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1、房地產開發公司財務會計規范制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 財務會計管理制度為了規范公司的會計核算和加強財務管理，根據中華人民共和國會計法、房地產開發企業會計制度、企業會計準則和企業財務報告條例，制訂本管理制度。第一章 會計核算工作規范一、會計人員對發生的下列事項應當及時辦理會計手續，進行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發、增減和使用；3、債權債務的發生和結算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。二、填制會2、計憑證1、會計人員辦理經濟事項，必須依據原始憑證或者填制原始憑證。2、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。3、單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須一致。購買實物的原始憑證必須有驗收入庫證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。5、一式幾聯的原始憑證，應3、當注明原始憑證的用途，只能以一聯作為原始憑證，財務負責人簽字只能簽一聯；一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具有復寫功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應該加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。7、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準的文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。有條件可附文件復印件。8、原始憑證不得涂改、挖補。發現有錯誤的，應該由開出單位重開或者更正，更正處加蓋開出4、單位公章。9、會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第二章 借款費及用報銷內控制度一、借款程序1、由借款單位或借款人填寫借款單包括：借款理由、期限、金額等。2、報部門負責人、財務負責人、中心主任審批。3、借款事項完成后，應及時到財務部門填制報銷憑證。二、費用報銷1、經辦人備齊手續完備的發票及單據，自制原始憑證（含驗收單）簽字。2、部門負責人審批。3、中心主任審批。4、財務復核、審批。5、制票、沖帳、付款。第三章 會計工作交接制度一、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。二、接替人員應當認真接管移交工作，5、并繼續辦理移交的未了事項。三、會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2、尚未登記帳目的，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物，其他會計資料和物品等內容。四、會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人負責監交；會計機構負責人交接，由單位領導人員負責監交，必要時可由上級主管部門派人6、會同監交。五、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。具體如下：1、現金、有價證券要根據會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。2、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，對未達帳項逐筆填寫，未達原因、經辦人、具體事由。3、各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符。必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。4、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注7、明，由移交人員負責。5、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。六、會計機構負責人移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接管人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。七、移交清冊一般應當填制一式三份，并注明：單位名稱、職務、交接日期、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名并蓋章。交接雙方各執一份，存檔一份。八、接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。九、單位撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關8、人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接受單位和移交日期由主管部門確定。十、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，單委托人應當承擔相應的法律責任。十一、移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第四章 會計檔案管理制度一、會計檔案的分類1、會計憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯9、總憑證、其他會計憑證。2、會計帳簿類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳簿，其他會計帳簿。3、財務報告類：月、季、年度財務報告。包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。4、其他類：銀行存款余額調節表、銀行對帳單、其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。