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1、地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及貨幣資金管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 集團(tuán)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)制度并結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求，特制定本制度。一、會(huì)計(jì)人員的管理總部下屬機(jī)構(gòu)所有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)歸總部財(cái)務(wù)部管理、財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制，各單位財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和本企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。二、會(huì)計(jì)核算1.對(duì)原始憑證的管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)取得正式發(fā)票，并有經(jīng)手、證明、批準(zhǔn)人簽章；加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，把好收、付第一關(guān)，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，手續(xù)完備，符合法規(guī)制度。填制的記帳憑證必須有制單、審核及財(cái)務(wù)主管簽2、字。2.對(duì)登計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的管理各單位必須按規(guī)定設(shè)置總賬、現(xiàn)金、銀行存款及各類明細(xì)賬、現(xiàn)金、銀行賬必須日清月結(jié),管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用賬應(yīng)設(shè)立多欄式賬頁。財(cái)務(wù)費(fèi)用設(shè)置明細(xì)為：手續(xù)費(fèi)、利息支出、利息收入，利息收入用紅字在財(cái)務(wù)費(fèi)用中借方反映。其余三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)見附件1。固定資產(chǎn)及折舊賬應(yīng)采用聯(lián)合式賬頁，一個(gè)物品一個(gè)賬頁；往來賬應(yīng)分別按單位設(shè)立三欄式賬頁；預(yù)收賬款應(yīng)采用多欄式賬頁，分別按樓號(hào)和人名記賬；應(yīng)交稅金采用三欄式賬頁，分別以稅種記賬，增值稅采用專用賬頁；存貨類應(yīng)采用數(shù)量金額式賬頁，分別以單個(gè)品名記賬；損益類應(yīng)采用多欄式賬頁，分別以類別設(shè)立明細(xì)賬。各類明細(xì)賬視情況需要采取月結(jié)、季結(jié)、3、年結(jié)。目前各單位成立不久，應(yīng)手工賬和電腦賬并行記賬。待過渡一段時(shí)間后統(tǒng)一時(shí)間脫離手工賬。在目前雙軌并行的情況下，必須手工賬與電腦賬核對(duì)一致。一旦脫離手工賬后，電腦中的所有財(cái)務(wù)資料必須每月備份，每年刻入光盤保存。所有賬冊(cè)平時(shí)根據(jù)需要打印，年終全部打印并裝訂成冊(cè)存檔。3.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的管理會(huì)計(jì)人員按本單位的性質(zhì)，選擇相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。報(bào)送種類：月報(bào)、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、稅金（應(yīng)上交款項(xiàng)表）、科目余額表。季報(bào)：在月報(bào)基礎(chǔ)上加報(bào)費(fèi)用表，現(xiàn)金流量表。年報(bào)：在季報(bào)基礎(chǔ)上加報(bào)固定資產(chǎn)及折舊表（見附件（2），在用低值易耗品盤點(diǎn)表（附件（3），各4、科目明細(xì)表，財(cái)務(wù)狀況說明書，視地區(qū)加報(bào)附注。報(bào)送時(shí)間：月報(bào)、季報(bào)、次月10號(hào)前，年報(bào)各地區(qū)根據(jù)稅務(wù)、財(cái)政要求適當(dāng)拖后，最遲不得超過次月15號(hào)。報(bào)送單位：報(bào)送各地稅務(wù)、財(cái)政（視情況）各一份，和融總部財(cái)務(wù)部壹份。本單位總經(jīng)理室一份，賬務(wù)自留一份。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送前，應(yīng)由本單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審閱并簽字蓋章、裝訂成冊(cè)、加蓋公章后方可報(bào)出。三、貨幣資金的管理1.現(xiàn)金a)現(xiàn)金的使用范圍：工資、費(fèi)用報(bào)銷、備用金結(jié)報(bào)等。b)現(xiàn)金的庫存限額：總部下屬房產(chǎn)公司不高于一萬元，其余各公司不超過伍千元。c)現(xiàn)金、銀行賬必須日清月結(jié)，每周五報(bào)一次資金報(bào)表。（見附件（4）報(bào)表應(yīng)由本單位財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，送集團(tuán)總部財(cái)務(wù)和本單位5、總經(jīng)理各一份。d)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期抽查庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)短缺，視情況具體分析，由責(zé)任人承擔(dān)部分或全部經(jīng)濟(jì)損失。e)嚴(yán)禁私設(shè)小金庫、賬外賬。f)因特殊業(yè)務(wù)需要借用公款的，需經(jīng)本單位總經(jīng)理批準(zhǔn)、超過伍千元以上的需報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)方可借用。但必須堅(jiān)持前賬不清后賬不借的原則。2.