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1、電器集團(tuán)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收取增值稅發(fā)票管理規(guī)定編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 增值稅發(fā)票收取管理規(guī)定 目 錄頁(yè)次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項(xiàng)57、附件6總裁審批管理研究室審核撰寫(xiě)人1. 目的：為加強(qiáng)分部貨款結(jié)算工作中收取增值稅發(fā)票的管理與監(jiān)控，特制定本規(guī)定。2. 范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用XX電器各分部財(cái)務(wù)部、采銷(xiāo)部門(mén)。2.2發(fā)布范圍：XX投資（XX電器）財(cái)務(wù)中心；采銷(xiāo)中心；各分部。3名詞解釋?zhuān)?無(wú)4職責(zé)：各分部結(jié)算組負(fù)責(zé)審核管理增值稅發(fā)票的收取及結(jié)算工作。5.作業(yè)內(nèi)容：5.2、1增值稅發(fā)票的審核要求5.1.1發(fā)票信息要求A. 各分部結(jié)算組要將分部的稅務(wù)登記信息詳細(xì)的提供給供應(yīng)商，并且在結(jié)算 組的醒目位置用標(biāo)牌標(biāo)識(shí)分部的稅務(wù)登記信息，列明增值稅發(fā)票填開(kāi)應(yīng)注意的基本事項(xiàng)；B. 如果供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票與分部結(jié)算組提供的稅務(wù)登記信息不符，財(cái)務(wù)將對(duì) 此類(lèi)發(fā)票拒收。已收到的發(fā)票檢查其正確性，若有不符處及時(shí)將有錯(cuò)誤信息的發(fā)票返還給供應(yīng)商，如不按此執(zhí)行，后果由收票人自負(fù)。5.1.2發(fā)票的開(kāi)具要求5.1.2.1所收發(fā)票必須寫(xiě)明開(kāi)票日期和XX電器分部詳細(xì)、準(zhǔn)確的稅務(wù)登記信息。5.1.2.2所收發(fā)票必須寫(xiě)明下列內(nèi)容：A. 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)寫(xiě)明所購(gòu)貨物正確名稱(chēng)（如附清單注明附清單幾份）；B3、. 規(guī)格型號(hào)詳細(xì)注明所購(gòu)貨物的規(guī)格及型號(hào)（如附清單此項(xiàng)可不填寫(xiě)但在清單上須注明）；C. 正確填寫(xiě)所購(gòu)貨物的計(jì)量單位（如附清單此項(xiàng)可寫(xiě)批或不寫(xiě)但在清單上須注明）；D. 數(shù)量欄寫(xiě)明所購(gòu)貨物的正確數(shù)量（如附清單此項(xiàng)可不寫(xiě)但在清單上須注明）；E. 單價(jià)欄寫(xiě)明所購(gòu)貨物的正確單價(jià)，必須保留小數(shù)點(diǎn)后四位（如附清單此項(xiàng)可不寫(xiě)但在清單上須注明單價(jià)并保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。5.1.2.3金額處填寫(xiě)不含稅金額（如沒(méi)有清單此項(xiàng)等于所購(gòu)貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積、也等于含稅金額/（1+稅率），如果最高位前沒(méi)有填滿(mǎn)用￥號(hào)封?。欢惵侍幪顚?xiě)正確的稅率；稅額處填寫(xiě)金額為不含稅金額乘以稅率后的積數(shù)，此項(xiàng)也等于含稅金額/（1+稅率）*稅率，4、如果最高位前沒(méi)有填滿(mǎn)用￥號(hào)封??