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1、 建設工程公司工地財務會計（成本費用 、庫存材料等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄1.項目貨幣資金、結算資金的管理和核算21.1貨幣資金的管理21.2往來結算資金的管理與核算31.3結算款項支付手續52.庫存材料的管理與核算53.資產的管理與核算74.收入、成本費用、利潤核算一覽圖84.1材料費的管理與核算94.2其他直接費的核算94.3分包成本的管理與核算104.4間接費用的管理和核算114.5機械使用費的核算114.6利潤的核算125.內部管理報表上報制度和項目財務效益分析制度135.1內部管理報表上報2、制度135.2項目財務效益分析制度146.臨商發票的管理147.會計檔案148.附錄14為貫徹執行公司的項目成本管理要求，加強監督公司內部控制制度的實施，提高工程經濟效益，規范所屬工程項目的財務會計管理和核算，依據國家有關法律、法規及財經制度，結合本公司工程項目的特點，特制定項目財務管理和會計核算暫行辦法。1. 項目貨幣資金、結算資金的管理和核算加強項目貨幣資金和結算資金管理，正確反映、監督各種債權債務的發生及回收情況，對于有效保證資金使用安全，加速資金周轉和提高資金使用效率具有重要意義。1.1 貨幣資金的管理項目貨幣資金主要包括現金和銀行存款。 現金管理應嚴格遵守國務院頒發的現金管理暫行條例3、，在規定范圍內使用現金，不屬于現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。為確保資金安全，項目部庫存現金不應超過開戶銀行核定數額，超過定額現金應及時送存銀行。出納提取項目部備用金時，需填制“提取備用金申請表”（后附表格樣式），按要求填寫各項，經審核、批準后辦理，并將申請表、支票頭一同作為賬務處理的原始憑證。 銀行結算方面應遵守國家各項結算制度和管理辦法，與銀行定期對帳，以便準確掌握項目部可運用的銀行存款實有數，并于每周四將項目部貨幣資金余額報公司出納。對于銀行未達賬，出納要按月編制銀行存款余額調節表，由項目財務主管按期審核。項目部資金收付業務發生頻繁，為了了解和掌握資金的收支動態和結存余額4、，并防止資金的收支差錯，項目部財務部門應建立并及時登記出納日記賬，進行資金的序時核算，現金做到日清月結，項目財務主管應不定期進行庫存現金盤點，并將“庫存現金盤點表”作為會計檔案存檔。項目部所有貨幣資金的支付必須嚴格履行審批手續，單據必須合法、合規、齊全，對于沒有或審批手續不全、單據不符規范要求，財務人員應予以說明原因拒絕支付。手續齊備的原始單證應作為支付憑證附在記賬憑證后面，無須將有關單證單獨保管，避免出現付款憑證所附附件不全，同時加大會計檔案保管量和難度。項目部人員拿發票報銷時，項目會計主管在“原始憑證粘貼單”上簽字審核，針對不同情況，分別注明“款付沖賬”或“現金報銷”或“支票支付”，項目部5、出納據此分別處理，以防重復付款或現金超范圍使用，由項目會計主管控制把關。貨幣資金在收付實現后，出納必須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，避免造成重復收付款或漏收漏付款的可能。財務人員要按照會計規范的要求分別存放和保管印鑒、支票和發票等原始憑證，確保資金安全和票證完整。1.2 往來結算資金的管理與核算項目結算資金是指在結算過程中形成的資金，主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款和內部單位往來等。對結算資金管理的原則是按結算內容和方式進行分類管理和核算，及時辦理結算單據的確認并定期與對方單位對帳取得雙方簽認憑證，避免出現資料不齊、債權無法確認的現象發生。 應收6、賬款：是項目部按工程合同要求經業主單位確認已完成工作量而形成的應收款項。