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1、建設工程公司成本控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則 第一條 為加強成本管理、降低成本耗費、提高經濟效益，根據有關成本費用的管理規定，結合本公司實際，特制定本制度。 第二條 在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環節中，以成本控制為中心，從而實現公司目標成本，增加經濟效益。 第三條 成本控制由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他有關部門密切配合，按照分級歸口管理原則實行成本管理責任制。第四條 公司實行目標成本管理，將目標成本層層分解，建立成本中心；同時，據此制定公司總部、分2、公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個人的目標責任成本表。第五條 在生產、技術和經營的全過程中開展有效的成本控制。1在市場預測、設計、科研、試制等過程進行成本預測、決算，確定目標成本，則時制定費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。2在生產、制造等過程實行定額成本或標準成本世紀核算，分析和控制成本的差異，并將成本指標分解，進行成本的事中控制。3在銷售、技術服務等過程，編制經營成果、成本指標定成情況以及成本報表，并將成本指標分解，進行成本的事中控制。第六條 嚴格遵守有關規定的成本開支范圍和費用開支標準，不得擴大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大開支范圍的，財會人員有權力監督、勸阻、可以3、拒絕支付，并有權向上級財務主管部門直至總經理報告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費用：為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、損贈支出；有關規定不得列入成本費用的其他支出。第二章 成本控制基礎第八條 做好各種定額工作，要求數據完整、準確。1產品的材料消耗定額應由技術部負責歸口制定、管理。2產品的外購配套件消耗定額由設計部負責歸口制定、管理。3設備的產品配件消耗定額由設備動力部負責歸口制定、管理。4工具消耗定額由工具部負責歸口制定、管理。5勞動工時定額由人力資源部負責歸制定、管理。6成本費用及資金定額由財務部負責歸口制定、管理。第九4、條 制定公司內計劃價格，辦求合理、穩定。該價格一般一年內不變，但每年要結合實際情況調價一次，從而減少價差。1材料物資計劃價格由供應部歸口制定，由財務部統一管理。2工具計劃價格由工具部歸口制定，由財務部統一管理。3備品配件計劃價格由設備動力部歸口制定，由財務部統一管理。4工藝協作計劃價格由生產計劃部歸口制定，由財務部統一管理。5產品勞務計劃價格由財務部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統計工作，要求做到憑證完整、數據準確、報表及時。1生產原始記錄錄格式應由生產計劃部歸口制定。2技術原始記錄格式應由技術部歸口制定。3材料物資原始記錄格式應由各材料物資歸口制定。4設備動力物資原始記錄格式應由5、設備動力部歸口制定。5財務成本原始記錄格式應由財務部歸口制定。第十一條 配備好計量裝置和流量議表，要求做到計量科學、數字準確、計費合理。1材料物資的計量裝置由材料供應部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量議表由設備動力部歸口購置管理。3所有計量裝置和流量議表由計量部負責統一校正、維修管理。第十二條 建立財產物資管理制度，要求做到收發有憑證，倉庫有記錄，出公司有控制，盤存有制度，保證賬實相符。1材料物資的管理制度由供應部制定，材料物資由供應部管理。 2設備及備件的管理制度由設備動力部制定，設備及備件由設備動力部管理。3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在產品、半成品的管理制度由生產計6、劃部制定，在產品、半成品由產計劃部管理。5產成品的管理制度由銷售部制定，產成品由銷售部管理。6家具用具的管理制度由總務部制定，家具用具由總務部管理。第三章 目標成本第十三條 目標成本是某一產品在一定時期所要求實現的成本水平。開發新產品和改造老產品，都應實行目標成管理。目標成本管理要從產品設計入手，事前控制產品成本水平，使產品既保持其應有的功能，以有最低的成本。第十四條 目標成本管理的程序，是依據市場調查、經濟預測及公司的利潤目標，提出單位產品的目標成本，以此作為設計產品耗用材料與工費的限額；同時力求做到功能好、成本低，并據以評介產品的設計方案，進行經營決策，指導產品生產，不斷地降低產品成本，從7、而提高經濟效益。第十五條 目標成本的制定，可考慮采用下面的公式。單位產品目標成本=預測銷售價格-應納稅金-目標利潤1銷售價格預測工作由銷售、財務和技術等部門負責，在市場調查和經濟預測基礎上進行。2目標利潤是公司在計劃期必須實現的利潤水平，由財務部負責。目標利潤應根據公司預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產品投產前，應通過對成本與功能關系的分析的研究，開展價值工程，選擇最佳方案，從而制定目標成本。其基本公式為；價值=成本（或生產費）功能（或效用） 價值與功能成正比，與成本成反比。