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1、餐飲公司財務項目固定資產管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX股份有限公司固定資產管理制度第一章 總則 第一條 為了提高公司固定資產的使用效率，維護固定資產的安全和完整，保證會計核算的真實準確，依照企業會計制度、企業會計準則固定資產和其他相關法規，特制定本規則。 第二條 固定資產，指同時具有以下特征的有形資產：1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；2、使用年限超過一年；3、單位價值較高。 本公司及各下屬企業固定資產指單位價值在2000元以上，使用期限超過一年的房屋建筑物、機器設備、通用工具及運輸工2、具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。第三條 固定資產歸口管理部門為辦公室。財務部負責固定資產的綜合核算，全面掌握固定資產的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務核算。第二章 固定資產的預算制度第四條 公司本部各部門及各下屬店（控股子公司、分公司、辦事處等）應在上年11月上旬根據統一發放的表格編制下年度的固定資產預算。11底之前，經公司財務部及總經理辦公會議平衡后，在12月上旬報董事長核準。第五條 編制固定資產投資預算時，應由經營、技術、采購、財務各部門人員共同參加,以提高固定資產預算的準確性。第六條 編制的固定資產投資預算，應包括固定資產投資規模、投資依據、需求數量、設備規格、型號、質3、量要求等有關資料，并參照當時市場報價，合理確定固定資產的價格。在此基礎上編制固定資產的年度總預算。第七條 各企業在擬定本企業發展規劃、更新改造計劃時，要對擬施建設項目提出立項建議書，項目建議書經公司主管經理批準后，即可組織有關人員進行可行性研究以及編制設計任務書。在此基礎上編制工程預算并根據權限報總經理、董事長或董事會審批。第八條 公司編制的年度固定資產投資預算須經總經理辦公會議審批后報董事長核準。第九條 固定資產年度預算一經批準，企業不得隨意變更計劃和項目，特殊情況需修改的，需經董事長重新審核。第十條 公司財務部門在企業上報的固定資產投資預算報告中，要重點審查企業的投資承受能力，投資回收年限4、和報告中數據的真實可靠性，核實有無計算錯誤等，為董事長審核固定資產投資預算和董事會決策提供依據。第十一條 公司財務部負責對預算的執行情況進行監督，發現實際與預算支出的差異，或發生未列入預算的情況，應及時查明原因，出具書面報告，報告主管領導，及時研究、處理。第三章 固定資產的財務核算制度第十二條 公司及各企業固定資產分為房屋建筑物、運輸設備、辦公設備、飲食設備及通用設備等五大類，設置“固定資產登記薄”、“固定資產卡片”，按固定資產類別，使用部門對每項固定資產進行明細核算。第十三條 固定資產的初始計量按照以下標準： 固定資產應當按其成本入賬。外購的固定資產的成本包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費5、，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值。自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值。投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。融資租入的固定資產，其入賬價值按企業會計準則租賃的規定確定。債務重組中取得的固定資產，其入賬價值按企業會計準則債務重組的規定確定。非貨幣性交易中取得的固定資產，其入賬價值按企業會計準則非貨幣性交易的規6、定確定。盤盈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值： （1）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。（2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。接受捐贈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值： （1）捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值； （2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按以下順序確定其入賬價值： 同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值； 同類或類7、似固定資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。如接受捐贈的系舊的固定資產，按依據上述方法確定的新固定資產價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。應當計入固定資產成本的借款費用，按企業會計準則借款費用的規定處理。 第十四條 固定資產的折舊 除以下情況外，公司對所有固定資產計提折舊： （1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產； （2）按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。各類固定資產的折舊年限 類 別 折舊年限（年） 房屋及建筑物 10-40 辦公及餐飲設備 5 運輸設備 10 通用設備 10固定資產的折舊方法（1）根據財政部頒發的8、工業企業財務制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。（2）固定資產的凈殘值為固定資產原值的4%。（3）平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=（1-4%）/ 折舊年限 b 月折舊率=年折舊率/12c 月折舊額=固定資產原值*月折舊率 （4）固定資產應當按月計提折舊，并根據用途分別計入相關資產的成本或當期費用。 第十五條 固定資產的后續支出 與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產的可收回金9、額。 根據本制度上款規定應計入固定資產賬面價值以外的后續支出，應當確認為費用。 第十六條 固定資產的處置企業發生固定資產出售、轉讓、報廢或毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。第四章 固定資產的控制與管理 第十七條 固定資產實行歸口分級管理。公司及各企業固定資產的使用部門為固定資產的保管責任主體，及固定資產維護與保養的責任主體。各固定資產使用部門設立專職或兼職管理員，負責固定資產具體管理。第十八條 建立管理帳卡。設備部按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案，并設置固定資產卡片。各使用部門也應有相應的明10、細帳，并定期記錄使用、保養、修理等情況。固定資產卡片，反映單項固定資產的詳細情況，一式二份，分存財務部和設備部。財務部按月與設備部核對，設備部按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。 第十九條 固定資產的使用和維護。