對應收賬款的管理，項目部對應收賬款的管理要作到債權明確、催收及時、函證齊全： 債權明確：在工程施工過程中，根據合同的要求，及時辦理工程進度的簽認；工程完工后，及時辦理竣工結算。在工程結算書中，應明確在該完工工程中業主應支付工程款數額、已支付的工程款數額、尚未支付的工程款數額及付款計劃。 催收及時：在取得業主確認后，應及時敦促對方按合同要求付款，爭取按時收到進度款，減少資金占用。 函證保管：對延期的應收賬款應定期發函催收，讓對方單位簽認，并將有關資料保管好，避免出現喪失訴訟時效的現象。項目部在取得業主確認的工程量報表后，作如7、下賬務處理：借：應收賬款xx單位 貸：工程結算 收到業主撥付工程款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款xx單位2預收賬款：是按照合同規定，預收發包單位的款項，包括預收的工程款和備料款。對預收賬款的管理應作到：及時辦理結算單據的確認并定期與對方單位對帳取得雙方簽認憑證。3 應付賬款：是因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。付款程序：對應付給供應單位的款項以及分包單位工程進度款應按月及時計量、確認。項目經理部應綜合考慮工程累計實際完成的總工作量、當月收款情況、承包單位實際完成情況等均衡支付款項，支付程序嚴格按公司經營合約部的文件要求執行：對正常支8、付的工程進度款（材料款）直接由項目經理部審批，項目經理部必須于每期款項撥付后一星期內將當期計劃審批表和有關資料報備公司經營合約部；對當期需超進度付款，屬借款的情況，項目部應作詳細說明報公司審批后方能支付。4預付賬款：是按照有關合同規定，預先支付給施工單位或供貨方的款項，施工單位臨時借款在“其他應收款”科目核算。對預付款管理應作到：在支付時要嚴格按照合同的要求辦理，不得出現超合同數額付款的現象。在支付進度款或結算款時，注意按合同規定時限給予扣減。對預付款要及時進行清理，及時索要發票核銷；對同一項目或單位，出現“預付賬款”和“應付賬款”雙邊掛賬時，要注意檢查是否符合合同要求，對賬務處理錯誤的要及時9、處理；對符合業務性質的雙邊掛賬，在編制月度報表時進行表調整，并編制調表說明和分錄。預付賬款支付時需填寫“付款審批表”，填寫完整支付原因，項目經理部合約主管及財務主管審核無誤，由項目經理審批后支付，按月報公司備案。 對預付賬款的核算要求根據業務性質分設二級明細科目，并加設客戶往來輔助項目，支付預付款時 借：預付賬款-工程款（材料款等）xx單位 貸：銀行存款支付進度款或結算款、收取發票時借：成本科目 貸：預付賬款-工程款（材料款等）xx單位 銀行存款（或應付賬款）5其他應收款：是指項目部除應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括施工單位臨時借款、員工借支備用金、應向職工收取的各種墊付10、款項和應收的各種賠款、罰款等。財務人員要及時對其他應收款進行清理，不可長時間掛賬，在該項工程完工時應全部清理完畢。對施工單位臨時借款項目經理部需報送“借款計劃表”，由公司經營合約部、財務審計部審核，總經理審批后支付。對其他應收款中的備用金管理和核算要求： 備用金的領用：領用備用金需填寫“請款、借支款項申請單”，按各欄目要求填寫、審批。借支備用金必須是因公使用，用于差旅費、零星采購或零星開支，個人借款一律不予借支。項目會計主管在審核簽字時對已借有備用金的要注明其累計借支金額，作為項目經理審批時的參考依據。 備用金的歸還：按照誰領用誰歸還的原則，在業務完成一個月內辦理清賬手續，任何人不得無故拖欠，11、項目財務應將備用金借支情況定期向項目經理匯報，原則上前賬未清，不得繼續借支。項目調動或解聘的員工，必須在離開該項目組時辦理清賬手續，其他員工借支的備用金必須在項目結束半個月內到財務辦理清賬手續，否則將從其工資中扣減欠款。 