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1、地產股份有限公司會計核算制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 一般原則第一條 根據中華人民共和國會計法和企業會計準則制定本制度。第二條 各企業必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整。第三條 企業負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 會計核算應當以企業發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。第五條 公司執行統一的會計政策，各企業會計處理方法、各項會計政策、會計估計前后各期應當一致，不得隨意變更2、，如確有必要變更，變更前須上報公司財務管理部審批同意，變更后應按會計準則要求調整相關帳務，并將變更的情況、變更的原因及其對企業財務狀況和經營成果的影響，在財務分析報告中說明。第六條 會計核算應當及時進行。會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。第二章 主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法第七條 會計年度：本公司采用公歷年制為會計年度，即自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度。第八條 記帳本位幣：本公司以人民幣為記帳本位幣。第九條 記帳原則和計價基礎：本公司以權責發生制為記賬基礎，除按企業會計準則規定應按公允價值計量的資產外，各項資產均按取得時的歷史成本入帳3、，如果以后發生資產減值，則計提相應的資產減值準備。第十條 外幣業務核算方法：本公司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣的經濟業務，其記帳匯率采用交易日的即期匯率，期末對貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產負債表日的即期匯率不同而產生的匯兌差額計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條 現金及現金等價物的確定標準：本公司的現金是指：庫存現金以及隨時可支取的銀行存款；現金等價物是指：本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換已知金額現金、價值變動風險很小的投資。第十二條 金融工具的確認和計量：（一）本公司4、的金融工具分為以下五類：1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，包括交易性金融資產和交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。2、持有至到期投資。3、貸款和應收款項。4、可供出售金融資產。5、其他金融負債。（二）初始確認和后續計量：1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債：按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利，確認為投資收益。資產負債表日，將其公允價值變動計入當期損益。2、持有至到期投資：按5、取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的，單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。3、應收款項：按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量。4、可供出售金融資產：按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產以公允價值計量，6、且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處置可供出售金融資產時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。5、其他金融負債：按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額，除企業會計準則第 22 號金融工具確認與計量第三十三條規定的三種情況外，按攤余成本進行后續計量。（三）主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法：1、存在活躍市場的金融資產或金融負債，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。2、金融工具不存在活躍市場的，企業應當采用估值技術確定其公允價值。3、初始取得或衍生的金融資產或承擔7、的金融負債，應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。4、企業采用未來現金流量折現法確定金融工具公允價值的，應當使用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。（四）金融資產減值的處理：期末，對于持有至到期投資和應收款項，有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。1、對于單項金額重大的持有至到期投資和應收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。28、對于單項金額非重大的持有至到期投資和應收款項以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應收款項，按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準備。期末，如果可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認定該可供出售金融資產已發生減值，并確認減值損失。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入減值損失。第十三條 應收款項及壞賬準備核算：應收款項指應收賬款及其他應收款。應收款項按照實際發生額記賬。 本公司對可能發生的壞賬損失采用備9、抵法核算。壞賬準備在對應收款項的回收可能性作出具體評估后計提，本公司對回收有困難的應收款項，結合實際情況和經驗相應計提特別壞賬準備。除此之外本公司對應收款項按帳齡分析法計提壞帳準備，壞帳準備計提比例如下：1年以下12年2-3年3 年以上 3%10%20%30%5年以上且回收可能性極小的款項按100%計提。 納入合并范圍的子公司的內部往來款不計提壞帳準備。本公司確認壞帳的標準是：1、因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回、現金流量嚴重不足等；2、因債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回的。