二、會計檔案的立卷每年形成的會計核算資料，均由財務部門裝訂成冊，并剔除金屬物，裝訂線不得掩壓文字和數字，裝訂要結實美觀。會計憑證厚度不超過4mm為宜。每冊憑證的封底粘貼封條并蓋章，采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印的紙質會計檔案。三、計檔案的歸檔1、當年形成的會計檔案，在10、會計年度終了后，可暫由企業財務會計部門保管一年，期滿后，由財務會計部門在一季度內向檔案機構移交。未設檔案機構的，由會計機構內部指定專人保管，出納人員不得監管會計檔案。2、會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制移交清冊一式兩份，交接雙方按清冊清點無誤后，雙方領導和經辦人簽字蓋章，各存一份。3、撤消、合并單位和建設單位竣工后的會計檔案，應隨同單位全部檔案一并移交給指定的單位，并辦理移交手續。四、會計檔案的保管檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封、重新整理的，應當會同財務部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。存放會計檔案的場所應防火、防水、防光、防潮、防霉11、防鼠、防蟲、防盜等。對會計檔案妥善保管，存放有序，查找方便。五、會計檔案的調閱利用會計檔案者，應按規定按理手續，填寫檔案借閱登記簿，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經主管領導批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記，查閱或復制會計檔案人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。六、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。七、會計檔案的銷毀1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊、列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。2、單位份責任在12、會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3、銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構、審計機構共同派人監銷。4、監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案，銷毀會計檔案必須化為紙漿或焚毀。銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第五章 貨幣資金管理制度貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是13、企業資產中流動性較強的資產。企業要進行生產經營活動都必須由貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件。根據貨幣資金存放地點及其用途不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。一、現金和銀行存款的管理1、各單位應當設置現金和銀行存款日記帳，按照業務發生的順序逐日逐筆登記。銀行存款、其他貨幣資金（含外地存款）應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。2、現金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬（3）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（5）零星支出。對不屬于現金開支范圍的業務，應通過銀行辦理轉帳結算。3、現金的限額，保14、證單位日常零星支出按規定允許留存的現金的最高數額，按3-5天零星開支所需現金確定（或按銀行核定的數額）4、不準坐支現金：單位現金收入，應及時送存銀行，不得用于支付單位自身支出，因特殊情況，需坐支現金的，應事先報開戶銀行批準。支取現金，應在現金支票上寫明用途，由單位財務會計部門負責人簽字蓋章。5、貨幣收入必須及時入帳，不得私設“小金庫”不得帳外設帳，嚴禁收款不入帳。6、不得簽發空頭支票和遠期支票，不得出租和出借銀行帳號；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款；不準違反規定開立和使用銀行帳戶。7、定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行余額調節表15、，使銀行存款余額與銀行對帳單調節相符。8、定期進行現金盤點，出納人員要按日核對庫存現金，確保現金帳面余額與實際庫存相符。二、貨幣資金的控制 1、職責分工：（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案、保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。（2）不準一人保管支付款項所需的全部印章。（3）出納人員不得簽發轉帳支票。不得開具現金收款收據。2、支付現金規定（1）出納員應以記帳憑證記錄的現金付款金額支付現金，不得以原始憑證支付現金。（2）出納員應以記帳憑證記錄的現金收入金額及收款收據收取現金，不得私自收入現金。3、現金結算按日由會計人員打印當日現金日記帳，交由出納員核對庫存現金，核對無誤后由出納、會計16、稽核共同蓋章后，交由出納員保管現金日記帳，年終時按檔案歸檔要求裝訂成冊，移交歸檔。4、銀行存款、其他貨幣資金控制（1）按月由會計人員打印當月的存款日記帳，交由出納員核對銀行存款。（2）由會計人員審核銀行存款余額調節表，并簽字蓋章。（3）年終由出納員將銀行存款、其他貨幣資金日記帳及銀行存款、其他貨幣資金余額調節表和銀行存款、其他貨幣資金對帳單，按會計歸檔要求，裝訂成冊，移交歸檔。三、貨幣資金支付程序1、支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有經濟合同或相關證明。2、支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付17、申請進行審批，對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。3、支付復核。財務負責人對審批后的支付申請予以復核，確定其列支范圍。4、 辦理支付。按借款費用及費用報銷內控制度執行。