；5.1.2.4價(jià)稅合計(jì)大寫(xiě)處用正確的大寫(xiě)數(shù)字將金額寫(xiě)在相應(yīng)位置，小寫(xiě)處正確寫(xiě)明價(jià)稅合計(jì)小寫(xiě)金額；金額與稅額的合計(jì)數(shù)為價(jià)稅合計(jì)金額數(shù)；5.1.2.5單位名稱(chēng)、地址、電話(huà)、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)處必須用開(kāi)票單位增值稅發(fā)票專(zhuān)用長(zhǎng)條章蓋訖，不得手寫(xiě)（指手寫(xiě)發(fā)票）；5.1.2.6發(fā)票上必須加蓋開(kāi)票單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；5.1.2.7發(fā)票如果是稅務(wù)局代開(kāi)的，發(fā)票上應(yīng)同時(shí)有稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章和供應(yīng)商財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；5.1.2.8發(fā)票要求不得折疊、卷曲；5.1.2.9 以上5.1.2.1-5.1.2.6條均要求清楚明晰，不得涂改，除備注欄外一律不得再添加內(nèi)容5、，清單中只有金額一列的，合計(jì)數(shù)大小寫(xiě)必須與發(fā)票不含稅金額一致，要求每頁(yè)均填寫(xiě)當(dāng)頁(yè)合計(jì)數(shù)；如清單中有金額、稅額各列的，各列合計(jì)數(shù)必須與發(fā)票上相應(yīng)位置金額一致。清單填寫(xiě)及蓋章要求與發(fā)票一致； 5.1.2.10清單如有涂改，請(qǐng)對(duì)方在涂改處加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或與開(kāi)票人一致的人名章。5.1.3對(duì)機(jī)打增值稅發(fā)票的其他要求：A. 機(jī)打增值稅發(fā)票分為帶密碼區(qū)機(jī)打發(fā)票和不帶密碼區(qū)機(jī)打發(fā)票兩種；B. 帶密碼機(jī)打發(fā)票要求對(duì)方開(kāi)具日期到付款日期時(shí)間不得超過(guò)90天，如在相應(yīng)經(jīng)辦人員手中延誤過(guò)期，財(cái)務(wù)將不予接收此票；C. 不帶密碼的機(jī)打發(fā)票暫時(shí)稅務(wù)沒(méi)有此類(lèi)通知；D. 機(jī)打發(fā)票不得折疊、卷曲、不得粘貼附件、密碼區(qū)不得有劃痕。 6、5.1.4對(duì)不能認(rèn)證、抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的退換要求：要求供應(yīng)商同城3天內(nèi)、異地7天內(nèi)退換。5.2增值稅發(fā)票的管理規(guī)定：5.2.1增值稅票已收而款未付：A. 結(jié)算會(huì)計(jì)在收到供應(yīng)商增值稅票時(shí)，不能立即向供應(yīng)商支付貨款的，結(jié)算會(huì)計(jì)必須立即向供應(yīng)商出具收到“增值稅票”的收據(jù)；B. 收據(jù)由實(shí)際收到增值稅票的結(jié)算會(huì)計(jì)開(kāi)出，收據(jù)必須記載收據(jù)開(kāi)具日、供應(yīng)商名稱(chēng)、稅票號(hào)碼、稅票金額、開(kāi)票人簽名確認(rèn)、加蓋公司發(fā)票專(zhuān)用章；C. “增值稅票”收據(jù)作為供應(yīng)商稅票已交付的證明，實(shí)際結(jié)算時(shí)供應(yīng)商代表必須交付“增值稅票”收據(jù)后，才能辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算；D. 結(jié)算會(huì)計(jì)在收取稅票向供應(yīng)商開(kāi)出證明時(shí)，必須提醒供應(yīng)商妥善保管交付增7、值稅票的收據(jù)。5.2.2款已付而稅票未收A. 各分部結(jié)算組建立“稅票欠收備查簿”，逐日登記稅票欠收明細(xì)。