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1、環境保護稅政策及申報表,2016年3月，中華人民共和國國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要出臺，明確提出加快財稅體制改革，內容包括開征環境保護稅（以下簡稱環保稅）。2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議審議通過了中華人民共和國環境保護稅法（以下簡稱環保稅法），明確自2018年1月1日起，開始在全國范圍內征收環保稅。,環境保護費改稅的意義,有利于解決執法剛性不足,有利于規范政府分配秩序,有利于提高全社會環境保護意識,有利于構建綠色稅制體系,1,“費改稅”的主要變化,環保稅政策及計算,納稅人和征稅對象,稅目和稅額,計稅依據,應納稅額,稅收減免,征收管理,環保稅法全文5章、共22、8條，分別為總則、計稅依據和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。環保稅實行平移原則，將原排污費改為環保稅，在稅制設計上參考原排污費征收規定，并加以修改完善。,城鄉污水集中處理場所：是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所，不包括為工業園區、開發區等工業聚集區域內的企業事業單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業事業單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所。,2,可計算污染物的排放量,不能計算污染物排放量,納稅人安裝使用符合國家環境監測、計量認證規定和技術規范的監測設備，并依法進行污染物監測獲取的數據，視同監測機構出具的監測數據。,4,污染物排放量：納稅人排放廢氣中所含應稅大氣污染3、物、排放污水中所含應稅水污染物的數量污染當量數：根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性，衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。污染當量值：表示了不同污染物或污染排放量之間的污染危害和處理費用的相對關系。水污染：以污水中 1kg 最主要污染物化學需氧量（COD）為基準，對其他污染物的有害程度、對生物體的毒性以及處理的費用等進行研究和測算，結果是排放0.5g 汞，4000gSS，1000gCOD產生的污染危害和相應的處理費用基本相等或等值，也就是污水中汞污染當量值是0.0005kg，SS污染當量值是4kg，C4、OD 的污染當量值是1kg。大氣污染物：是以大氣中主要污染物煙塵、二氧化硫為基準，按照上述類似的方法得出其他污染物的污染當量值。,注意：應稅大氣（水）污染物需將排放量單位換算成 kg當量值查附表二可得（單位也是kg）,應納稅額,污染當量數,稅額,大氣污染物水污染物,固體廢物,噪聲,應納稅額,固體廢物排放量,稅額,應納稅額,超標分貝數,稅額,排放口：納稅人向環境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環境保護稅。對持有排污許可證的納稅人，按照排污許可證的規定確定其廢氣、污水排放口。,排污許可證：環境保護主管部門依據排污單位的5、申請和承諾，通過發放排污許可證，規范和限制排單位排污行為并明確環境管理要求，依據排污許可證對排污單位實施監管執法的環境管理制度。2016年，國務院辦公廳印發控制污染物排放許可制實施方案，提出將排污許可制建設成為固定污染源環境管理的核心制度，按行業分步實現對固定污染源的全覆蓋，率先對火電、造紙行業企業核發排污許可證，2017年完成大氣污染防治行動計劃和水污染防治行動計劃17個重點行業及產能過剩行業企業排污許可證核發，2020年全國基本完成排污許可證核發。（環保稅征管的重要抓手）。國家排污許可信息公開系統（）,例1：應稅大氣污染物應納稅額計算（自動檢測類）四川省某市一有限公司為火力發電行業的環境保6、稅納稅人，該公司有一個大氣排放口，已安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動在線監測設備。2017年11月份排放廢氣10000萬標立方米。經實際監測各污染物濃度分別為：氮氧化物月平均濃度為120毫克/標立方米，二氧化硫月平均濃度為35毫克/標立方米，煙塵月平均濃度為10毫克/標立方米，汞及其化合物月平均濃度為0.0003毫克/標立方米。請計算該公司2018年1月應稅大氣污染應納環境保護稅稅額？