備用金的核算：其他應收款下設“備用金”二級科目，并加以部門、人名輔助項目核算。發生借款業務時 借：其他應收款-備用金-XX 部門-XX員工 貸：銀行存款（現金）還款沖賬時： 借：成本費用（現金） 貸：其他應收款-備用金-XX 部門-XX員工6其他應付款：是應付、暫收、暫扣其他單位或個人的款項，對于根據合同暫扣分包單位的款項應及時辦理結算單據的確認并定期與對方單位對帳取得雙方簽12、認憑證。7內部往來：主要核算項目部與公司本部之間的往來款項，公司項目部之間的往來也通過公司本部賬務往來反映。項目財務要于季度報表編制前對內部往來進行核對，簽認內部往來確認書，保證雙方往來賬一致。1.3 結算款項支付手續在結算款項中，項目財務人員要區分不同情況嚴格審核支付手續是否完備，具體包括：對所有結算款的支付必須依據經審批的“工程進度款計劃審批表”，并將審批表作為賬務處理時的記賬憑證附件。對外支付款項，業務經辦部門必須在“付款審批表”上注明合同編號，財務主管審核是否按合同條款付款。除合同注明外，第一次付款時，須取得對方單位提供的書面的銀行資料，中途變更或與合同不符時，須有對方提供的書面依據方13、可辦理。按對方提供發票上的單位支付，若與合同不符，必須出具必要的變更手續。除一次性憑發票支付外，其他均須取得對方財務收據，屬單位的，要蓋有單位財務專用章；屬個人的，須在收據上加按手印。凡屬個人或勞務隊名義與我單位簽定合同、協議的，申請工程款支付時，必須出具：當月民工工資支付表、與工程款等額發票，否則，我方必須代扣相應的營業稅、個人所得稅等款項。2. 庫存材料的管理與核算庫存材料主要指用于施工需要的鋼筋、水泥、瀝青、各種地材、機械材料等。主要材料的購買必須預先簽訂材料購銷合同，項目經理部根據合同辦理主要材料的入庫驗收、材料款支付手續，材料款的支付由相關業務部門審核，項目經理審批。機械材料的審批（14、要與公司機械材料管理制度配套）主要材料按公司工程物資管理暫行辦法中的分類進行明細科目核算，機械材料主要分為：燃油、潤滑油、零配件等。項目財務部人員對材料的采購、入庫、領用，核算時必須嚴格審核有關原始單據，對出、入庫單的填寫是否符合“物資管理辦法”和“機械材料管理辦法”的要求，否則不予作為材料核算的原始依據，嚴禁以發票形式不經入庫直接進入工程成本。材料入庫的核算：要求項目部材料主管人員在辦理庫存材料報賬手續時，必須提供材料發票和按照“物資、機械材料管理暫行辦法”上對材料的統一入庫名稱填寫的材料入庫單，財務人員據此在庫存材料科目下按物資分類名稱進行明細核算 借：庫存材料主要材料鋼筋6光圓鋼筋8光圓15、鋼筋 甲供水泥水泥32.5 水泥42.5 自采水泥水泥32.5 瀝青普通瀝青 改性瀝青 （其他詳見物資管理暫行辦法中的物資名稱表）機械材料燃油 潤滑油 零配件 貸：銀行存款（應付賬款）庫存材料出庫的核算：每月28號以前，項目材料保管員應向財務報“xx出庫月度匯總表”、“xx出庫單”，要求材料保管員按“兩辦法”上的要求填寫無誤，財務在核對明細出庫單和匯總表后，根據出庫匯總表上的“分項工程名稱”、“物資名稱”和“油料、配件名稱”、“設備名稱、編號”等進行庫存物資出庫結轉成本的賬務處理（關于工程成本的核算在后面有詳細規定）。 借：工程施工（基層、低基層等分項工程名稱）合同成本材料費鋼筋 甲供水泥3216、.5 自采水泥32.5 普通瀝青 改性瀝青 機械作業（J05002等單機機械編號）修理及配件費 （成本對象） 貸：庫存材料主要材料鋼筋6光圓鋼筋 甲供水泥水泥32.5 自采水泥水泥32.5 瀝青普通瀝青 改性瀝青 機械材料零配件庫存材料盤點：各項目部應建立庫存材料定期盤點制度（最少一個月），通過對庫存材料的清查盤點確定材料的實際庫存數，編制“xx庫存盤點月報表”。項目財務根據“xx庫存盤點月報表”上的實際存量與賬面數進行核對，并將核對情況書面向項目部經理匯報，對存在的差異，項目部應指定專人及時查明原因。