各單位應結合本單位實際情況制訂切合實際的內控制度。并報總部備案。第六章 固定資產管理制度一、固定資產的標準固定資產，是指單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。二、固定資產增加的管理1、新增固定資產必須于年初申報購置計劃，經審查批準后，列入年度生產經營計劃，并按計劃嚴格控制。年度生產經營計劃列入的固定資產額度，以不超過年度固定資產提取的18、折舊額為限，不得擠占企業營運資金。2、自營自建的固定資產項目，也應按新增固定資產申報程序、履行手續。3、除遇生產經營過程中出現不可預見的特殊情況，需在計劃外購置固定資產外，任何單位不得超計劃購置或自建。計劃外購置固定資產必須是生產經營用主要設備，并且要先追加計劃后再購置。4、購置驗收手續固定資產購置驗收，由使用單位或部門會同生產技術部門驗收合格后，使用部門應立即填寫“固定資產驗收單”，辦理驗收入賬手續，并登記“固定資產登記卡”。會計部門應每月與管理部門核對“固定資產登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應立即通知補正。三、固定資產的計價標準固定資產的計價標準，按房地產開發企業會計制度規定執行。四、固19、定資產分類、折舊年限及折舊率按房地產開發企業會計制度規定執行。五、固定資產折舊的管理1、固定資產折舊的范圍企業在用的固定資產，包括生產經營用固定資產，非生產經營用固定資產、租用固定資產等，一般均計提折舊，但是房屋及建筑物，不管是否使用，都要計提折舊。2、下列固定資產需要計提折舊：（1）房屋及建筑物；（2）有用的機械設備、傳導設備、運輸設備、鍋爐、施工機械、管理用具、衛生福利設施；（3）季節性停用、大修理停用的固定資產；（4）融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產；（5）已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實20、際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。（6）企業因更新改造待原因而調整固定資產價值的，應當根據調整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。（7）對接受捐贈舊的固定資產，企業應按照企業會計制度規定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及企業所選用的折舊方法，計提折舊。2、不計提折舊的固定資產包括：（1）房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）已提足折舊及全額計提減值準備，繼續使用的固定資產；（4）按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。3、計算折舊的方法采用年限平均法（即直線法）。固定資產的折舊分類計提，每21、類固定資產的折舊率，按第十三章、第五項、固定資產管理第（三）條、第1-4款規定執行。五、固定資產修理的核算發生固定資產修理支出，計入當期費用。修理費用數額較大的，經批準可以采取待攤的辦法，在以后受益的各期盡快攤銷。六、固定資產減少的管理1、固定資產的轉讓、出售、投資、捐贈、抵債減少固定資產的處理，按第十三章、第五項、固定資產管理第（五）條、第一款規定執行。2、提前報廢的固定資產，需提出申請報廢的理由，由分管領導、技術部門及生產部門組成的小組鑒定批準后，上報審批手續，待沈陽市房產國有資產經營有限責任公司批復下達后，再進行財務處理。3、固定資產毀損盤虧，按第十三章第五項固定資產管理第（五）條第2款22、規定執行。在期末結賬前處理完畢。如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先進行處理，并在會計報表附注中作出說明，如果其后批準處理的金額與憶處理的金額不一致，就按其差額調整會計報表年初數。4、固定資產的處置，通過“固定資產清理”科目核算，清理發生的費用及變價，殘料收入等都要在此科目核算，清理的凈損益列當期損益。七、固定資產清查管理固定資產清查工作，采用定期盤點方法。除國家另行規定，如清產核資以外，于中期期末或每年年度終了對各項資產進行實地全面盤點，做到帳、卡、物相符，與帳面不符的盤盈、盤虧資產，查明原因，列表上報有關部門審批，以便及時處理，做到帳、卡、物相符，清查后列出盤點表歸檔存23、查。八、固定資產的日常管理1、固定資產的管理，堅持統一歸口，分級管理的原則。2、固定資產的日常核算工作，由各單位財務部門負責，對固定資產管理的有關政策要嚴格掌握，建立固定資產卡片，項目填寫要完整，數據要真實，并按月登記折舊，并結清凈值。日常的調入、調出、變賣、轉移等工作，要按程序辦理審批手續，固定資產卡片同實物一起轉移。未辦理手續而自行處理的，出現問題由有關人員自行負責。3、固定資產的實物管理由中心行政管理及使用部門負責，對每臺設備進行統一編號，注冊登記，建立一套完整的固定資產管理體系。4、自建固定資產的驗收及調撥手續，也實行歸口管理的辦法，分工負責。隨同固定資產建造完工，需辦理的土地使用證、24、房產證等，要同步辦理完畢。第七章 財務會計報告制度一、總則1、為了規范公司財務會計報告、保證財務報告的真實、完整，根據企業財務會計報告條例制定本制度。2、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3、不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。4、任何單位或個人不得授意、指使、強令財務人員，編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。5、依照證券法和有關法律法規，公司財務會計報告需經中國注冊會計師審計。二、財務會計報告的構成（一）年度、半年度財務會計報告應包括：1、會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。2、會計報表附注。3、財務情況說明書。25、4、公司要求提供的會計報表補充資料：（1）總賬科目余額、對照表。（2）會計科目余額匯總表。（3）公司內部現金流量表。（4）會計科目明細表。（二）月度、季度財務會計報告包括：1、會計報表包括資產負債表、利潤表、利潤分配表。2、會計報表補充資料。（1）總賬科目余額、對照表。（2）會計科目余額匯總表。（3）公司內部現金流量表。