（四川省環境保護稅應稅大氣污染物稅額標準為：3.9元/當量）,解答：第一步，查找應稅污染物污染當量值第二步，計算各污染物的污染當量數第三步，按污染物的污染當量數排序選擇第四步，計算應納稅額,污染物當量數7、排在前三項的分別為氮氧化物、二氧化硫、煙塵。,該企業2018年1月應納環境保護稅稅額=（12631.58+3684.21+458.72）x 3.9元/當量=65420.59（元）,注意：1萬標立方米=10000標立方米，1千克=1000克，1克=1000毫克,例2：應稅水污染物應納稅額計算（監測機構類）四川省某市一有限公司2018年1月份向環境直接排放廢水量10000噸，經第三方監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據顯示：其中總鉛濃度為1毫克/升；總汞濃度為0.05毫克/升；化學需氧量（COD)濃度為60毫克/升；氨氮濃度為15毫克/升；懸浮物（SS）濃度為20毫克/升；PH值為58、.2（無量綱）。請計算該企業當月應納環境保護稅額。（四川省環境保護稅應稅水污染物稅額標準為：2.8元/當量）,解答：第一步，查找應稅污染物污染當量值第二步，計算各污染物的污染當量數第三步，按污染物的污染當量數排序選擇第四步，計算應納稅額,注意：1噸=1000升，1千克=1000克，1克=1000毫克,第一類水污染物應納稅額=（400+1000）2.8=3920（元）污染物當量數排在前三項的分別為:PH值、化學需氧量（COD）、氨氮其他類水污染物應納稅額=（600+187.50+2000）2.8=7805（元）該企業2018年1月應納環境保護稅稅額=3920+7805=11725（元）,例3：應9、稅固體廢物應納稅額計算 某市一公司2018年1月份固體廢物情況：產生粉煤灰2000噸，在專用的貯存場存放500噸，規范處置1000噸，其他露天堆放在廠區一角，經環保部門認定不符合環保標準；另產生危險廢物（含汞廢物）250噸，委托有資質的單位處置200噸，剩余50噸堆存于場內，經環保部門認定不符合環保標準。請計算該企業當月應納環境保護稅額。,解答：第一步，查找應稅污染物稅額標準第二步，判斷貯存、處置固體廢物是否合規，綜合利用量是否符合要求第三步，計算應稅固體廢物排放量第四步，計算應納稅額,固體廢物的排放量=當期固體廢物的產生量當期固體廢物的綜合利用量當期固體廢物的貯存量當期固體廢物的處置量,固體10、廢物的產生量：其計算方法，由國務院環境保護主管部門規定固體廢物的綜合利用量：符合國務院發展改革、工業和信息化主管部門關于資源綜合利用要求、免征環境保護稅的固體廢物綜合利用量固體廢物的貯存量、處置量：符合環境保護法律法規相關要求以及國家和地方污染控制標準的固體廢物貯存、處置量,該企業2018年1月應納環境保護稅稅額=501000+50025=62500（元）,例4：應稅噪聲應納稅額計算 A市某有限公司2018年1月份經監測存在噪聲超標行為，晝間監測分貝數為70分貝，夜間經監測分貝數為68分貝。該企業所屬地區為工業區。請計算該企業當月應稅噪聲的應納環境保護稅額。,解答：第一步，根據功能區查找噪聲標11、準值第二步，計算超標噪聲分貝第三步，查找應稅污染物稅額標準第四步，計算應納稅額,根據工業企業廠界環境噪聲排放標準（GB 123482008）工業區功能區類別為3類，噪聲規定的排放標準為晝間65分貝，夜間55分貝。,分別計算晝、夜噪聲超標數：晝間：70-65=5（分貝）稅額標準為700元。夜間：68-55=13（分貝）稅額標準為5600元。,該企業2018年1月應納噪聲環境保護稅額=700+5600=6300（元）,例5：排污系數法 我省A市某鄉鎮一家原料藥生產公司，使用玉米、淀粉、葡萄糖作原料，采用發酵工藝生產醫藥中間體，因規模較小（200噸/年）且不具備監測條件，廠區污水直接排入小河，該企業12、2018年1月份共生產7噸產品。請計算該企業當月應稅水污染物應繳納的環境保護稅額。,解答：第一步，確定行業是否已被環保部門納入排污許可管理第二步，查找對應行業第三步，確定計算方法，計算污染物排放量第四步，計算應納稅額,環保部2017年第81號公告 發布已經納入排污許可管理的行業，截止2017年底已有17個行業納入排污許可管理，2020年所有行業全覆蓋。該公告中區分納入排污許可管理的火電等17個行業污染物排放量計算方法（含排污系數、物料衡算方法）及未納入排污許可管理行業適用的排污系數、物料衡算方法（試行）。,通過搜索，制藥工程原料藥制造行業屬于納入排污許可管理的行業。,化學需要量排放量（kg）=13、7（噸產品）x1485000（克/噸-產品）=10395（kg）總磷排放量（kg）=7（噸產品）x2150（克/噸-產品）=15.05（kg）再分別查以上兩個應稅污染物的當量值，然后換算成當量數，再乘以適用稅額2.8元/當量，即可得到應納稅額。