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1、工程公司應收賬款內部控制制度（對賬、壞賬核銷等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章總則3第二章崗位分工授權審批4第三章客戶資信的控制5第四章墊資額度審批7第五章應收賬款的確認8第六章應收賬款的對賬管理10第七章應收賬款的賬齡分析與壞賬準備11第八章應收賬款的清欠14第九章應收賬款的壞賬核銷16第十章監督檢查17第十一章附件18第一章 總則第一條 目的和依據：為了促進集團公司及下屬事業部內部控制建設，規范各事業部行為，加強事業部內部監督和管理，提高各事業部經營效益，依據中華人民共和國會計法和內部會計控制規范2、及其他相關法律、法規，結合集團的經營管理特點，特制定集團應收賬款內部控制制度建安行業（以下簡稱“本制度”）。第二條 適用范圍：本制度適用于集團公司建安行業事業部，其他性質的單位可參照本制度執行。第三條 應收賬款內部控制的基本任務：根據本制度完善事業部內部控制的機構建設，建立和健全事業部應收賬款內部控制的實施規則，監督和檢查事業部對公司各項制度的執行情況，防范和化解各類風險，為事業部的運營提供良好的內部環境。第四條 應收賬款內部控制的基本要求：事業部和個人必須嚴格遵守事業部應收賬款內部控制制度的各項要求，促進各項應收賬款內部控制工作的順利進行，明確責任，相互配合，并接受各級領導部門的檢查和監督。3、第二章 崗位分工授權審批第五條 事業部應當建立應收賬款業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理應收賬款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。其中，事業部應收賬款業務不相容崗位至少應包括：1. 信用管理與經營業務；2. 墊資批準、發票開出和貨款收取；3. 應收賬款的記錄和賬目的核實；4. 收款、應收賬款管理及向欠款客戶發放對賬單；5. 壞賬的核銷、審批和記錄。6. 事業部不能由同一部門或人員辦理應收賬款業務的全過程。第六條 事業部應當配備合格的人員辦理應收賬款業務。辦理應收賬款業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。事業部應當根據具體情況對辦理應收賬款業務的人員進行崗位輪換4、。第七條 事業部應對應收賬款業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人員的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人員的職責范圍和工作要求。第八條 審批人應當根據應收賬款授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內,按照授權批準人的批準意見辦理應賬款業務。對于授權批準人超越授權范圍審批的應收賬款業務,經辦人員有權拒絕辦理,并及時向授權批準人員的上級授權部門報告。第九條 嚴禁未經授權的部門和人員辦理應收賬款業務。第三章 客戶資信的控制第十條 事業部應加強對客戶資信的管理工作。 在與客戶簽訂合同前，應充分調查核實客戶的資信狀況。客戶如要求項目墊資，應5、由相關部門進行授權批準。第十一條 事業部應正確制定信用政策，對業主在信用額度內進行墊資。事業部管理當局應負責制定企業的信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限、信用額度）及收賬政策等。第十二條 經營部門應對每個客戶進行信用調查，包括(但不限于)獲取信用評審機構對客戶信用等級的評定報告，并根據客戶的信用情況提出其信用期限、信用額度，并經事業部負責人或其授權人批準。經營部門、法律合約部門和財務部必須根據批準的信用期限、信用額度控制墊資金額。客戶信用期限、信用額度的調整必須經相應權限審批人員審核批準。第十三條 事業部應設立專門人員或機構，以客戶資信管理為核心，實行客戶管理制度。在授信之前先要對每6、個客戶進行信用分析。有關材料有包括該客戶已審計的會計報表、銀行資信證明和資信評估機構的證明等，還應關注與該客戶交往多年的歷史還款記錄并配合最近該企業動態資料。第十四條 客戶資信的控制流程描述說明：1. 經營部提供其他廠商給與客戶的信用等級及配套政策情況，以此資料作為本公司制定客戶資信政策的參照。2. 