銀行存款a)各單位由專職出納人員辦理銀行收、付、存業(yè)務(wù)，填制憑證、登記入賬，定期與銀行核對(duì)，月末發(fā)現(xiàn)差額，及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（附件（5）一個(gè)賬號(hào)一張表。出納人員必須對(duì)銀行數(shù)據(jù)的正確性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。b)嚴(yán)禁簽發(fā)不填日期、金額、單位、用途的空白支票、更不允許將空白支票押在對(duì)方單位。3.收款 財(cái)務(wù)部收款6、應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提供收款依據(jù)。銷售部門提供收款申請(qǐng)單或售房申請(qǐng)表，工程部門填寫預(yù)收工程押金款的申請(qǐng)單。（見附件（）4.有價(jià)證券加強(qiáng)對(duì)有價(jià)證券的管理。凡是購入的有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)證券的出售單位、證券的性質(zhì)、證券的面額、購買期限逐一登記，并放入保險(xiǎn)箱內(nèi)保存。5.內(nèi)部資金調(diào)撥下屬各單位之間相互借用資金可在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行，超過權(quán)限的應(yīng)上報(bào)總部總裁批準(zhǔn)方可借用。四、費(fèi)用報(bào)銷1.費(fèi)用報(bào)銷程序當(dāng)事人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，由本部門經(jīng)理簽字，審核該事項(xiàng)的合理性。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核票據(jù)的合法性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后由總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)相互審核并報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，報(bào)送總裁批準(zhǔn)后回原單位報(bào)銷。2.報(bào)7、銷標(biāo)準(zhǔn)a)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待主要用于對(duì)外的業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)類單位單人單筆3000元、單日金額5000元、月度累計(jì)8000元以內(nèi)、本單位月度總額在預(yù)算以內(nèi)的由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過上述標(biāo)準(zhǔn)必須報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷。營(yíng)銷型和管理型單位單人單筆2000元、單日金額3000元、月度累計(jì)5000元、本單位月度總額在預(yù)算以內(nèi)的由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過上述標(biāo)準(zhǔn)必須報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷。b)差旅費(fèi)：本著勤儉節(jié)約的原則。交通工具：若遠(yuǎn)途出差乘坐軟臥或飛機(jī)應(yīng)事先申請(qǐng)。 出 差 補(bǔ) 貼 標(biāo) 準(zhǔn)級(jí) 別出 差 地 點(diǎn)住 宿 標(biāo) 準(zhǔn)綜 合 補(bǔ) 貼總經(jīng)理直轄市、省會(huì)、特區(qū)400元80元一般城市350元50元員工直轄市、省會(huì)、特區(qū)308、0元80元一般城市250元50元綜合補(bǔ)貼以12點(diǎn)為準(zhǔn)，不足半天算半天，不足一天算一天。若參與外市活動(dòng)的不予領(lǐng)取綜合補(bǔ)貼。住宿費(fèi)按發(fā)票金額實(shí)報(bào)實(shí)銷。c)市內(nèi)交通 除因急事急辦可打的外，其余特殊情況應(yīng)事先申請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。五、低值易耗品的管理1.低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)低值易耗品是使用年限較短、價(jià)值較低的不作為固定資產(chǎn)核算的各種物品其單位價(jià)值在200元以上，2000元以內(nèi)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按品種登記三級(jí)明細(xì)賬、注明使用地點(diǎn)和使用部門及個(gè)人。2.低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)為均衡成本負(fù)擔(dān)起見，總部決定采用凈值攤銷法，按月攤銷，計(jì)算公式：當(dāng)月應(yīng)提攤銷費(fèi)=（在用低易品賬面原值-累計(jì)已提低易品攤銷）*10%攤銷率3.申購9、低值易耗品的程序各單位、部門工作人員因工作需要購買低易品時(shí)，應(yīng)事先書面報(bào)告本單位總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購買。經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)報(bào)時(shí)應(yīng)填寫一式三聯(lián)的低易品領(lǐng)用單（見附件（7），隨同審批單及發(fā)票方可報(bào)銷。六、固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)單位使用價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的物品均應(yīng)列入固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類根據(jù)目前總部現(xiàn)有固定資產(chǎn)分類：房屋類、運(yùn)輸設(shè)備類、辦公設(shè)備及家俱類。3.購置審批權(quán)限各單位添置、更新固定資產(chǎn)。