對合理損耗，財務根據機材部門提供的“xx盤虧出庫單”進行成本項目的調整；對異常差異，項目部應17、追查責任，及時發現庫存管理上可能存在的漏洞。加強庫存材料管理，可以提高項目成本的真實、準確性，各項目部要禁止采用盤點庫存而倒擠成本或以庫存數直接全額結轉成本的核算方式。庫存材料清算核銷：工程竣工后公司物資管理部門監督和配合項目部進行材料的清點回收工作，并進行各項目間的調劑，憑經有關部門和人員簽認的“物資調撥單”進行工程成本的調整。庫存材料檔案保管：涉及庫存材料的票證、報表主要包括材料發票、材料入庫單、入庫月度匯總表、材料出庫單、出庫月度匯總表、工程物資報廢單、及盤盈入庫單和盤虧出庫單等，以上表、單中，因材料出庫單量過多，可以單獨裝訂并作為會計檔案妥善保管以備隨時與出庫匯總表核對外，其他表、單均18、應在作相應賬務處理時作為記賬憑證的附件隨憑證保管。各項目財務人員要重視庫存材料原始單據的審核、保管，這對于加強公司材料、機械成本管理方面具有重要意義。（上述表、單具體負責部門、完成日期、上報部門等要求見后附件）3. 資產的管理與核算項目經理部的資產包括固定資產和工具用具等低值易耗品，具體管理參照機材部有關文件要求執行，對有關資產的購置，項目財務部在辦理支付款時應嚴格審核付款手續是否齊全，報賬時附件必須包括購置申請報告及批復、固定資產驗收單及正規發票，固定資產驗收單上各項目必須填寫齊全，不可缺省。購入時，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費及繳納的稅金計價。資產實行公司統一管理，19、資產在公司反映，項目部承擔折舊費，因此，項目部將所購資產轉列公司 借：內部往來- 公司 貸：銀行存款固定資產采取直線折舊法，由公司機材部按規定統一計提，按月計提折舊時項目部根據公司列賬單： 借：機械費用（自有機械機械編號）折舊費 （間接費用折舊費） 貸：內部往來 公司 對于單價不高、使用期限較短的工具用具、生活用品等，項目部應做到購置有計劃，盡量減少儲備，提高資金周轉速度。購入的工具用具由行政部統一造冊，建立登記使用制度，以有效防止資產流失，節約開支。 購置時： 借：間接費用-工具用具使用費（生活用品） 貸：銀行存款（現金）4. 收入、成本費用、利潤核算一覽圖本年利潤營業外支出財務費用主營業務20、稅金主營業務成本業務成本主營業務收入工程施工分包成本間接費用材料費(輔助賬：分項工程核算)機械使用費其他直接費間間接費用工資職工福利費工會經費職工教育經費養老保險費等辦公費差旅費業務招待費車輛使用費房租水電費折舊費通信費生活用品臨時設施攤銷分攤費用其他從“機械作業”科目結轉檢驗實驗費施工現場水電費臨時設施費臨時機械使用費測量費材料二次搬運費其他鋼筋甲供水泥32.5自采水泥32.5普通瀝青改性瀝青按出庫物資名稱核算從2004年開始，項目部主營業務收入的確認和主營業務成本的結轉實行新的會計制度辦法，按照“企業會計準則建造合同”要求進行核算，具體實施細節按交通集團的有關文件執行，本辦法主要統一“工程21、施工”科目下有關成本項目的管理和核算。項目經理部是成本責任中心，成本控制是項目管理的核心，成本管理水平直接關系到工程的效益，因此，作好項目成本的財務管理和核算，準確反映項目成本的實際情況，是工程項目的整體管理需要，同時也可以有效監督公司內部控制制度是否落實到位。所以，在進行項目成本核算時，要求經理部各職能部門在辦理有關業務的同時，要通過必要的記錄、計量、及時取得原始成本資料，履行相關經辦、審核、簽認等手續，按項目成本核算對象進行歸集，并及時將原始成本資料送交項目財務人員進行成本核算。項目的成本構成如上圖所示，工程成本主要分為材料費、機械使用費、其他直接費、分包成本和間接費用。4.1 材料費的管22、理與核算項目部的材料費主要指施工過程中所耗用的瀝青、沙石、水泥、鋼筋、礦粉、土工材料等，每月28號前，倉管材料保管員向項目財務提供“材料出庫月度匯總表”和“工程物資出庫單”(統計時點為上月26號至本月25號)，財務在核對明細出庫單和匯總表后，根據出庫匯總表上的“分項工程名稱”和“物資名稱”進行材料成本的賬務處理，對工程施工科目按工程分項明細設置輔助賬核算，科目下級明細與庫存材料科目的主要材料明細相對應。