經營部參考其他廠商給與客戶的信用等級及配套政策情況，結合實際情況初步擬定客戶的信用政策，出具信用標準、收款政策、信用條件報告（初稿）。3. 經營部組織法律合約部、財務部等相關部門對初步擬定的信用政策進行討論分析，并提出意見。4. 結合法律合約部、財務部等相關部門的討論意見，經營部對初步擬定的信用政7、策進行修改，出具信用標準、收款政策、信用條件（修改稿），并提交給主管審閱。5. 經營部主管審閱信用政策（修改稿），若未審核通過，將意見反饋給經營部，轉到步驟2；若沒有異議，審核通過該信用政策，將報告提交給事業部審閱。6. 財務總監審閱經營部上交的信用政策報告，若未審核通過，將意見反饋給經營部，轉到步驟2；若沒有異議，審核通過該信用政策，將報告提交給總經理審閱。7. 總經理審閱財務總監審閱通過的信用政策報告，若未審核通過，將意見反饋給經營部，轉到步驟2；若沒有異議，審核通過該信用政策，將報告提交給集團管理層審閱。8. 集團管理層審閱總經理審核通過的信用政策報告，若未審核通過，將意見反饋給經營部，8、轉到步驟2；若沒有異議，審核通過該信用政策，形成信用標準、收款政策、信用條件（終稿）。客戶資信的控制流程詳見附件一。第四章 墊資額度審批第十五條 事業部應當加強對墊資業務的管理，在投標及簽訂合同時，應充分考察招標合同中的墊資條款，充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。第十六條 事業部在評估各業主的信用程度后，應確定每個業主的信用額度，每次墊資和未還欠賬款之和不得超過額度。每個客戶的授信額度應定期審查歸檔，必要時作調整要經有關人員復核。第十七條 事業部進行墊資業務應遵循規定的墊資政策和信用政策。對符合墊資條件的客戶，應經審批人審批后方可辦理墊資業務；超出墊資政策和信9、用政策規定的墊資業務，應報事業部領導集體決策審批。第十八條 墊資審批控制流程描述:1. 項目部根據客戶資信調查的結果，在收到客戶墊資的請求后，由項目部經理考慮項目是否有墊資能力，如果沒有墊資能力，則流程結束；如有進入下一流程。2. 經營部收到項目部送達的客戶墊資要求后，收集客戶相關資料，包括：客戶三年來已審會計報表、客戶開戶銀行資信證明、資信評估機構出具的相關證明、與客戶交往的歷史紀錄和最近動態資料。3. 經營部結合以上綜合調查的結果，評估客戶的信用程度，參考本公司信用評審機構對客戶信用等級的評定報告，確定客戶的信用期限和信用額度，確定墊資期限和墊資額度，交由主管審核。4. 經營部主管審核若通10、過，則交由招投標委員會審核，否則，發還經營部重新評估客戶資信確定墊資期限和墊資額度，返回步驟3。5. 招標委員會判斷是否為重大墊資項目，如判定為重大墊資，則上報集團管理層來審批；如判斷為不是重大墊資項目，則招標委員會進行審核6. 招投標委員會審核被判斷為不是重大墊資的項目，若通過，則確定最終的墊資期限和墊資額度，由經營部將文件歸檔管理；若不通過，則將意見反饋給經營部，返回步驟3。7. 集團審核被判斷為重大墊資的項目若集團審核通過，則確定最終的墊資期限和墊資額度，并將文件歸檔管理；若不通過，則將意見反饋給經營部，返回步驟3。墊資額度的確認流程詳見附件二。第五章 應收賬款的確認第十九條 事業部可在11、下列情況下確認應收賬款各項目已經開始工程建設并按時完成工程計量工作，向客戶遞交了經工程監理簽字的工程報量單及工程款支付通知書，并已收到客戶和工程監理簽字確認的工程報量單及工程支付通知書。第二十條 洽商變更的確認1. 項目部在履行施工合同過程中應隨時注意由于工程增減、質量及特性的變更等各種情況引起的合同變更，及時做好有關原始資料的收集和簽認工作。對本方提出申請，經監理工程師和甲方同意后方可實施。2. 根據實際成本消耗情況，需要對成本進行變更的，由項目部提出洽商變更申請。洽商變更應獲取業主在技術洽商和經濟洽商等方面的確認簽字，獲取由于洽商變更而要求業主予以補償的法律依據。避免與業主在項目結算時發生12、分歧卻缺少有效的法律依據。3. 財務部門和施工管理部門有關人員在復核洽商變更單內容時應注意：1 對照洽商變更單的結算收入是否反映實際成本的消耗以及實際的工程進度情況。2 檢查洽商變更單是否有項目部、業主、監理三方確認。3 檢查洽商變更單的付款條件以及付款情況。第二十一條 應收賬款的確認流程描述：1. 項目部按照合同約定的部位進行施工，填制報量單，交施工管理部審核；2. 施工管理部審核項目部提交的報量單，如果通過，則交項目監理審核；如果沒有通過，則交項目部重新填制報量單；3. 