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，確認為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準備。10、第十四條 存貨：本公司存貨主要包括：庫存產品、原材料、產成品、在產品、低值易耗品、開發產品、擬開發土地、開發成本等。擬開發土地：指所購入的，已決定將之發展為出售或出租房產的土地，項目開發時全部轉入開發成本，項目分期開發時，將分期開發用地部分轉入開發成本，后期開發土地保留在本項目。開發用土地的核算方法：開發用土地在“存貨-開發成本”中核算，項目分期開發時，將分期開發用地部分轉入開發成本，后期開發土地在擬開發土地項目核算。房地產開發中的公共配套設施費用的核算方法：1、不擁有收益權的公共配套設施：按項目的可售建筑面積分攤計入成本。2、擁有收益權的公共配套設施：按實際成本計入開發成本，完工時單獨計入開11、發產品。各類存貨的購入與入庫按實際成本法計價，發出按加權平均法計價。 存貨的盤存制度采用永續盤存制。低值易耗品和包裝物采用五五攤銷法。資產負債表日存貨按成本與可變現凈值孰低計量，如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，按可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價損失準備。可變現凈值按正常經營過程中，以估計售價減去估計至完工成本及銷售所必須的估計費用的價值確定。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算。本公司持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。房地產可變現凈值以單個項12、目存貨在資產負債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。第十五條 長期股權投資：同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。因企業合并發生的直接相關費用計入當期損益。非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。因企業合并發生的直接相關費用計入合并成本。 除企業合并形成的長期股權投資以外，其他方式取13、得的長期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：1、以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。2、以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。3、投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。4、通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照企業會計準則第7號非貨幣性資產交換確定。5、通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照企業會計準則第12號債務重組確定。14、本公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，和對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算。本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調15、整長期股權投資的成本。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。期末對長期投資進行逐項檢查，如果被投資單位的市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的帳面價值，按其可收回金額低于帳面價值的差額單項計提減值準備。可收回金額根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。 第十六條 投資性房地產：本公司將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的且能單獨計量和出售的房地產，確認為投資性房地產。本公司的投資16、性房地產主要為已出租的建筑物。投資性房地產按照成本進行初始計量，與投資性房地產有關的后續支出相關的經濟利益很可能流入企業且成本能夠可靠地計量的，計入投資性房地產成本。本公司采用成本模式對于投資性房地產進行后續計量，采用成本模式計量的建筑物，采用直線法平均計算折舊，按估計經濟使用年限和估計殘值率確定其折舊率。期末，逐項對采用成本模式計量的投資性房地產進行全面檢查，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。資產減值損失一經確認，無論價值是否得到回升，在以后會計期間不轉回。第十七條 固定資產計價及累計折舊：1、本公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計17、年度的有形資產，歸入固定資產。2、固定資產按照取得時的實際成本進行初始計量。3、固定資產折舊采用平均年限法，并按各類固定資產的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的 10%）確定其折舊率，分類折舊率如下：資產類別房屋建筑物機器設備電子設備運輸設備其他設備使用年限20-50年 10年 5年 5年 5年年折舊率4.5%-1.8 9% 18% 18% 18%期末，逐項檢查預計的使用年限和凈殘值率，若與原先預計有差異，則做調整。由于市價持續下跌或技術落后、設備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致固定資產可收回金額低于帳面價值的，按單項或資產組預計可收回金額，并按其與帳面價值的差額提取減值準備。資產減值損失一18、經確認，在以后會計期間不轉回。若固定資產處于處置狀態，并且通過使用或處置不能產生經濟利益，則停止折舊和計提減值，同時調整預計凈殘值。 第十八條 在建工程：在建工程按為工程所發生的直接建筑、安裝成本及所借入款項實際承擔的利息支出、匯兌損益等核算反映工程成本。在建工程以所購建的固定資產達到預定可使用狀態作為在建工程結轉為固定資產的時點。期末，對在建工程進行全面檢查，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不轉回。第十九條 無形資產：無形資產按實際支付的金額或確定的價值入帳。（一）使用壽命有限的無形資產，以其成本扣除預計殘值后的金額，在19、預計的使用年限內采用直線法進行攤銷：1、土地使用權按土地出讓年限攤銷。2、商標按受益年限攤銷。3、專利權按受益年限攤銷。（二）對于無形資產的使用壽命按照下述程序進行判斷：1、來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。2、合同性權利或其他法定權利在到期時因續約等延續、且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規定使用壽命的，本公司綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。