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1、企業內部控制指引 11工程項目內控流程圖表11.1 工程立項控制11.1.1 工程項目業務流程工程項目業務流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業務風險總經理工程部項目部相關部門施工單位段工程項目事項未經嚴格審批，可能導致企開始業遭受經濟損失；工程項目違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失進行工程項目決策1組織進行工程項目立項研究和可行性研究提出工程項目的需求D12根據需要履行外部報批手續3工程項目概預算編制不當和執行不力，可能造成工程項目建造成本的增加成立項目部選擇工程項目采購商4編制工程項目概預算參與編制并提出建議D2提出預付款支付申請支付預付款開展2、項目施工5工程項目成本失控，可能造成企業經營管理效益和效率低下； 企業工程項目變更申請未經相關部門監督、控制項目施工提出工程項目變更申請或中介機構（如工程監理、財務監理等）的審核，可能給企業造成經濟損失審批討論工程項目變更的成本和可行性D3接下頁1. 工程項目業務流程與風險控制圖11-1工程項目業務流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業務風險總經理工程部項目部相關部門施工單位段接上頁D3重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導致資料遺失，進而給企業帶來損失；工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實完整，可能導致企業資產賬實不符或資產損失參與組織開展單項和3、竣工驗收工作6提出單項和竣工 驗收申請驗收通過未通過根據意見進行修理、完善通過7D4申請支付剩余款項支付剩余款項8資料文件存檔進行相關賬務處理開展項目后評估結束（續）2. 工程項目業務流程控制表 11-1工程項目業務流程控制控制事項詳細描述及說明1. 工程部根據立項研究和可行性研究的結果編制工程項目建議書和工程項目可行性研究報告，并提交總經理進行決策D12. 工程部根據工程項目是否需要政府主管部門審批或備案，履行相關的外部審批或備案階段D2控D3制D4手續3. 選擇工程項目采購商一般通過公開招標的方式4. 財務部和其他部門對工程項目概預算的編制提出合理化建議5. 項目部主要對工程項目的成本、安4、全、質量、進度等進行控制6. 單項工程完成后，施工單位可以申請項目部進行單項工程驗收；整體工程完成后，施工單位申請整體工程竣工驗收7. 財務部出納負責辦理工程項目剩余款項的結算和支付8. 財務部會計負責進行工程項目相關總賬和明細賬的賬務處理工作1 工程項目決策管理制度、工程項目授權審批制度、工程項目概預算管理制度應建1 工程項目變更管理細則、工程項目招標管理細則、工程竣工驗收細則規范相1 工程項目質量管理條例、項目進度控制辦法關1 企業會計制度規1 企業內部控制應用指引參照范1 企業會計準則基本準則規范1 中華人民共和國安全生產法1 中華人民共和國建筑法文件資料1 工程項目建議書1 項目可行性5、研究報告1 工程項目驗收申請單、工程變更申請單1 工程項目竣工驗收報告責任部門及責任人1 工程部、項目部、財務部1 總經理、工程部人員、項目部人員、會計、出納11.1.2 工程項目審批流程1. 工程項目審批流程與風險控制圖11-2工程項目審批流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業務風險總經理相關部門工程部經理項目工程師政府主管部門段工程項目決策失誤，開始可能造成資產損失或資源浪費2指示相關部門進行投資機會研究1提出工程項目的需求D1工程項目未經適當審進行資金、政策、法律等3匯總論證結果并上報批或超越授權審批，方面論證進行工程質量、技術、安全論證可能因重大差錯、舞組織召6、開工程項目投資會議并進行討論弊、欺詐而導致資產審批審核4組織編制項目建議書D2損失報送政府主管部門審批審批提供資金、5記載工程項目各環節政策、法律等建議組織工程項目可行性研究業務開展情況的記錄審批審核和憑證不全面，有虛報現象，可能導致企業資產賬實不符或資完善工程項目可行性研究報告7啟動工程項目準備工作6起草工程項目可行性研究報告審批D3產損失資料存檔結束2. 