監理審核報量單，如果無異議，則簽字確認，交甲方審核；如果不通過，則交項目部重新填制報量單；4. 甲方審核報量單，如果無異13、議，則簽字確認，填制發票，將經過簽字確認的報量單和發票返回項目部部；如果不通過，則交項目部重新填制報量單；5. 項目部依據經過簽字確認的報量單和發票作財務處理，更新應收臺賬，并將報量單上報事業部財務部；6. 事業部財務部依據確認后的報量單作財務處理，并將報量單報集團財務部存檔備案；7. 集團財務部存檔備案，流程結束。應收賬款的確認流程詳見附件三第二十二條 洽商變更所引起的應收賬款確認流程描述：1. 客戶、監理或項目技術人員提出洽商變更的請求，三方進行討論是否需要進行變更。若需要，三方簽字確認；若不需要，則不進行變更施工；2. 三方簽字確認變更內容，填制技術洽商變更單； 3. 在洽商變更部分施工14、結束后10天內火合同約定期限內向甲方和監理提交經濟洽商變更單。在經濟洽商變更單中明確洽商變更部分應向甲方收取的工程款和甲方付款時間。4. 客戶和監理對技術洽商變更單和經濟洽商變更單進行審核確認，如果確認，則簽字確認經濟洽商變更單和技術洽商變更單，并交項目部進行賬務處理；若沒有通過確認，則法律合約部進行相關處理；5. 法律合約部與客戶進行協商，如果協商成功，則客戶和監理簽字確認技術和經濟洽商變更單；如果不成功，則法律合約部依據相關文件進行索賠、訴訟；6. 項目部財務處根據經過確認的技術洽商變更單和經濟洽商變更單進行賬務處理，最后由財務部進行應收賬款的催收，該流程結束。合同變更所引起的應收賬款確認15、流程詳見附件四第六章 應收賬款的對賬管理第二十三條 各項目部應建立應收賬款臺賬，與財務部門每月對賬，對賬過程和結果應留有書面紀錄，對賬差異應限期查明、調整。對應收賬款管理過程中有法律追索權的原始憑證，應歸檔并由專人保存。第二十四條 項目部應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款。如有不符，應查明原因，及時處理。第二十五條 項目部定期向客戶寄送對賬單，并根據客戶的回函檢查賬簿記錄并進行恰當的處理。第二十六條 應收賬款的對賬流程描述1. 事業部財務部應收賬款每月定期與項目部進行應收賬款核對，確保應收賬款明細賬和應收賬款臺賬一致。2. 財務部根據項目部送交的經審核通過后的工程報量單，編制工程結算16、單，經財務部領導審核后，交由項目部負責與甲方進行對賬。3. 項目部根據工程結算單，與甲方進行應收賬款對賬。如甲方認可工程結算單，則交財務部進行相應處理；如甲方不認可工程結算單，則由財務部與甲方核查4. 財務部與客戶核查工程結算單，若成功，則交財務部進行財務處理，如不成功則提交法律合約部處理5. 法律合約部通過法律途徑，如果不成功，則進入壞賬核銷流程；如成功，則交財務部進行相應處理6. 財務部將經雙方確認后工程結算單歸檔備案，并進行相關賬務處理，同時更新應收賬款賬齡分析表報送經營部門、信用管理部門、財務總監和總經理。7. 流程結束應收賬款的對賬流程詳見附件五第七章 應收賬款的賬齡分析與壞賬準備第17、二十七條 財務部每月應進行一次應收賬款賬齡分析，將分析結果與相應客戶的信用額度相比較并報相應的管理層（財務總監，事業部經理，總經理等），對超過信用額度及賬齡超過事業部警戒線的客戶，財務部應通知經營部采取相應的跟蹤方法以確保其得到相應的處理。第二十八條 應收賬款賬齡分析按照工程類被和統一規定的時間區段進行劃分，即：工程類別分為竣工已結算工程、竣工未結算工程、在施工程和停工工程；時間區段的劃分為1年以內、1至2年、2至3年、3至4年、4至5年和5年以上。事業部財務部業務主管人員每月應根據應收賬款賬齡分析結果，按照適普集團財務部統一規定的計提比率預提壞賬準備，并報相應的管理層批準。第二十九條 事業部18、預提壞賬準備的具體比率統一規定如下：1. 竣工已結算工程1年以內（含1年）1%12年（含2年）5%23年（含3年）10%34年（含4年）15%45年（含5年）30%5年以上50%2. 竣工未結算工程1年以內（含1年）1%12年（含2年）2%23年（含3年）5%34年（含4年）15%45年（含5年）30%5年以上50%3. 在施工程1年以內（含1年）不提取12年（含2年）不提取23年（含3年）0.50%34年（含4年）1%4年以上2%4. 停工工程1年以內（含1年）0.50%12年（含2年）1%23年（含3年）3%34年（含4年）5%45年（含5年）10%5年以上20%第三十條 事業部對于可能成19、為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。