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1、種業股份有限公司固定資產和在建工程核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、固定資產,是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。 不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。公司固定資產實行目錄管理。 二、固定資產購建，應進行效益性分析，基建項目尚需工程立項，明確項目負責人，進行可行性分析，購建前應認真編制工程預算，金額較大的采用招標方式，合理購置所需設備物資，努力節約工程支出，及時辦理竣工決2、算和移交手續，相關材料報送財務部門。 三、固定資產的增減歸總裁辦負責，嚴格按公司確定審批權限逐級辦理。并遵守上級部門規定。四、固定資產的價值構成（1）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入帳價值。（2）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入帳價值。（3）其他單位投資轉入的固定資產，應以投資各方確認的價值作為入帳價值。 （4）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原帳面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入帳價值。如果融資租賃資產占公司資產總額比例等于或小于30%的，在租3、賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入帳價值。 （5）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產帳面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于擴建、改建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，作為入帳價值。 （6）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以債權換入固定資產的，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值： A、收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價，加上應支付的相關稅費。B、支付補價的，按應收債權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出4、資產的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值： A、收到補價的，按換出資產的帳面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額。 B、支付補價的，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價。 (7)、接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入帳價值：A、捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。B、捐贈方沒有提供有關憑據的，如同類或類似固定資產存在活躍市場的，按其市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；如不存在活躍市場，按其預計未來現金流量現值，作為入帳價值。C、如受贈的系舊的固定資產，按上述5、方法確定的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。(8)、盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入帳價值。(9)、經批準無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入帳價值。固定資產的入帳價值中，還應包括為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產管理。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。 五、單位入帳的固定資產6、，除發生下列情況外，不得任意變動。 （1）根據國家規定對固定資產進行重新估價； （2）增加補充設備或改良設備； （3）將固定資產一部分拆除； （4）根據實際價值調整原來的暫估價值； （5）發現原記固定資產價值有誤。 六、固定資產的修理 （1）固定資產的修理由總裁辦負責，大修理需專題報告，總裁審批。 （2）經常性修理（中、小修理）費用計入當期損益，大修理費用較大可按計劃采用預提或待攤的方法，計入當期損益。 七、固定資產的折舊 （1）折舊應按月計提。月份內開始使用的固定資產，下月起計提折舊，月份內減少或停用的固定資產，下月起停止計提折舊。 （2）折舊的基數為月初可提取折舊的固定資產帳面原價。 （37、）固定資產的凈殘值率為原價的3%。 （4）折舊年限根據公司固定資產目錄中規定年限確定。 （5）計提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具；季節性停用、大修理停用的設備；融資租入和經營性租出的固定資產。 未使用、不需用的設備；以及經營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目達到預定可使用狀態以前的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規定不提折舊的其他固定資產等不提折舊 。 （6）折舊方法采用平均年限法。 八、固定資產清理 （1）企業因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產，在“固定資產清理”中核算。清理損益作營業外收支。 （2）盤盈盤虧的固定資8、產，在“待處理財產損溢”中核算，凈損益批準后計入營業外支出。 （3）報廢，毀損，盤虧的固定資產應查明原因，如系人為因素造成的，除對責任人員處以賠償外，視情節給予行政處分直至移送有關部門追究法律責任。 九、根據各項固定資產受意外因素影響風險程度，由財務部門會同固定資產管理部門在保險機構統一辦理保險。十、公司對固定資產應建立卡片，編號登記。十一、每年度終，對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產減值準備。固定資產減值準備按單項資產計提。根據實際情況全額計提減值準備的固定資產，不再計9、提折舊。減值準備計入當期損益，在營業外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。每年度終了，應對在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項情況的，應當計提減值準備：1、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；2、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且其帶來的經濟利益具有很大的不確定性；3、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。計提或沖銷的減值準備計入當期損益，在營業外支出中核算。十一、林木資產在會計報表中并入固定資產科目反映。 十二、本制度由公司財務部負責解釋和修改。從發布之日起試行。