借：工程施工（基層、低基層等分項工程名稱）合同成本材料費鋼筋 甲供水泥32.5 自采水泥32.5 普通瀝青 改性瀝青 貸：庫存材料主要材料鋼筋6光圓鋼筋 甲供水泥水泥32.5 自采水泥水泥32.23、5 瀝青普通瀝青 改性瀝青4.2 其他直接費的核算其他直接費指施工過程中直接發生的但不包括工、料、機成本項目所核算的其他費用，主要有：檢驗實驗費、施工現場水電費、工程保險費、臨時設施費、臨時機械使用費、施工措施費、材料二次搬運費等，其中，臨時機械使用費是指施工中因需要臨時租賃的、一次結算的機械使用費。項目財務應根據業務性質在其他直接費科目下按需要設明細科目核算。4.3 分包成本的管理與核算對分包成本的管理，應嚴格按照公司“關于規范工程結算價款撥付程序的通知”要求，項目部各職能部門密切配合，財務人員應對“通知”中規定的分包成本確認和支付程序進行分包合同、原始單證、報表的數據正確和手續完整與否審核24、，嚴格按合同條款履行稅金（包括營業稅及附加、個人所得稅）的代扣代繳義務。對以借款形式支付的款項注意在支付進度款時及時扣減。特別值得注意的是，對分包單位為民工中隊的，要求對方必須按月提供民工工資表方予以辦理支付款項，以監督其民工工資是否落實、無拖欠，為今后在“拖欠民工工資”問題上分清責任。分包成本的核算要求在分包成本科目中按分包單位名稱設輔助賬核算。 確認分包成本時，依據項目合約部提供的“分包成本中期計量表”進行賬務處理：借：工程施工合同成本分包成本（xx單位） 貸：應付賬款分包款（xx單位） 其他應付款代扣分包稅金（xx單位）營業稅及附加 個人所得稅 其他應付款質保金（xx單位）支付分包進度款25、時： 借：應付賬款分包款（xx 單位） 貸：銀行存款有借款時，進行沖減 預付賬款（xx單位）由于在按進度確認整個工程項目的收入，計提稅金時作如下賬務處理，工程結算稅金包括了自行完成和分包完成兩部分的稅金： 借：工程結算稅金及附加 貸：應交稅金營業稅 城建稅 其他應交款教育費附加業主代扣代繳稅金時： 借：應交稅金營業稅 城建稅 其他應交款教育費附加 貸：應收賬款工程款（xx 單位）所以，在確認分包成本的同時，將計提的分包稅金沖減工程結算稅金： 借：其他應付款代扣分包稅金（xx單位）營業稅及附加 貸：工程結算稅金及附加期末，“工程結算稅金及附加”科目借方反映整個工程項目的主營稅金及附加數，貸方反映26、代扣的分包稅金數，余額反映自行完成工程承擔的稅金。去稅局開具分包發票時交納代扣分包個人所得稅： 借：其他應付款代扣分包稅金（ xx單位）個人所得稅 貸：銀行存款4.4 間接費用的管理和核算項目間接費用即施工現場管理費，指在施工現場為組織和管理工程施工所發生的費用支出，具體包括人工費、辦公費、業務招待費、差旅費、車輛使用費、折舊等內容。對項目間接費用的管理，原則上依據公司 費用開支標準、審批程序與權限的規定 要求進行控制，項目財務人員要嚴格審批單據的合法、合理性及費用報銷手續是否完整，發票、購置申請單、購置批復單、物品驗收單等按要求各項目欄填寫齊全，作為費用報銷附件不可缺省。對項目間接費用的控制27、，重點在于過程控制，要求財務人員應定期將項目的間接費用實際發生情況向項目經理匯報，以便項目經理將其與目標成本比較，及時掌握情況，采取相應措施。發生項目間接費用時，借：工程施工合同成本間接費用辦公費 業務招待費等 貸：銀行存款（備用金）5. 機械使用費的核算機械使用費主要指施工過程中使用自有或租賃施工機械所發生的各項費用，一般先通過“機械作業”科目進行費用歸集，再結轉到“機械使用費”科目。為加強公司的機械成本管理，正確反映每臺機械設備的成本情況，核算機械作業成本時要求按施工機械費用內容分為人工費、燃油費、保養費、修理及配件費、折舊費、運輸拆裝費、租金等明細科目，在輔助賬下按機材部對公司所有在用機28、械設備統一的機械編號進行自有機械和租賃機械的明細分類，修理工費用作為其中一明細項單列反映。