更多免費課件，關注公眾號：生產。,例6：物料衡算法 我省某縣一鄉鎮制革加工企業，有循環流化床鍋爐一臺（無煙煤），未上治理設施，且不具備在線設施和人工監測條件。2018年1月份用煤量為40噸。請計算該企業當月應稅大氣污染物應繳納的環境保護稅額。,解答：第一步，確定行業是否已被環保部門納入排污許可管理第二步，查找對應行業第三步，確定計算方法，查詢參數，計算污14、染物排放量第四步，計算應納稅額,通過搜索，制革及毛皮加工工業制革工業行業屬于納入排污許可管理的行業。,分別查B g、q4、S t，ar以及K 對應的數值，帶入上述公式即可計算SO2排放量，此時排放量計算出來為噸（t），需要換算成kg后，再計算出當量數，再乘以適用稅額3.9元/當量，即可得到應納稅額,B g用煤量40t，q4取2.5，可查企業提供的煤質檢測報告S t，ar，假如是1.6，K取0.85。帶入公式：2x0.85x40 x(1-2.5%)x1.6%=1.0608t=10608 kg,例7：抽樣測算 我省A市某餐館，不具備監測條件，污水經簡單沉淀處理后直接排入小河，符合環保部門認定的采用15、抽樣測算的方式計征廢水的環境保護稅。該企業2018年1月份新鮮用水量500噸。請計算該企業當月應繳納的環境保護稅額。,解答：第一步，查找對應行業，確定計算方法第二步，計算污染物排放量第三步，計算應納稅額,四川省地方稅務局關于環境保護稅核定計算方法相關問題的公告,該餐館的污水排放量：500 x88%=440噸。水污染物當量數：4400.5=880（污染當量）應納稅額：880 2.8=2464元該企業2018年1月應納水污染物環境保護稅為2464元。,例8：特征值 我省A市一養牛場2018年1月存欄100頭，該場設置有排放口，排口無法監測且無法適用物料衡算。污水直接排入小河。請計算該場當月應稅水污16、染物應繳納的環境保護稅額。,解答：第一步，查找應稅污染物污染當量值第二步，計算應納稅額,水污染物當量數=1000.1=1000該場2018年1月應納數額=1000 x2.8=2800（元）,固體廢物排放量計算特殊情形,非法傾倒應稅固體廢物的；進行虛假納稅申報的；,應稅大氣（水）污染物排放量計算特殊情形,未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備；篡改、偽造污染物監測數據；通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；進行虛假納稅申報。,應稅固體廢物的排放量按照當期17、固體廢物的產生量進行計算,應稅大氣（水）污染物的產生量作為排放量,規模化養殖：達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場，應當依法繳納環境保護稅；依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。,應稅大氣污染物濃度值：當月自動監測的應稅大氣污染物小時均值再平均所得數值，以及當月監測機構每次監測的應稅大氣污染物濃度值應稅水污染物的濃度值：當月自動監測的應稅水污染物日均值再平均所得數值，以及當月監測機構每次監測的應稅水污染物濃度值,減征要求滿足：應稅大氣污染物的濃度小時均值或者應稅水污染物的濃度日均值，不得超過國家和地方規定的排放標準18、監測機構當月每次監測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，不得超過國家和地方規定的排放標準應當按照每一排放口的不同應稅污染物分別計算,納稅人基本信息；納稅申報信息；稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等信息；納稅人涉稅違法和受行政處罰情況；納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報的信息；與環境保護主管部門商定交送的其他信息。,排污單位的名稱、統一社會信用代碼以及污染物排放口、排放污染物種類等基本信息；排污單位的污染物排放數據（包括污染物排放量以及大氣污染物、水污染物的濃度值等數據）；排污單位環境違法和受行政處罰情況；對稅務機關提請復核的納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報的復核意見；與稅務機關商定交送的其他信息。,環境保護稅的申報表,納稅人,基礎信息采集表,大氣、水采集表,產排污系數采集表,噪聲采集表,固體廢物采集表,申報計算表（大氣適用）,申報計算表（水適用）,申報計算表（噪聲適用）,申報計算表（固廢適用）,納稅申報表（A類）,納稅申報表（B類）,征收開票,基礎信息采集,納稅申報,按次征收,抽樣測算方式征收,表3 啤酒制造業產排污系數表（摘錄）,謝謝大家！,