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1、裝飾公司工程施工成本費用歸集和分配管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核2、算。如有多個項目,應在項目間進行分配。 主要會計分錄: 1.材料費 領用的自購材料,根據領料單或出庫單等單據,計入合同成本中的材料費 借:工程施工合同成本材料費 貸:原材料 2.人工費 根據工資清單,所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借:工程施工合同成本人工費 貸:應付工資 貸:應付福利費 3.分包工程費用 (1)預付工程款 根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款應付分包款”科目 借:應付賬款應付分包款 貸:銀行存款 (2)工程款結算 根據與分包企業確認的結算通知單,確認應付的工程款 借:工程施工合同成本分包工程費用 貸:應付賬款應付分包款 (3)支付進度款: 支付3、已經辦理結算的款項時, 借:應付賬款應付分包款 貸:銀行存款 4.機械作業和機械使用費 (1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工合同成本”科目核算原則。 借:機械作業承包工程 貸:銀行存款 應付賬款 累計折舊. 月份終了,分配至工程施工科目 借:工程施工合同成本機械使用費 貸:機械作業承包工程 (2)上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借:工程施工合同成本機械使用費 貸:銀行4、存款 應付賬款 應付工資 累計折舊. (3)從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。 借:工程施工合同成本機械使用費 貸:銀行存款 應付賬款(與外部單位往來用) 其他應收款公司內部往來(業務結算)(與獨立核算單位業務用) 5.其他直接費 如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。 借:工程施工合同成本其他直接費 貸:銀行存款 應付賬款應付工程款、應付購貨款等 臨時設施攤銷 6.施工間接費用 (1)項目部的5、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目 借:施工間接費用 貸:銀行存款 累計折舊 應付工資 應付福利費. 2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。 借:工程施工合同成本施工間接費 貸:施工間接費用 (四)經營收入、成本和稅金 每月根據確認的產值確認收入,年底根據確認的數額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工合同毛利”科目,“主營業務收入”與“工程施工6、合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的施工企業核算辦法 1.每月根據確認的產值確認收入,結轉成本。 借:主營業務成本 工程施工合同毛利 貸:主營業務收入 2.年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整(調減用負數) 借:主營業務成本 工程施工合同毛利 貸:主營業務收入 3.工程完工后,應根據決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本 借:主營業務成本 工程施工合同毛利 貸:主營業務收入 4.計算各期應交納的稅金及附加 借:主營業務稅金及附加 貸:應交稅金應交營業稅、應交城建稅等 其他應交款應交教育費附加等 (五)工程結算參照新的施工企業核算辦法 (六)工程決算 工程7、完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零。借:工程結算 貸:工程施工合同成本 工程施工合同毛利一、會計制度正規記賬(權責發生制): 發生工程費用計入借:工程施工貸:材料、費用 確認收入(按完工進度提)計入借:主營業務成本貸:主營業務收入, 差額計入借/貸工程施工合同毛利, 根據合同辦理結算計入借:應收賬款XX 貸:工程結算, 完工后,計入借:工程結算貸:工程施工, 分批收到工程款計入借:銀行/現金貸:應收賬款XX 二、軟件簡化記賬(收付實現制): 發生工程費用計入借:工程施工貸:材料、費用 完工后計入借:主營業務成本貸:工程施工 分批收到工程款 一開票時:計入借:應收賬款貸:收入 二收到貨款計入借:銀行/現金貸:應收賬款 三或簡化去掉應收賬款直接計入借:銀行/現金貸:收入 結轉工程毛利計入借:收入貸:成本、 差額計入借/貸:工程利潤