事業部發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。第三十一條 事業部必須按照會計制度的要求，正確計提壞賬準備，包括選擇合理的計提壞賬準備的方法，正確計算壞賬準備金，對壞賬準備進行正確的會計處理，不得計提秘密壞賬準備金等。第三十二條 根據財政部關于建立健全各單位應收款項管理制度的通知的規定，事業部應當建立壞賬核銷管理制度，對事業部的壞賬視不同情況按照以下方法確認：1. 債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務20、人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；2. 債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；3. 勝訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失；4. 逾期3年的應收款項，具有事業部依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，作為壞賬損失；5. 逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使21、（領）館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失；6. 以下情況不得全額計提壞賬準備：1 當年發生的應收賬款；2 計劃進行重組的應收賬款；3 與關聯方發生的應收賬款；4 其他已經逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收賬款。第三十三條 由于歷史原因，對賬齡超過兩年且在兩年內未發生業務關系的應收賬款，事業部財務部、經營部應根據金額的大小采取不同的清賬方法，如：辦理起訴、催討或經有關授權管理人員批準后做壞賬核銷。第三十四條 財務部和經營部有責任聯合控制客戶賬齡的不斷增長。對賬齡超過一年且在一年內未發生業務關系的應收賬款，事業部應停止施工和墊資，同時事業部應降低客戶信用等級和授信額度。第三十五22、條 賬齡分析流程描述1. 賬齡分析流程應收賬款管理員每月根據應收賬款發生以及回收情況更新應收賬款賬令分析表，根據賬齡分析情況，確定那些客戶需要進行債權催討，編制催討賬款清單2. 財務部應收賬款管理員將賬齡分析表和催討賬款清單傳遞給項目部和信用管理部門3. 項目部門接到催討賬款清單后，進入應收賬款清欠流程4. 信用管理部門根據賬齡分析表更新客戶信用記錄，重新制定信用政策，授予信用額度，進入資信控制與墊支額度控制流程。應收賬款的賬齡分析流程詳見附件六。第八章 應收賬款的清欠第三十六條 事業部管理層應當根據應收賬款壞賬的發生情況和客戶有關情況，決定建立清欠小組。清欠小組的主要任務是：1. 調查和清理23、有歷史遺留問題的客戶欠款2. 催討已和事業部終止業務關系的各單位欠款3. 負責處理和存在嚴重糾紛的客戶之間的法律訴訟問題第三十七條 清欠小組的人員構成：1. 事業部法律顧問2. 經營部資深經營人員3. 財務部應收賬款業務主管人員4. 其他有關人員清欠小組一般直接歸事業部財務總監管理。第三十八條 清欠小組的運行方式可根據事業部實際情況具體確定。可以臨時設立，也可長期設立。 第三十九條 事業部應當將如下應收賬款結轉至清欠小組進行清欠和索賠工作：1. 因歷史遺留問題造成的應收賬款，超過3年未能收回2. 已列入事業部信用黑名單的客戶3. 已與事業部終止業務關系超過2年4. 其他原因如：法律糾紛、主管經24、營人員舞弊等導致的應收賬款無法收回第四十條 經營部如果需要將超期應收賬款或事業部已作壞賬處理的應收賬款轉給清欠小組處理時，事先應當由經營人員或經營部經理書面提出，經經營部經理、財務總監和總經理的書面批準后方可轉交給清欠小組。第四十一條 財務部應當對有關清欠活動發生的費用支出、獎勵提成辦法，回款入賬確定、折算等進行規定，確保計算作到相對合理，分配公正、公平、公開。第四十二條 應收賬款的清欠流程描述1. 項目部接到催討賬款清單，進行賬款的催討工作，如果催討成功，賬款回收，則交財務部進行財務處理，將所后收回的款項連同支票等原始憑證一并交與財務部門進行相關賬務處理；如果不成功，則成立清欠小組進行催討；25、2. 