按上述程序仍無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益期限的，該項無形資產應作為使用壽命不確定的無形資產。使用壽命不確定的無20、形資產不進行攤銷。期末，逐項檢查無形資產，對于已被其他新技術所代替，使其為企業創造經濟利益受到更大不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內不會恢復的無形資產，按單項預計可收回金額，并按其低于帳面價值的差額計提減值準備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不轉回。第二十條 商譽：在非同一控制下企業合并時，支付的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。本公司于年末，將商譽分攤至相關的資產組進行減值測試，計提的減值準備計入當期損益，減值準備一經計提，在以后的會計期間不轉回。第二十一條 長期待攤費用：長期待攤費用，是指本公司已經發生但由本期和以后各期負擔的分攤期21、限在一年以上的各項費用。長期待攤費用按直線法進行攤銷，長期待攤費用在其受益期限內平均攤銷。第二十二條 借款費用：本公司借款費用應同時滿足在資產支出已經發生、借款費用已經發生以及為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始的條件下才允許資本化。除此之外，借款費用確認為當期費用。符合資本化條件的資產，在購建或生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過三個月，暫停借款費用資本化，中斷期間發生的借款費用計入當期損益。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去22、將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定為應予以資本化的費用。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據一般借款加權平均利率計算確定。按照至當期末止購建符合資本化條件資產的累計支出加權平均數與資本化率的乘積并以不超過實際發生的利息進行。房地產開發項目的借款費用資本化在房地產完工前計入開發成本。當所開發的房地產竣工驗收合格，停止借款費用資本化。若開發的房地產項目發生非正常中斷，并且連續時間超過三個月23、，暫停借款費用資本化，將其確認為當期費用，直至開發活動重新開始。第二十三條 職工薪酬：職工薪酬是指企業為了獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出。在每一會計期間內，將應付的職工薪酬確認為負債，按受益對象分別計入產品或勞務成本、當期費用或固定資產或無形資產成本。第二十四條 預計負債：本公司將同時符合以下條件與或有事項相關的義務確認為負債：該義務是企業承擔的現時義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠地計量。待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足上述條件的，確認為預計負債。本公司承擔的其他義務（如承擔超額虧損、重組義務、棄置費用等）滿足上述條件，確24、認為預計負債。第二十五條 收入確認原則：商品銷售收入確認條件：本公司及其子公司是以已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已出售的商品實施控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生成本能夠可靠的計量為確認商品銷售收入的實現。房地產銷售除符合商品銷售收入確認條件外，以竣工驗收合格為確認收入的時點，同時滿足買方累計付款超過銷售價款的以上或者已辦妥按揭的條件。勞務收入確認條件：勞務收入金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計25、量。讓渡資產使用權收入確認條件：相關的經濟利益很可能流入企業；收入金額能夠可靠地計量。第二十六條 維修基金：本公司物業管理業務所收到業主委托代為管理的公共維修基金，計入“長期應付款-維修基金”，專項用于住宅共同施設和物業管理區域公共施設的維修、更新。第二十七條 質量保證金：房地產項目確定的施工單位，在項目開工時應留置質量保證金，本公司根據施工合同規定之金額列入“其他應付款”，待保證期過后，根據實際情況和合同約定支付。第二十八條 所得稅：本公司所得稅采用資產負債表債務法的會計處理方法。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規定確認所產生的遞延所得稅26、資產或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產），按照稅法規定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益27、，減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉回。第二十九條 合并財務報表：合并范圍：本公司以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍，母公司將能夠實施控制的全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，對于已關停并轉子公司由于母公司的控制受限而不納入合并范圍內。在將本公司的控股子公司及有實質控制權的聯營公司之間的投資、內部往來、內部交易的未實現損益等全部抵銷的基礎上，逐項合并，并計算少數股東權益。少數股東權益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司應分得的利潤（或應承擔的虧損）。對下屬的合營公司，采用權益法核算。報告期內因同一控制下的企業合并增加的子公司，調整28、合并資產負債表的期初數，并將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。因非同一控制下的企業合并增加的子公司，不調整合并資產負債表的期初數，將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。第三章 會計核算第三十條 科目設置：1、本公司會計科目按企業會計準則規定的會計科目設置。2、為統一公司內部核算內容，便于公司會計報表合并，公司執行統一的一級會計科目及核算內容，各企業不論地域差異或行業差異，均按公司財務管理部所規定的一級會計科目及核算內容執行。各29、業務單元可根據行業會計核算的需要，在不影響會計核算要求及公司合并報表的原則下，對二級及以下會計科目進行適當調整，并保證本業務單元內各企業會計科目及核算內容的一致性。各業務單元會計科目設置及核算內容須報公司財務管理部批準。3、會計科目的使用說明按企業會計準則會計科目使用說明執行。 第三十一條 會計核算的基本要求：（一）各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續，進行會計核算：1、款項和有價證券的收付。2、財物的收發、增減和使用。3、債權債務的發生和結算。