各科目具體核算內容如下：機械作業人工費：核算機手、修理工工資及按規定比例計提的福利費、工會經費和教育經費。燃油費：核算機械設備動力所耗用的燃料費保養費：核算機械設備日常養護所耗用的潤滑油費修理及配件費：核算機械設備發生的修理和更換零配件等日常修理費用折舊費：核算各機械設備的折舊費運輸拆裝費：核算機械設備在進退場時發生的運輸和拆裝費租金：核算租賃的機械設備所支付的租賃租金核算時，財務依據材料保管員提供的“機械材料出庫月度匯總表”、“機械材料出庫單”或租賃機械租金發票上注明的機械設備編號、耗用材料或租金：借：29、機械作業（自有機械瀝青拌和樓J01002）燃油費 修理及配件費 機械作業（自有機械輪胎壓路機J04007）保養費 人工費 機械作業（租賃機械裝載機JZZ007Z）租金 貸：庫存材料機械材料燃料 零配件 潤滑油 應付工資工資分配 銀行存款（應付賬款機械租金xx單位） 月末，將機械作業科目結轉至工程施工機械使用費科目。按照新會計制度規定確認收入和成本后，將未結轉的工程成本保留在“工程施工”科目之中，期末在資產負債表的“存貨”項下反映。5.1 利潤的核算項目部的財務費用主要核算項目部銀行存款利息和手續費支出，營業外支出主要核算與生產經營無直接關系的各項支出，如：罰款、捐贈、非常損失等。如前圖所示，項30、目利潤主要由以上幾部分構成，在詳實、及時地進行日常會計核算的基礎上，期末，將主營業務收入轉入利潤： 借：主營業務收入 貸：本年利潤 結轉本期成本費用：借：本年利潤貸：主營業務成本- 主營業務稅金及附加財務費用 營業外支出經過以上結轉，本年利潤貸（借）方余額即為當期利潤（虧損）。6. 項目部月度資金使用流程項目部每月資金業務十分頻繁，處理過程復雜，項目部財務主管必須依據以上各項業務管理要求執行，確保資金安全使用。同時，公司將對項目資金使用實行全過程監控，項目部必須于每月5日前上報“月度資金使用計劃表”、“上月資金完成情況表”（表格樣式附后）到公司財審部，由財審部匯總報公司領導審批后，項目部在審批31、額度內使用資金。項目部月度資金使用流程具體見下表：月 初 項目行政部：項目管理費計劃用款項目合約部：結算、進度計劃收、付款項目機材部：設備、材料采購計劃用款項目工程部：生產計劃用款 超額度的必須開支項目部在資金審批額度內開支項目經理確認項目財務部：編制本月資金使用計劃上月資金完成情況 修改審審財審部匯編 批 批總會計師 不 同意 同 意總經理 意 單列上報審批7. 內部管理報表上報制度和項目財務效益分析制度7.1 內部管理報表上報制度項目財務部門依要求，必須按月及時準確地編制項目會計報表、項目成本報表、項目資金情況和項目計量報表等內部管理報表上報公司財審部和項目部經理，建立項目會計報表與財務情32、況上報制度，是財務管理的重要環節之一，也是檢查目標成本執行情況、及時反饋成本信息的有效方法。通過對報表數據進行分析，可以及時對階段財務情況做出評價，并確定成本費用超支或節約情況，分析原因，尋求措施，進一步挖掘降低成本的潛力，提高經營管理水平和經濟效益。為加強管理，按期上報內部報表將納入公司對項目財務人員的工作考核內容之一。各報表上報內容和時間要求如下：1、 項目會計報表：應包括編表說明、資產負債表和損益表，快報于每月3號前上報，正式報表于每月7號前上報公司和項目部經理；2、 項目成本報表：包括工程成本明細表、間接費明細表和單機成本明細表，于每月7號前報公司和項目部經理，具體報表格式見附件；3、33、 項目資金情況表：主要從項目每月的資金來源、支出及結余情況，全面反映項目資金周轉情況，于每月5號前報公司，具體報表格式見附件；4、 項目計量報表：主要反映項目的總工程量和分包工程量的計量情況，于每月7日前報公司，具體報表格式見附件。