應(yīng)遵循先審批后購置的原則，根據(jù)本企業(yè)近期發(fā)展規(guī)劃、年度目標(biāo)等情況，編制年度購置計(jì)劃，報(bào)送總部董事會(huì)批準(zhǔn)后，落實(shí)專人購買，購置后應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)（驗(yàn)收單一式三聯(lián)）（見附件（10、8）會(huì)計(jì)人員憑審批單、發(fā)票、驗(yàn)收單辦理結(jié)報(bào)手續(xù)。4.固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（見附件（9），計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：房屋折舊年限20年 運(yùn)輸設(shè)備6年辦公設(shè)備及家俱5年 殘值率為3% 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月計(jì)提折舊5.固定資產(chǎn)報(bào)廢已提足折舊，超過使用年限，經(jīng)鑒定（鑒定小組由行政部、財(cái)務(wù)部、使用部門和總經(jīng)理組成）確實(shí)無法使用的固定資產(chǎn)，由使用部門或個(gè)人填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單（一式三聯(lián)）（見附件（10），經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部作報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢原值在伍千元以上報(bào)集團(tuán)總部批準(zhǔn)，在伍千元以下報(bào)集團(tuán)總部備案。6.清產(chǎn)核資a)年終各單位應(yīng)對(duì)所屬各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填寫固定資產(chǎn)11、清理盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表中的原值和折舊的總額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)和折舊的余額核對(duì)一致（在用低值易耗品參照?qǐng)?zhí)行）此表年終應(yīng)附在報(bào)總部的財(cái)務(wù)報(bào)表中。b)年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)生短缺的要查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。確實(shí)無法使用的，由使用人或部門負(fù)責(zé)人填寫報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部作報(bào)廢處理。七、各種票據(jù)（支票、發(fā)票、收據(jù)）的管理1各種支票a）現(xiàn)金支票只能用于支付個(gè)人及單位1000元以下的費(fèi)用，超過1000元的費(fèi)用用轉(zhuǎn)帳支票，特殊情況需支付現(xiàn)金的應(yīng)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支付。b)領(lǐng)用支票必須履行簽字登記手續(xù)，簽發(fā)支票由專人管理，其他人員不得辦理。c)由于工作需要，一個(gè)單位在銀行的開戶很多，因此出納人員在每12、個(gè)銀行購 回的支票、匯票、電匯、貸記憑證等都必須按銀行票據(jù)的類型按順序逐一登記，由領(lǐng)用人簽收。作廢的支票附在該事項(xiàng)憑證中，登記本中的該號(hào)碼也應(yīng)注明作廢字樣。2發(fā)票各單位從當(dāng)?shù)囟悇?wù)局購回的發(fā)票，盡管有領(lǐng)購本，但也應(yīng)設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用本，按發(fā)票類型、號(hào)碼、日期、領(lǐng)用人、序時(shí)登記。一本發(fā)票用完后，應(yīng)在發(fā)票封面上注明使用時(shí)間、作廢號(hào)碼、使用金額等，作廢的發(fā)票要一式幾聯(lián)齊全。發(fā)票的購買、使用、管理由總帳負(fù)責(zé)。3. 收據(jù)各單位所用收據(jù)一律到集團(tuán)財(cái)務(wù)部領(lǐng)用，并實(shí)行領(lǐng)新驗(yàn)舊制，由總帳保管，出納收款。各單位領(lǐng)回的收據(jù)也應(yīng)逐一登記，登記內(nèi)容同上（發(fā)票）。八、對(duì)行政辦公物資的管理鑒于集團(tuán)公司現(xiàn)有的框架結(jié)構(gòu)和規(guī)模，凡公司辦13、公用的一切物資（包括固定資產(chǎn)、在用低易品及辦公用品）的采購權(quán)歸行政部。1.由行政部負(fù)責(zé)制定月度辦公物資的采購計(jì)劃。2.行政部派專人按計(jì)劃采購并按部門登記發(fā)放。3.屬于低值易耗品和固定資產(chǎn)的物資，應(yīng)由保管員設(shè)置臺(tái)帳，逐一登記，年終負(fù)責(zé)盤點(diǎn)并與財(cái)務(wù)部帳面核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，協(xié)助當(dāng)事人辦理相關(guān)手續(xù)，并將經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后的手續(xù)交給財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，確保實(shí)物帳與財(cái)務(wù)帳一致。4.工程項(xiàng)目結(jié)束后退回的物資，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人將剩余物資列出清單，移交給物資保管員妥善保管。移交清單一式三聯(lián)（見附件（11），第二聯(lián)交財(cái)務(wù)作帳務(wù)處理。5.工程項(xiàng)目所需物資，由工程部負(fù)責(zé)。九、檔案管理 參照財(cái)會(huì)1998 32號(hào)文件會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行 總部規(guī)定各單位財(cái)務(wù)檔案五年全部移交集團(tuán)總部，各單位會(huì)計(jì)檔案兩年以上由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。兩年以內(nèi)由總帳保管。 各業(yè)務(wù)部門如需查閱兩年以上的財(cái)務(wù)資料需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，兩年以下的由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)方可查閱或復(fù)印。