4、資本、基金的增減和經費的收支。5、收入、費用、成本的計算。6、財務成果的計算和處理。7、其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。（二）各企30、業進行的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑相互可比和會計處理方法的前后期相一致。（三）會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份并采用公歷日期。（四）各企業應按本制度規定設置會計科目和會計帳簿。（五）各企業辦理會計事項，必須取得或者填制合法的原始憑證，并及時送交會計機構。（六）會計機構、會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。（七）會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，作到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。（八）各企業必須按照國家有關規定，對會計憑證、會計帳簿31、會計報表和其他會計資料建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，按國家有關規定執行。（九）各企業應當建立定期財產清查制度，保證帳簿記錄與實物、款項相符。編制年度會計報表前，應對單位全部資產進行清查；清查中發現帳簿記錄與實物、款項不符的，應及時查明原因，并按有關規定處理。（十）會計憑證、會計帳簿和會計報表的格式應符合國家會計制度的規定并由市財政部門統一監制。有特殊要求的，由公司財務管理部制定。 第三十二條 會計電算化：（一）公司實行會計電算化。采用電子計算機代替手工記帳必須通過財政部門的評審，公司采用統一的經財政部門評審通過的財務軟件，各企業要建立會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管32、理制度及計算機硬件、軟件和數據管理制度，做好會計電算化的檔案管理工作，除了保存好磁性介質的會計檔案外，還必須打印相應的書面形式的會計檔案存檔。（二）公司會計電算化實現網絡化。各企業會計部門要及時、全面處理會計核算業務，按時錄入數據。會計電算化所用計算機必須專機專用，并配備不間斷電源，運行時要按分配權限進行帳務處理，維護系統的安全運行。第四章 財務會計報告第三十三條 財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務分析報告等。第三十四條 會計報表：（一）會計報表原則采用企業會計準則所規定的會計報表格式，另外，為適應公司內部管理和核算的需要，增加的相關會計報表由公司財務管理部制定。（二）各企業編制會計33、報表并按財政部制訂的會計人員工作規范要求，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。（三）報表封面應填制完整，企業負責人、財務負責人和制表人應一一簽名，并加蓋公章。（四）報表封面和各報表表頭應完整填列各企業名稱和報表編制日期。（五）會計報表的報送時間：每月久其快報上報時間為當月 28 日前，月度正式報表為次月八日前，半年報、季報報表為次月六日前，半年報、季報財務會計報告為次月八日前，年度決算報表為次年一月八日前，年度決算報告為次年一月十一日前。公司財務管理部可根據需要調整上報的時間。如有變化，以公司財務管理部通知為準。（六）上報會計報表種類：1、資產負債表2、利潤表3、現金流量表4、所有者權34、益變動表XX地產股份 01 表XX地產股份 02 表XX地產股份 03 表XX地產股份 04 表月報月報月報半年報5、地產項目存貨明細表 XX地產股份 01 表附表 1 季報6、投資性房地產明細表 XX地產股份 01 表附表 2 季報7、長期投資明細表8、債權債務明細表9、固定資產明細表10、管理費用明細表11、銷售費用明細表XX地產股份 01 表附表 3 季報XX地產股份 01 表附表 4 月報XX地產股份 01 表附表 5 季報XX地產股份 02 表附表 1 月報XX地產股份 02 表附表 2 月報12、營業收入成本明細表 XX地產股份 02 表附表 4 季報13、開發間接費用明細表 存貨35、明細表附表月報14、現金流量明細表15、關聯交易明細表現金流量表附表關聯交易統計表季報季報注：年度報表內容包含半年報、季報、月報的報表。半年報報表內容包含季報、月報的報表。季報報表內含包括月報報表。有合并報表的企業必須附送合并底稿及參與合并的各子公司報表一份。（七）會計報表格式：上報的會計報表都必須按公司財務管理部規定的統一格式填報，所有涉及的項目都必須無一遺漏的如實填報。實行會計電算化網絡化后，除報電子報表外，還必須同時上報紙質報表，紙質報表必須在次月月末前上報到財務管理部。（八）會計報表編制：會計報表的編制按企業會計準則會計報表編制說明執行。（九）各企業年度會計決算必須經公司統一安排的會計36、師事務所進行審計，并根據審計結果調整年度會計決算，調整后的會計報表為企業當年的最終報表，并以此報表中數據作為次年會計帳戶及會計報表的年初數。 第三十五條 會計報表附注：（一）各企業必須在半年度、年度財務會計報告中按標準格式編制會計報表附注；并隨財務會計報告報送公司財務管理部。（二）會計報表附注的內容：1、重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明；2、關聯方關系及其交易的說明；3、會計報表項目注釋；4、或有事項的說明；5、會計報表重大項目變動說明；6、資產負債表日后事項；7、其他重要事項。（三）會計報表注釋的內容、格式按公司財務管理部的規定執行，各企業不得擅自更改。第三十六條37、 財務分析報告：（一）企業每季度、半年度、年度財務報告必須編財務分析報告。（二）財務分析報告至少應包括下列內容：1、行業最新形勢及政策，公司經營業務基本情況介紹及總體評價。2、主體分析。包括經營成果分析、財務狀況分析、現金流量分析。3、其他重大財務及非財務事項說明。包括對外投資、產權轉讓、并購重組、重大資產處置情況，重大合同的簽訂與執行情況等。4、存在的主要問題和風險，改進意見或者風險應對策略。第五章 會計監督第三十七條 各企業應當建立、健全本企業內部會計監督制度。內部會計監督制度應當符合下列要求：1、明確劃分記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互38、分離、相互制約。2、明確重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序。3、明確財產清查的范圍、期限和組織程序。4、明確對內部單位會計資料定期進行內部審計的辦法和程序。第三十八條 單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。第三十九條 會計機構、會計人員發現會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度和公司的會計制度規定，有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。第六章 附則第四十條 本制度由公司財務管理部負責解釋和修訂。第四十一條 本制度經公司董事會批準，自公布之日起實施。XXXX地產股份有限公司董 事 會 二XX年十一月五日