 按當月列報的分包收入工程量和分包合同條款規定計算分包工程支出。間接費 因訂立或執行合同而發生的費用直接確認為當期費用。工程成本入帳原則月度勞務費用 財務員須憑分公司商務管理部審核的月度預結算書（含主材費）入帳，結算書須附明細。材料費用 財務須憑有效的材料驗收單和材料結算單入13、帳。工程竣工 財務員須憑有效的供方竣工結算書（含主材費）入帳，結算書包括工程結算、材料結算、設備租賃結算、周轉材料租賃結算，結算書須附有明細。七、七、項目成本及經濟活動分析項目成本及經濟活動分析3、會議的目的、原則、方法、內容和要求、會議的目的、原則、方法、內容和要求 目的分析經濟運營情況，剖析問題，研究對策，調整方針，有效指導公司或分公司經營生產和經濟成本工作原則時效性、真實性、指導性和靈活性，確保成本分析對象、分析方法與項目目標成本范圍相一致；堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集三同步原則方法可采取因素分析法、趨勢分析法、同期對比法，并注意文字敘述為主、圖表演示為輔的有機結合，會議14、可輔助舉辦各類培訓內容總結、檢查上次會議安排工作的完成情況；成本分析及盈虧原因分析；項目成本控制考核，檢查；商務策劃執行情況分析；項目目標責任書中各項指標完成情況分析；合同履行監控要素分析；分析和研究工作中存在的問題，提出應對和整改措施，明確目標和責任人；協調職能部門關聯工作，部署下階段工作內容；宣貫、學習國家、當地政府及上級單位最近出臺的各項規章制度。要求由項目商務經理牽頭組織召開經濟活動分析會預備會，確定本次會議分析主題，下達相關部門分析提綱，并起草經濟活動分析會主題報告1、項目部每月進行成本核算并編制項目成本報表，召開項目月度商務例會和季度經濟活動分析會，通過目標成本和實際成本的對比分析15、和項目經濟活動分析，總結當期成本控制、策劃實施、目標管理及合同監控要素的實施經驗，查找項目管理的不足，確定改進措施或方案。2、項目經理牽頭，商務經理組織相關部門次月5日前召開商務例會，每季度召開一次經濟活動分析會。七、七、項目成本及經濟活動分析項目成本及經濟活動分析部門名稱部門名稱各職能部門工作內容及要求各職能部門工作內容及要求工程部1、分別從質量、安全、工期及施工產值等方面對本單位狀況進行分析，特別是項目工期延誤分析；2、分析質量、安全方面投入產出和簽證、索賠辦理情況以及維修成本分析；3、根據項目產值效益率分析公司/分公司年度產值平衡點；4、分析不同的勞務分包模式下，勞務隊伍的現場管理狀況和16、履約情況等。物資部1、分析公司/分公司主材費占工程造價比例的變化情況，集中采購額、比例、采購降低率，比較不同采購方式的采購效果；2、分析材料用量消耗情況（商務管理部配合），分析節超原因，并提出整改措施。3、分析鋼筋、混凝土、周轉材料耗用情況，分析節超原因，提出整改措施。辦公室1.分析CI、保衛、臨建費用情況；2.分析人員工資、辦公費用、招待費用的使用情況，對超支情況有整改措施。財務部1、分析項目應收賬款、應付賬款、現金流變化趨勢；2、分析資金、稅金、費用管理所取得的成效和不足；分析債權債務關系狀況；3、分析管理費開支額度、人均生產率、費用率、效益率等確定產值、合同額、效益平衡點4、參加會議各部17、門分析內容、參加會議各部門分析內容七、七、項目成本及經濟活動分析項目成本及經濟活動分析4、參加會議各部門分析內容、參加會議各部門分析內容部門名稱部門名稱各職能部門工作內容及要求各職能部門工作內容及要求商務管理部1、分析所有在建項目三個“100%”指標完成情況，商務策劃實施情況；2、全面分析所屬單位的成本狀況，為降低成本采取的主要舉措和取得的成效；3、統計分析變更、簽證、索賠狀況、業主報量確認率、內外結算進度和完成情況；4、統計項目的直接產出比及項目超成本降低率、合同利潤率、利潤率的變化趨勢，對比分析項目一次、二次乃至三次經營效益；5、著重分析虧損項目的虧損原因、金額以及遏制虧損的主要措施和處置18、結果；6、分析項目過程考核兌現情況；7、分析鋼筋預算翻樣推進情況，鋼筋預算翻樣與施工翻樣量的對比分析。科技部門1、重點分析“四新”技術對項目增效情況；2、分析通過優化施工組織設計方案使項目獲得效益情況；3、分析變更、索賠、洽商辦理情況；4、技術對商務支撐情況分析（包括配合完成商務策劃點、圖紙會審、深化設計、措施費用計算等方面）；5、分析鋼筋施工翻樣推進情況。5、項目部商務月報報告。項目部商務經理每月填寫項目部商務月報報告上報分公司，是企業考核商務經理的基本依據。報告期為當月的日歷天或采用合同規定的月度報告期，報告提交時間不遲于次月5日。八、八、項目各崗位成本管理職責分解項目各崗位成本管理職責分19、解崗位崗位主要職責主要職責分公司成本經理 全面管理分公司所屬項目的成本核算工作分公司商務部經理 統籌安排分公司所屬項目成本核算工作，參與風險項目、高盈利項目的成本核算工作，參與項目經濟活動分析會和商務例會，協助項目提高成本核算精度，落實整改措施，改進成本管理。