7.2 項目財務效益分析制度工程竣工結算后，項目財務人員應及時整理項目有關資料，對該項目的經濟效益作出評價并進行財務總結。8. 臨商發票的管理項目的臨商發票主要指由于客觀原因項目部某些開支無法取得正式發票，如租用當地村民的場地租金費，對方不負責提供發票，只能由項目部自行到當地稅局納稅開臨商發票入賬。類似這種情況，各項目部可能無法完全避免，所以，規范項目臨商發票的開具34、手續和檔案管理十分必要。開具臨商發票只能是因客觀原因確實無法獲得發票的情況下才允許辦理，否則一概不得通過開臨商發票來填補開支漏洞。需要辦理臨商發票的，應由業務經手將付款簽收的有關原始單據和無法取得發票的書面說明交項目行政部門，由項目部收集后統一出具“開具臨商發票申請”，并將原始單據、情況說明書報公司財審部、總會計師審批，經審批簽字同意后由財務人員到當地稅局開發票，盡量將所負稅金含在發票金額內。開具的發票辦理報銷手續入賬，同時應復印一份發票并與有關單據包括付款簽收原始單、說明書、申請一起裝訂成冊，作為會計檔案單獨保管。各項目部要嚴格審批開具臨商發票的手續和從嚴控制臨商發票開具數量，對于手續不全、35、事實不清的開支不得以臨商發票入賬。9. 會計檔案項目完工撤場后，經公司財審部批準，項目財務要辦理好有關銀行賬戶的銷戶工作，同時，對項目會計檔案進行整理、裝訂成冊，列明清單歸檔送公司財務檔案室保管。會計檔案主要包括：原始憑證、記賬憑證、會計報表、內部管理報表、材料出庫明細單、各種合同等。對會計檔案應作到日常勤整理、歸類、裝訂，項目退場檔案移交及時，確保會計檔案的完整、安全。但是，應作為記賬憑證附件的有關單據，應直接粘貼在記賬憑證后，如付款委托書等，不要單獨保管。10. 附錄1、 工程成本明細表2、 單機成本明細表3、 項目間接費明細表4、 項目計量情況報表5、 項目備用金提取申請表6、 項目資金36、計劃作業表7、 項目資金完成情況表1 本辦法適用于公司所屬的工程項目2 本辦法從 年 月 日起執行3 本辦法解釋權在公司財審部關于執行“工程物資管理”、“機械材料管理”與“項目財務管理和會計核算”暫行辦法中庫存材料報表填報流程一、日常工作1、 材料購置入庫，材料保管員據實、按要求填寫“工程物資入庫單”、“油料入庫單”、“配件入庫單”“其他物料入庫單”，均一式三聯，業務經辦人持發票和入庫單一聯辦理支付手續。2、 材料出庫時，材料保管員及時填寫“工程物資出庫登記表”、“油料出庫登記表”、“配件出庫登記表”及“其他物料出庫登記表”，一式兩聯，按要求填寫好登記表上各項，不得缺省。二、月末工作1、 每月37、28號前，材料保管員根據日常填寫的“工程物資入庫單”、“油料入庫單”、“配件入庫單”和“其他物料入庫單”等統計好本月(時點為上月26日至本月25日)發生的材料入庫數，編制“工程物資入庫月度匯總表”、“油料入庫月度匯總表”、“配件入庫月度匯總表”及“其他物料入庫月度匯總表”等，將相關匯總表報公司合約部、機材部各一份，將入庫單其中一聯附在匯總表后報財務部門一份，財務對匯總表與入庫單、匯總表上入庫數與賬面數進行核對；材料保管員根據日常填寫的“工程物資出庫登記表”、“油料出庫登記表”、“配件出庫登記表”及“其他物料出庫登記表”統計本月(時點為上月26日至本月25日)材料出庫數，編制“工程物資出庫月度匯總表”、“油料出庫月度匯總表”、“配件出庫月度匯總表”及“其他物料出庫月度匯總表”等，將相關匯總表報公司合約部、機材部各一份，將登記表其中一聯附在匯總表后報財務部門，財務對匯總表與出庫登記表核對無誤后進行材料出庫進成本的賬務處理。2、 每月末機材部門組織進行庫存材料的盤點(時點為上月26日至本月25日)，并編制“工程物資盤點月報表”、“油料盤點月報表”、“配件盤點月報表”和“其他物資盤點月報表”，于30日前送財務與賬面數核對，形成書面報告報項目經理，項目部組織對差異情況進行調查，分情況處理，編制“xx報廢單”、“xx盤盈入庫單”、“xx盤虧出庫單”等，財務據此做成本調整等賬務處理。