項目經理與經營部、財務部組成清欠小組，再次催討清欠，如果催討成功，則交財務部進行財務處理；如果不成功，則與甲方進行協商；3. 清欠小組與甲方進行協商，如果能協商成功，則由財務部門進行財務處理；如果不成功，則法律合約部進行處理4. 法律合約部對實際情況進行分析，以決定是否需要采取法律訴訟等手段。如果需要，則通過索賠或訴訟等法律途徑維護公司的正當權益；如果不需要，則進入壞賬核銷流程；5. 法律途徑如果成功實現債權回收，則交財務部進行財務處理；如果還不能成功，則進入壞賬核銷流程。6. 財務部收到所催討的帳款和相關原始憑證進行賬務處理，出納登記現金或銀行存款日記帳，應收賬款會計登記應收賬款總帳和26、日記帳，以及時更新各項賬務，反映真實的資金流和信息流。應收賬款的清欠流程詳見附件七第九章 應收賬款的壞賬核銷第四十三條 事業部對所發生的各項壞賬，必須查明責任，并按規定的審批程序作出正確的會計處理。對于確實收不回來的應收賬款，經批準后可以作為壞賬損失，沖銷計提的壞賬準備，注銷該項應收賬款。已經注銷了的壞賬應當記錄在備查登記簿上，做到賬銷案存，并進行關注。已核銷的壞賬又收回來時，按照實際收回的金額，要及時入賬，嚴禁形成賬外賬。第四十四條 事業部應根據每個會計期間發生的壞賬損失情況，編制并修改壞賬損失報告書，對發生的壞賬情況進行分析、說明，經審核批準后提交有關部門。有關部門據壞賬損失報告書，進行信27、用政策修改，壞賬責任落實等工作的處理。第四十五條 應收賬款的壞賬核銷流程圖1. 項目經理根據應收賬款清欠的結果，對于通過各種途徑仍無法回收的款項，申請進行壞賬核銷，填寫壞賬核銷申請單，送交財務部門2. 事業部財務部門對壞賬核銷申請單進行審核，如果認為仍有回收的希望，則拒絕核銷，將壞賬核銷申請單交還申請單位，責令其重新進行債權催討；如果審核通過，則將簽字確認后的壞賬核銷申請單送交事業部財務總監審核3. 事業部財務總監根據所申請壞賬的重要性水平，決定是否需要向集團申報，如不需要，則交財務部進行財務處理，由財務部進行相關賬務處理；如需要，則將壞賬核銷申請單送交集團財務部4. 集團財務部對壞賬核銷申請28、單進行審核，如批準，則進入下一流程；如審核不通過，責令項目部再次進行催討活動5. 事業部財務部收到審核通過后的壞賬核銷申請單，進行相關賬務處理，更新應收賬款總賬、日記賬和賬齡分析表；6. 事業部財務部將應收賬款賬齡分析表報送信用管理部門、項目部和經營部，流程結束。應收賬款的壞賬核銷流程詳見附件八。第十章 監督檢查第四十六條 事業部應當建立對應收賬款內部會計控制的監督檢查制度,由財務監察、審計等部門和監事會對應收賬款內部會計控制進行定期或不定期的監督檢查。監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查應收賬款業務的內部會計控制制度是否建立、健全,各項規定是否得到有效執行。第四十七條 應收29、賬款內部控制監督檢查的內容主要包括:1. 客戶墊資單的核準是否有經信用部門主管簽字同意的書面證明。2. 抽查一定比例的應收賬款記錄，審查這些記錄有無相應的銷售發票作為依據。3. 每月月末檢查應收賬款余額核對表，查明應寄客戶核對的應收賬款余額表，是否載明了應收賬款所有明細賬的余額，并應檢查該表的編制人同應收賬款記錄人在職務上是否分離，以揭露通過虛列應收賬款來掩飾盜竊或挪用現金的行為。4. 檢查應收賬款總賬和明細賬的登記是否由不同的職員根據匯總記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別進行。觀察現金收款人員有無進行紀錄應收賬款。5. 抽查若干月份的應收賬款賬齡分析表，證實該表的計算方法、分析內容是否合理30、，并將表中賬齡較長的應收賬款同應收賬款明細表的原始記錄和應收賬款余額核對表相核實。6. 詢問和察看賬齡較長應收賬款的催款記錄，從中查出不正常的原因；7. 抽查若干金額較大的應收賬款記錄，檢查各單位是否按規定的方法計提壞賬準備，壞賬損失的確認是否經過審批，審批的依據是否合理，沖銷應收賬款的金額是否同批準的金額相一致，對已確認為壞賬的應收款項是否建立賬銷案存制度。第四十八條 事業部對監督檢查過程中發現的應收賬款內部會計控制中的薄弱環節，應當及時采取措施加以糾正和完善。第十一章 附件附件一：客戶資信的控制流程附件二：墊資審批控制流程附件三：應收賬款的確認流程附件四：洽商變更引起的應收賬款確認控制流程 附件五：應收賬款的對賬流程附件六：應收賬款的賬齡分析流程附件七：應收賬款的清欠流程附件八：應收賬款的壞賬核銷流程