項目經理 全面負責項目成本核算工作，統籌協調各部門，召開經濟活動分析會和商務例會，督促整改措施落實。項目商務經理 牽頭項目成本核算工作，組織經濟活動分析會和商務例會，落實整改措施，改進成本管理工作。材料員1.建立、健全各類材料收發、領用數量、金額臺帳；2.根據項目目標管理責任書制定材料費控制目標；3.按月（節點）對庫存材料進行盤點，并根據20、盤點記錄編制月度(節點)材料耗用分析匯總表；4.按月辦理采購、租賃材料月度結算；5.按月填制項目月度材料費成本表并對材料費的節超原因進行分析，提供分析資料；6.協同項目商務管理部進行暫估價材料的限價工作；7.及時跟蹤了解市場行情變動，提供材料價格信息，配合項目商務管理部驗工月報編制、對外結算辦理等工作；8.每月對勞務、專業分包包耗材料使用情況進行盤點，配合項目商務管理部辦理勞務、專業分包節點材料耗用結算。八、八、項目各崗位成本管理職責分解項目各崗位成本管理職責分解崗位崗位主要職責主要職責責任工程師1.負責現場簽證、索賠事實確認的辦理；2.合理安排施工工序，保證施工進度；3.按節點對現場半成品進21、行盤點并做好盤點記錄；4.按月分析生產過程中各環節成本升降的原因，制止和減少施工環節的各種浪費；5.提供月度機械費節超原因分析資料；6.建立、健全機械設備使用臺帳、金額臺帳；7.提高機械完好率和利用率。商務人員1.根據項目目標管理責任書編制、匯總和制定項目成本控制目標；2.編制項目施工圖預算和分層、分部位的施工圖預算；3.及時辦理各類中間結算和變更、簽證、索賠費用報送核對；4.負責按月辦理對分包單位各類款項的結算；5.負責按月按合同計價原則確認完工產值并以此編報驗工月報；6.按月編制和匯總成本報表并對成本節超情況進行分析；7.建立、健全工程項目月度收支核算臺帳；8.按月編制成本分析，按節點編制22、經濟活動分析報告；9.協助項目經理組織編制項目保本保利分析，參與工程結算的編制和辦理；10.10、牽頭組織相關部門，編制項目施工階段和結算階段商務策劃書，過程中進行動態管 理，建立商務策劃動態管理臺帳。11.11、對施工組織設計、專項方案、設計變更、技術核定單進行經濟性、合理性審核分析。12.12、審核物資采購計劃及材料結算。八、八、項目各崗位成本管理職責分解項目各崗位成本管理職責分解崗位崗位主要職責主要職責技術員1.編制項目施工組織設計，優化施工方案；2.通過“四新”技術的運用，降低項目成本；3.負責變更、索賠、洽商事實確認的辦理；4.負責簽證、索賠方面對業主方案的調整工作；5.技術對商務的23、支撐作用（包括配合完成商務策劃點、圖紙會審、深化設計、措施費用計算等方面）6.負責鋼筋施工翻樣，并根據料表按節點（或分階段）與分包單位辦理鋼筋用量結算；7.監督和指導生產人員落實技術組織措施。財務1.建立、健全各種成本費用核算賬簿；2.根據項目目標管理責任書制定非生產費用開支目標；3.按月歸集、核算各類成本費用，填制月度非生產性費用成本表并對非生產性費用節超原因進行分析；4.按合同規定及時、全額回收工程款并編制資金使用計劃；5.按季編制財務報表并負責與成本報表進行核對，對核對結果進行說明；6.參與項目保本保利分析的編制。九九、項目成本控制措施項目成本控制措施成本控制措施包括但不限于：序序號號費24、用名稱費用名稱控制措施控制措施1人工費建立內部勞務價格信息平臺，采用招標方式確定勞務分包單位，細化、完善勞務價格對應的合同工作內容，控制合同外用工 2材料費1、大宗材料實行集中招標采購，確保材料采購價格受控；2、嚴格執行材料驗收制度，至少三個以上人員同時驗收，準確計量，確保材料保質保量驗收入庫；3、實行限額領料制度,在分包合同中明確材料節超獎罰條款，無消耗定額材料或難以控制的零星材料或輔材，根據類似工程經驗，確定控制指標或包干使用；4、鋼筋損耗率控制在施工翻樣量的0.8%以內，商品砼按圖紙量扣除鋼筋體積加0.5-1%的損耗，其他主材的損耗率不得超過定額損耗率的70%。3周轉材料合理組織施工生產25、，減少周轉材料的使用數量、縮短使用時間，鋼管年損耗率控制在1%以內，扣件年損耗率控制2%以內。4機械費優化施工方案，合理配置機械設備，提高機械使用效率、減少設備閑置率。5分包費用1.專業分包合同在條件成熟的情況下原則上采用閉口合同；2、根據公司（分公司）有關制度和分包合同辦理分包結算，嚴禁超合同約定比例付款。6其他直接費1、按照經濟適用的原則進行臨時設施、CI 形象布置，項目臨建費用控制在自行施工合同價（特大型項目0.8%；大型項目 1%；中型項目 1.2%；其它 1.5%）以內；2、安全費用投入嚴格按照公司（分公司）有關規定執行。7間接費由分公司財務部門負責考核和控制8履約控制實施工期、質量履約策劃，降低違約發生率附圖1介紹完畢介紹完畢 謝謝大家！謝謝大家！