如果要使產品保持應有的功能，同時又體現最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面考慮，其途徑如下。18、在功能不變的情況下，降低成本。2在成本不變的情況下，同時提高功能。3在功能提高的情況下，同時降低成本。4在功能略有下降的情況下，則時使成本大幅度下降。第十七條 目標成本制定后，應以財務部為主，會同生產、技術等部門進行分解和分配，作為設計、工藝、試制、投產等過程的主要經濟數據，并作為全體員工努力實現的目標。1按料、工、費等項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門及生產、人辦資源等部門。2按產品的部件和關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝和科研等技術部門。3按可控制的現行成本進行分解，分配到各個部門、分公司、車間和班組。第四章 成本計劃第十八條 成本計劃的編制1以目標成本為方向、定額成本為基礎、9、降低成本為保證，形成先進可行的成本指標體系。2對有關業務計劃（銷售、生產、采購、人工等）和財務計劃（現金、費用預計財務報表等）進行試算平衡，使成本具有可操作性并達到領先水平。第十九條 成本計劃體系。1在實現公司生產經營目標和利潤目標，以及降低成本措施方案的基礎上，年度成本計劃應該以固定費用預算、生產費用預算和主要產品單位成本計劃作為重點。2季度成本計劃應以主要產品的單位成本計劃和公司、車間及部門的成本計劃為重點。3成本計劃的編制工作應由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他銷售、技術、生產、計劃、供應、勞資等部門應給予密切配合并參加現制定。4年度和季度的成本計劃草案由總會計師審查后，提交總經理10、批準，然后通知全公司執行。第二十條 成本計劃的程序。1根據公司生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測來進行平衡，從而確定計劃期內產品成本的控制數字。2制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料，以及改進經營管理等節約物質消耗和勞動消耗的措施。3以成本計劃控制數字范圍和降低成本的措施編制當期固定費用計劃，同時擬訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和生產費用預算。第二十一條 成本計劃的內容。1降低成本的措施方案或增產節約的措施規劃，包括改進技術、降低消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進協作、增加銷售、改進管理等11、多種增收節支措施。2固定費用的預算包括基本固定費用和半固定費用預算。按銷售目標和利潤目標，進行“本量利分析”，用以確定固定費用和變動費用的控制數字。對半固定費用與產值變動的關系，應積極統計分析，并確定相關比例。3主要產品單位成本計劃。4按主要產品和成本項目分別編制產品成本計劃。5生產費預算，即以固定費用預算和按產值確定的變動費用的基礎，控制生產費用總額。調整計劃期內在產品等的增減數額后，即反映出當期產品計劃成本。6制造費用預算，按照規定的項目，則時考慮計劃期內可能發生的產量變動，從而編制出一套能適應多種產量的制造費用的彈性預算。第五章 定額標準成本第二十二條 定額標準成一，即以材料技術消耗定額12、勞動工時定額及費用預算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分配率為計劃標準價格，所計算出的定額成本或標準成一。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項目計算產品的生產成本，其計算公式如下；1直接材料定額成本=定額用量計劃價格2直接人工定額成本=定額用量計劃工資率3變動制造費用定額成本=定額用量計劃費用分配率4固定制造費用工定額成本=固定制造費用預算5產品定額成本+1+2+3+46產品實際成本=產品定額成本成本差異定額變更第二十四條 以定額成本為依據，按毛坯、加工、裝配等車間，計算出各生產步驟的分步成本，據以計算產品的定額成本，13、據以計算產品的定額成本。其計算公式如下；1原材料定額=定額用量計劃價格。2毛坯件加工定額成本=定額用量計劃工資率。3毛坯件全部定額成本=原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。4加工定額成本=定額工時計劃工資率。5加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本+機加工定額成本6裝配定額成本=定額工時計劃工資率。7裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本8產品定額成本=裝配全部定額成本第二十五條 按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動成本直接材料 定額成本或標準成本直接人工 定額成本或標準成本變動制造費用彈性預算固定成14、本 配置性固定成本協商后的固定預算約束性固定成本 根據專門決策預算制定的固定預算第二十六條 如按現行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，這樣計算出來的定額成本與標準成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有區別的。第六章 成本差異分析第二十七條 直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價格差異。