欠收稅票收回時(shí)，結(jié)算會(huì)計(jì)必須及時(shí)在“稅票欠收備查簿”中勾銷(xiāo)；B. “稅票欠收備查簿”必須包括欠票供應(yīng)商名稱(chēng)、付款日期、付款金額、付款方式、供應(yīng)商稅票開(kāi)具地（同城/異地）、欠票金額、預(yù)計(jì)收回日期、欠票原因、采購(gòu)人員名稱(chēng)等基本信息，由各分部結(jié)算部在此基礎(chǔ)上自行建立；C. 在“稅票欠收備查簿”的基礎(chǔ)上，各分部每月15日、月末最后一天統(tǒng)計(jì)上報(bào)“增值稅票欠收半月報(bào)”（見(jiàn)附件7.1）5.2.2.4關(guān)于“增值稅票欠收半月報(bào)”的說(shuō)明5.2.2.4.1上報(bào)時(shí)間：每月15日和月末最后一天下班前統(tǒng)計(jì)稅票欠收情況，8、即每月16日AM11：00以前上報(bào)上半月稅票欠收?qǐng)?bào)表。次月1日AM11：00上報(bào)截止月末最后一天欠收情況。5.2.2.4.2上報(bào)內(nèi)容：本報(bào)表所有相關(guān)數(shù)據(jù)僅針對(duì)增值稅而言，其他稅項(xiàng)的數(shù)額不在本報(bào)表統(tǒng)計(jì)填報(bào)之列。A. 本月累計(jì)銷(xiāo)售收入總額：填寫(xiě)本月1日至報(bào)表日的累計(jì)銷(xiāo)售額，該總額應(yīng)與財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)中的月銷(xiāo)售累計(jì)額相等，月末報(bào)表中的收入總額等于本月收入總額。B. 本月累計(jì)收回稅票總額：填寫(xiě)本月1日至報(bào)表日累計(jì)收回的稅票總額，月末報(bào)表中的稅票總額等于稅票額。C. 本年度已繳增值稅總額：填寫(xiě)本分部從一月起（不包括年初上繳的上一年度的增值稅額）到報(bào)表日已繳納增值稅的總額。D. 累計(jì)應(yīng)交未繳增值稅額：填寫(xiě)本分部應(yīng)9、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納還未繳納的增值稅額。E. 本月預(yù)計(jì)繳納增值稅額：在月末報(bào)中必須填寫(xiě)，由各分部稅務(wù)會(huì)計(jì)按當(dāng)期銷(xiāo)售及進(jìn)項(xiàng)稅票收取情況，對(duì)當(dāng)期可能繳納的增值稅額做出預(yù)估。F. 開(kāi)票地點(diǎn)：填寫(xiě)供應(yīng)商增值稅票的開(kāi)出地與分部所在地屬“同城”或“異地”。G. 欠收原因/責(zé)任人：由結(jié)算會(huì)計(jì)進(jìn)行填寫(xiě)，簡(jiǎn)單明了的說(shuō)明欠票原因，對(duì)因“換票欠收”與“尾款未提貨”的情況要給予特別說(shuō)明，結(jié)算會(huì)計(jì)須同時(shí)提供稅票欠收責(zé)任人姓名。H. 預(yù)計(jì)收回日及采購(gòu)人員：結(jié)算會(huì)計(jì)完成的“稅票欠收?qǐng)?bào)表”須經(jīng)采購(gòu)人員簽字確認(rèn)，對(duì)結(jié)算會(huì)計(jì)記載的欠收原因有異議可予簡(jiǎn)要說(shuō)明，并必須于“預(yù)計(jì)收回日”欄給出具體回收期。5.2.2.4.3上報(bào)方式：各分部10、結(jié)算會(huì)計(jì)將采購(gòu)人員簽字確認(rèn)后，欠收?qǐng)?bào)表交本分部財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審核后，在規(guī)定時(shí)間傳真至總部結(jié)算中心，同時(shí)報(bào)送分部總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、結(jié)算主管等。5.3增值稅稅票回收制度A. 代銷(xiāo)商品結(jié)算：必須有增值稅發(fā)票才能支付貨款，不開(kāi)或錯(cuò)開(kāi)增值稅發(fā)票的不予結(jié)款。B. 經(jīng)銷(xiāo)商品結(jié)算：不管同城、異地結(jié)算的供應(yīng)商稅票必須堅(jiān)持“一手錢(qián)一手票”的原則，如有特殊情況不能按時(shí)收回稅票的，由采購(gòu)人員提出申請(qǐng)，說(shuō)明理由并給出交付日，必須報(bào)總部采購(gòu)中心、財(cái)務(wù)中心審核批準(zhǔn)后方能支付。