企業各生產部門在使用本單位固定資產時，應確保操作人按嚴格的操作規程進行，并填寫操作記錄，如有違規操作造成損失的，追究操作人責任，由其對造成的損失進行賠償。公司及各企業固定資產使用部門負責對固定資產的日常維護與保養，根據生產經營情況，制定維護保養計劃，定期對固定資產進行維護與保養，提出固定資產的大修計劃，按照適當的審批權限，報有關部門批準后實施。 公司及各企業固定資產使11、用部門應確保正常使用的固定資產經常保持良好的性能、狀態，如因維護與保養原因造成固定資產的損壞或影響生產的，對有關責任人進行經濟處罰。第二十條 固定資產的變動按以下規定辦理 1、固定資產的增加 （1）外購的固定資產，由工程部編制外購計劃，經公司總經理辦公會議討論平衡后，由采購部負責購置，并辦理入庫。交付使用時，由設備部開出“設備分配通知單”。新增房屋由財務部建立固定資產卡片。新增設備、儀器儀表由財務部提供“設備交付明細表”，設備部建立固定資產卡片。財務部憑上述“一單一表一卡”，作為計帳依據，按本制度有關規定計價方式，確定固定資產原值，建立新增固定資產明細帳。（2） 自制設備制造完工，交付使用時，12、由設備部開出“設備分配通知單”，并建立固定資產卡片。財務部憑上述“一單一卡”作為入帳依據，按本制度有關規定計價方式，確定固定資產原值，建立新增固定資產明細帳。2、固定資產的減少 （1）出售固定資產，由資產管理部提出，經使用部門會簽后，分管副總審批，經批準后，由設備管理部門開出調撥單（并和買入單位雙方蓋章后），由財務部辦理減少固定資產手續。其出售價格，由資產管理部提出建議價，經財務部審批，報分管財務副總批準后執行。成套設備出售應盡量整體轉讓，采用定向拍賣方式。（2）報廢、毀損的固定資產 a. 機器設備、儀器的報廢，由使用部門向設備部提出申請，經工程技術部組織技術鑒定后，填制“報廢設備申請書”，經13、財務部會簽分管財務副總批準后，財務部負責辦理減少固定資產的手續。 b. 房屋、建筑物的拆除清理，由資產管理部根據廠區改造規劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告；報經總經理（或分管副總）批準后，財務部負責辦理報廢手續。 c. 毀損的固定資產，應查明原因，視情況具體分析。屬于人為損毀的，按廠紀廠規處理。自然災害毀損的，按照財產保險的規定辦理。過失人及保險公司賠償后的差額，計入營業外支出。 （3）長期投資轉出的固定資產，按公司對外投資的管理制度辦理。 第二十一條 固定資產的出租出借出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經生產部、設備部等部門審核，報總經理（或分管副總）批準后辦理有關手續。租賃14、協議由資產管理部門牽頭，召集財務部等部門和有關業務、法務人員與租入方商定，租賃協議報總經理（或分管副總）批準后簽字生效。由資產管理部門辦理固定資產出租手續，財務部備案并負責按租賃協議收取租金。收取的租金計入“其他業務收入”科目。協議期滿后，由資產管理部負責催回。 出借的固定資產比照上述規定辦理。 第二十二條 固定資產的內部轉移 固定資產的內部轉移，由設備部提出意見，并慎寫“固定資產內部轉移通知單”，經使用部門、接收部門、生產部等部門會簽后，交財務部作內部轉移帳務處理。 第二十三條 固定資產的封存及啟用固定資產由使用部門向設備部提出封存（或啟用）申請（須由分管技術的分廠或分公司領導簽字），經生產15、部、設備部（由分管部長簽字）、財務部會簽后，由財務部辦理轉帳手續。第五章 固定資產的清查與盤點第二十四條 公司及各企業每年至少在年終進行一次固定資產進行的清查、盤點。第二十五條 清點人員根據固定資產的使用部門和存放地點對公司及各企業的固定資產逐一進行盤點，編寫順序編號的固定資產盤點表，詳細記錄每項固定資產的數量、存放地點、使用部門、目前使用狀況等第二十六條 盤點結束后，清查盤點有關人員應將“盤點表”與“固定資產登記薄”、“固定資產明細賬”進行核對，如發現賬實不符的情況，查明原因，出具書面報告，對固定資產的盤盈、盤虧提出處理意見，按照審批權限，報經相關部門研究批準后實施。第六章 固定資產的修理 16、第二十七條 固定資產的修理分為小修理和大中修理。大中修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外均為小修理。大中修理原則上每7-10年修理一次，小修理每2-3年修理一次。 第二十八條 機器設備的小修理由使用部門負責。房屋建筑物的小修理由使用部門提出，并列入當年預算后由使用部門組織實施。發生的費用一次性記入使用部門的成本、費用。第二十九條 房屋建筑物的大修由使用部門及公司本部的財務部及投資證券部的人員組成項目小組，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修由設備部歸口，按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度資金預算，經財務部綜合平衡17、報公司總經理（或分管副總）批準后，由歸口部門組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，應及時調整，追加計劃報分管預算領導批準后，由財務部執行控制。 第三十條 公司大修理費用不采取預提方式，但大修理費用的實際支出原則上不超過固定資產原值的2%。第七章 固定資產減值準備的確認與核算第三十一條 固定資產的減值是指，固定資產的可收回金額低于其賬面價值。可收回金額，是指資產的銷售凈價與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去處置資產所發生的相關稅費后的余額。第三十二條 企業應當于期末對固定資產進行檢查，如發現存在下列情18、況，應當計算固定資產的可收回金額，以確定資產是否已經發生減值：（1）固定資產市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內不可能恢復；（2）企業所處經營環境，如技術、市場、經濟或法律環境，或者產品營銷市場在當期發生或在近期發生重大變化，并對企業產生負面影響；（3）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響企業計算固定資產可收回金額的折現率，并導致固定資產可收回金額大幅度降低；（4）固定資產陳舊過時或發生實體損壞等；（5）固定資產預計使用方式發生重大不利變化，如企業計劃終止或重組該資產所屬的經營業務、提前處置資產等情形，從而對企業產生負面影響；（6）其他有可能表明19、資產已發生減值的情況。第條 如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，企業應當按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，并計入當期損益。第三十三條 已計提減值準備的固定資產，應當按照該固定資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應當按照固定資產價值恢復后的賬面價值，以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。因固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整。第三十四條 如果有跡象表明以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發生變化，使得固定資產的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備。