1直接材料用量差異=計劃價格（實際用量-定額用量）2直接材料價格差異=實際用量（實際價格-計劃價格）第二十八條 直接人工成本差異=直接人工效率差異+直接人工工資率差異。1 直接群眾觀點工效率差異=計劃工資率（實際工時-定額工時）2 直接人工工資率差異=實際工時（實際工資率-計劃工資率）15、第二十九條 變動制造費用差異=變動制造費用效率差異+變動制造費用分配率差異。1變動制造費用率差異=計劃變動費用分配率（實際工時-定額工時）2變動制造費用的分配率差異=實際工時（實際分配率-計劃分配率）第三十條 固定制造費用差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用預算差異。1固定制造費用效率差異=計劃固定制造費用分配率（實際分配率-定額工時）2固定制造費用效率差異=固定制造費用實際開支數-實際工時固定制造費用計劃分配率。第三十一條 成本差異的有利和不利因素。凡實際成本大于定額成本的均為超支、不利因素；凡實際成本小于定額成本的均為節約、有利因素。第三十二條 成本差異的量差和價差。發現實際成本偏離定16、額成本時，就需要分析成本差異的量差和價差，以便進一步查明原因，并采取和極措施糾偏差，以控制成本和進一步挖掘內部潛力。第七章 成本管理責任制第三十三條 實行“統一領導，分級管理”的原則。1公司成本管理在總經理領導下，由總會計師負責組織；以財務部為主，其他有關部門參加，對全公司成本進行預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監督。2分公司、車間成本管理在分公司經理或車間主任領導下，由財會室負責，有關部門參加，對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析。第三十四條 建立全公司成本指標控制體系，實行歸口管理。1生產計劃部負責歸口產口產量、品種和出產期等指標。2物資供應部負責歸口原材料、燃料、外購配套件17、等到消耗指標和材料利用率指標。3 設備動力部負責歸口動能消耗指標、設備保養維修指標和設備完好率指標。4設計、工藝、科研等技術部負責歸口試制新品和改進老產品的目標成本，以及負責歸口技術革新、技術改造、設計圖紙等費用指標。5人力資源管理部負責歸口工資基金、勞動生產率和工時利用率等指標。6質量管理部負責歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗費等指標。7行政管理部負責口行政管理費用指標。8工具部負責歸口具消耗和自制工具成本等指標。9銷售部負責歸口銷售費用指標。10財務部負責歸口利息、折舊費等指標。第三十五條 加強定額管理和預算管理。成本計劃、成本指標和生產費用的管理，都是以定額和預算為基礎的，因此必須加強定額18、管理和預算管理。要經常檢查定額和預算的執行情況，并及時解決執行中出現的問題，保證成本計劃指標的實現。第三十六條 建立成本中心，按車間、分公司、部門和總公司四個經營層次實行責任成本管理。1 車間責任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費用成本2 分公司責任成本=各車間責任成本+分公司的可控費用3 部門責任成本=各分公司責任成本+部門的可控費用4總公司責任成本=各部門責任成本+總公司的可控費用其中，部門一般是指生產、銷售、財務等部門。第八章 成本分析考核第三十七條 成本考核指標。1考核總公司的指標。（1）主要產品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本（元）。（2）百元商品產值19、總成本。（3）可比產品成本降低率（%）。（4）固定費用總額（元）。（5）成本費用利潤率（%）2考核分公司、車間的指標。（1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。（2）每工時加工費（元）（3）可比產品成本降低率（%）（4）百元總產值生產費用。（5）制造費用總額第三十八條 成本內部報表。1 產品生產成本表。2主要產品單位成本表。3產品生產和銷售成本表。4變動制造費用明細表。5固定制造費用明細表。6銷售費用明細表。7管理費用明細表。第三十九條 有關技術經濟指標。1材料利用率（凈重-消耗定額）2工時利用率（定額工時-實動工時）3設備利用率（實動工時或開足班欠-計劃動工時或開足班次）4廢品率廢品（20、工時或重量）-產量（工時或重量）。5焦鐵比（焦炭-金屬糧料）第四十條形 增產節約措施分析。1技術革新（革新前加工所需要時-革新后加工工時=提高工效增產工時，或革新前消耗-革新后消耗=（節約消耗）。2 改進設計（設計改進前消耗-設計改進后消耗=節約消耗）。3 修舊利廢（修復利用價值-廢舊物資殘值=節約價值）。4 改制利用（加工改制后可利用價值-加工改制費用-材料殘值=節約價值）。5 減少廢品（當日完成產量廢品降低率=節約材料或增產工時）。6 節約消耗（當月材料物資領用定額-實際領用=節約消耗）。7 降低費用（當月費用預算定額-實際費用開支=節約費用額）。第四十一條 建立內部成本分析考核制度。1 成本分析主要是把成一核算資料同目標成本、上年實際成本和同行同類產品成本進行比較，并查明影響成本升降的因素，揭示節約與浪費的原因，以便尋求進一步降低成本的方法和途徑，從而擬訂進一步降低成本的要求和措施。2 成本考核主要以各責任者為成本考核對象，按責任歸屬來核算有關的成本信息，用以考核評價其工作業績。3 在公司內部要定期進行成本分析，并與經濟活動分析會議結合起來，把成本考核與工效的作作。第九章 附則第四十二條 本制度由總公司財務部負責解釋和修訂，經總經理審查批準后實施。