工程項目審批流程控制表 11-2工程項目審批流程控制控制事項詳細描述及說明1相關部門提出投資或工程項目的需求，提交工程項目申請單給總經理D12總經理收到工程項目申請單后，指示相關部門對項目進行投資機會研究3工程部經理匯總相關部門和項目工程7、師對工程項目的技術、安全和工程質量等的論證，并上報給總經理階D24項目可行性論證經討論得到論證后，工程部經理組織相關人員編制項目建議書，并段上報給相關部門主管審核和總經理審批控5項目建議書得到政府主管部門審批后，工程部經理組織工程項目可行性研究的相關制工作D36項目工程師起草工程項目可行性研究報告，工程部經理進行補充完善7工程項目可行性研究報告得到總經理審批和政府主管部門審批后，啟動工程項目的各項工作相應建1工程項目崗位責任制度關規范1工程項目授權審批制度、工程項目決策管理制度規參照1企業內部控制應用指引范規范1 企業會計準則基本準則1工程項目申請單文件資料1項目建議書、工程項目可行性研究報告8、責任部門1工程部、相關部門及責任人1總經理、工程部經理、項目工程師117工程驗收控制11.7.3 工程竣工驗收流程1. 工程竣工驗收流程與風險控制圖工程竣工驗收流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業務風險總經理工程部經理相關部門項目經理施工單位段工程項目竣工驗收不開始及時，可能造成工程建設成本增加；未經審批就辦理工程移交配合單項工程驗收1組織單項工程驗收手續，可能給企業帶單項工程完工，提交工程項目驗收申請單D1來經濟損失審批審核審核竣工驗收未經嚴格審核、審批，可能因重財務、技術等部門參與2辦理工程移交手續3組織全面工程項目竣工驗收大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失合格否9、是工程完工提交工程項目竣工驗收申請單4D2對不合格處進行整改5編制工程項目竣工驗收報告工程項目竣工時，轉入固定資產的相關信76將竣工材料報主管部門備案息不合法、不真實、不完整，可能導致企財務部將工程項目轉入固定資產D3業資產賬實不符或資產損失項目投入使用結束工程竣工驗收流程控制控制事項詳細描述及說明2. 工程竣工驗收流程控制表1項目部接到施工單位提出的工程項目驗收申請單，根據建筑工程項目質量檢驗相關D1規定對單項工程項目進行驗收2驗收合格的項目，由項目經理代表企業同施工單位辦理工程移交手續3項目經理受總經理授權組織企業內部相關部門、人員和外部勘察單位、設計單位、施階工單位、監理單位等相關人員實10、施全面的工程項目竣工驗收工作段D24如果工程項目檢驗不合格，施工單位要對存在的問題進行整改控5如果工程項目經過驗收，符合設計及質量要求，由項目經理組織成立的驗收小組編制制工程項目竣工驗收報告，相關各方在驗收報告上簽字6項目部備齊竣工圖表、工程總結及其他相關資料文件，根據相關規定，報相關政府主D3管部門審批7項目得到政府主管部門審批后，財務部辦理固定資產移交手續，加強固定資產的管理相應建1竣工決算審計制度關規范1工程竣工驗收細則規參照1國家或地方政府部門對安裝工程竣工驗收工作的相關規定范規范1企業內部控制應用指引1工程項目驗收申請單、竣工驗收計劃文件資料1 工程項目竣工驗收報告責任部門1 工程部11、相關部門及責任人1 總經理、項目經理、工程部經理11.7.4 工程項目后評估流程1. 工程項目后評估流程與風險控制圖工程項目后評估流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階業務風險總經理工程部評估小組財務部相關部門段后評估實施方案申請開始未經嚴格審批，可能1因重大差錯、舞弊、成立評估小組D1欺詐而導致經濟損失審批2制定工程項目后評估實施方案不進行工程項目的后評估，可能導致工程收集評估所需數據資料提供相關的財務、人力資源成本以及其他資料項目違規操作不被發現，進而導致不能及開展評估調研3時消除問題，增加問題解決成本；評估報比較預計目標和實際目標告的論證不規范、論據不充分，可能12、導致企業對工程項目不能未通過組織論證協助D2有效評估，進而影響審批編寫工程項目后評估報告評估質量，增加評估成本通過4評估報告數據應用結束工程項目后評估流程控制控制事項詳細描述及說明2. 工程項目后評估流程控制表1工程部組織成立工程項目后評估小組，小組成員包括財務部、人力資源部以及其他相關部門人員D1階2工程項目后評估實施方案的內容包括后評估實施的時間、參與人員、工作事項、工段作成果等控3評估小組對完工工程項目的經濟性進行比分析較，將項目建議書、可行性研究報告提制出的預期經濟目標與實際達成的目標進行對比，并得出結論D24財務部運用評估數據進一步提高財務分析水平，人力資源部將評估數據作為人員績效考核的依據相應建1工程項目后評估制度關規范規參照1企業內部控制應用指引范規范1工程項目后評估實施方案文件資料1 工程項目后評估報告責任部門1工程部、財務部、其他相關部門及責任人1總經理、工程部人員、財務部人員、其他相關部門人員