三、報表的定義及列示（一）資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，資產負債表應當按照資產負債的所有者權益分類分別列示，其中：資產負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規定：1、資產是指過去的交易，事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。在26、資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。2、負債是指過去的交易、事項形成的現時義負，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。3、所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減取負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本），資本公積、盈余公積，未分配利潤等項目分項列示。（二）利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類、分項列示。其中；收入費用，利潤的定義及列示應當遵循27、下列標準：1、收入：是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。2、費用：是指企業銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按其性質分項列示。3、利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業利潤、利潤總額核凈利潤的構成分類分項列示。（三）現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，現金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類列示。其中，經營活動，投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規28、定：1、經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流入和流出的性質分項列示。2、投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括現金等價物范圍內的投資及其處置活動。現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流出性質分項列示。3、籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。（四）相關附表是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統一的會計制度規定的其他附表。利潤分配表是反映企業一定會計29、期間對實現凈利潤以及以前年度未分配利潤或者虧損深刻的報表。利潤分配表按照利潤分配各個項目分類分項列示。（五）會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的編制基礎，編制依據原則和方法及主要項目等所做的解釋。會計報表附注至少包括以下內容：1、不符合基本會計假設的說明。2、重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響。3、或有事項和資產負債日后事項的說明。4、關聯方關系及其交易的說明。5、重要資產轉讓及其出售情況。6、企業合并、分立。7、重要投資、融資活動。8、會計報表中重要項目的詳細資料。9、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（六）財務情況說明書至少應30、當對下列情況做出說明；1、企業生產經營的基本情況。2、利潤實現和分配情況。3、資金增減和周轉情況。4、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。四、財務會計報告的編制1、年報、中報報表要反映兩個年度或兩個期間的比較數據，月度會計報表應反映年初及期末資產狀況、季月及累計經營成果及現金流量。2、各報表與其相關附表及會計報表補充資料的相關內容要有鉤稽關系，會計報表中本期數與上期的有關數字應當相互銜接。3、各單位應按照會計制度和公司制度規定的會計報表、報表補充資料格式和內容編制報表，根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他 資料編制會計報表，做到內容完整，數字真實，計算準確，不得漏報或31、者任意取舍。4、各單位在編制年報和中期報告前應全面清查資產、核實債務，并對核實的結果及處理辦法向董事會報告，并根據會計制度進行會計處理。5、在編制月報前，應與公司內部各單位核對往來款項，雙方都做賬務處理，不應有未達帳項。6、編制的年度、半年度財務報告，經審計后需調整報告當年或以后年度會計事項的，或按照國家規定變更會計政策的，要按照相關準則的規定進行賬務處理。并調整相關報表的有關數據。7、年度、半年度報告按公司日期報出，月底報表在下月10日前報出，季度報告在每月30日前報出。五、財務會計報告的對外提供對外提供的財務會計報告應依次編訂頁數、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章、封面上應注明：企業名稱、企業32、統一代碼、組織形式、地址、報表的年度或月份，報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。六、法律責任1、違反本制度規定，有下列行為之一的，由公司財務部責令期限期改正，對直接負責的主管領導和主要工作人員，公司給予行政處分或紀律處分。2、隨意改變會計要素的確認和計量標準的。3、隨意改變財務會計報告的編制基礎，編制依據、編制原則和方法的。4、提前或者延遲結帳5、在編制年度財務會計報告前，未按照本制度規定全面清查資產、核實債務的。6、拒絕財政部門和公司其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查，或者如實提供有關情況的。7、編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任，按企業財務會計報告條例第40條執行。8、授意、指使、強令財務部門、會計人員編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告或者隱匿、故意銷毀應當保存的會計報告，構成犯罪的，按企業財務會計報告條例第41條執行。