針對(duì)一個(gè)供應(yīng)商只能進(jìn)行一次特批，累計(jì)有兩筆稅票未能收回的結(jié)算組必須立即停止對(duì)該供應(yīng)商任何款項(xiàng)的支付，結(jié)算人員要給予嚴(yán)格控制。D. 先款后11、貨：同城中的供應(yīng)商，規(guī)定3天的回收期；異地的供應(yīng)商，規(guī)定7天的回收期。時(shí)間從貨款付出后第二天算起，由相關(guān)采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)必須及時(shí)提醒、監(jiān)督。E. 遠(yuǎn)期票據(jù)與稅票：各分部以遠(yuǎn)期票據(jù)支付供應(yīng)商貨款時(shí)，從票據(jù)的付出日起計(jì)算稅票的欠收日期，各分部結(jié)算人員需嚴(yán)格控制；5.4關(guān)于由賬扣款項(xiàng)發(fā)票開(kāi)據(jù)的規(guī)定5.4.1 廠家賬扣商業(yè)折扣款、退殘款、降價(jià)款時(shí)，可以按以下幾種方式開(kāi)票：A. 應(yīng)付賬款的全額開(kāi)具稅票，公司可給供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或辦理退稅證明；B. 發(fā)票上注明應(yīng)付賬款全額，折扣金額和折扣后金額，公司不再給供應(yīng)商開(kāi)具任何發(fā)票；C. 實(shí)付貨款凈額開(kāi)具發(fā)票，公司不再給供應(yīng)商開(kāi)具任何發(fā)票，取消供應(yīng)商必12、須開(kāi)具現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)定。5.4.2 供應(yīng)商賬扣商業(yè)折扣款、退殘款、降價(jià)款等以外的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，必須要求供應(yīng)商開(kāi)具全額發(fā)票，公司給供應(yīng)商開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則必須加收17%的稅金補(bǔ)償款，且公司不再給供應(yīng)商開(kāi)具任何發(fā)票。以上任何款項(xiàng)的賬扣，都必須取得供應(yīng)商的書(shū)面確認(rèn)或由廠家有授權(quán)的業(yè)務(wù)員在貨款結(jié)算單上簽字確認(rèn)；如廠家確實(shí)不予以確認(rèn)，采購(gòu)人員必須提供總部采購(gòu)副總經(jīng)理審批單才能扣除。5.5增值稅與結(jié)算相關(guān)工作的管理5.5.1增值稅票票據(jù)的交接：在票款分離的情形下，為明確票據(jù)的管理責(zé)任，各分部結(jié)算部必須建立“票據(jù)交接登記簿”，記載開(kāi)票供應(yīng)商名稱(chēng)、票據(jù)號(hào)碼、票據(jù)金額等，各分部結(jié)算部自行安排時(shí)間向稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行13、票據(jù)交接，稅務(wù)會(huì)計(jì)驗(yàn)收并于登記簿簽字確認(rèn)； 5.5.2增值稅票的開(kāi)票信息：為避免增值稅開(kāi)票信息的錯(cuò)誤，現(xiàn)規(guī)定：各分部結(jié)算部必須將公司增值稅開(kāi)票信息制作成憑證 （10#信封紙張）大小，打印存放于固定地點(diǎn)，便于隨時(shí)向相關(guān)人員提供準(zhǔn)確信息，嚴(yán)格杜絕提供手寫(xiě)開(kāi)票信息；5.5.3增值稅票欠收的考核：為了嚴(yán)格按照公司的稅票管理規(guī)定執(zhí)行付款，監(jiān)督稅票的收取工作，杜絕不符合公司規(guī)定的欠收發(fā)生，公司將定期對(duì)稅票欠收進(jìn)行通報(bào)。通報(bào)將按照以下四個(gè)原則進(jìn)行：A. 考核稅票是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，是否超期；B. 考核稅票超期欠收的筆數(shù)、金額及欠收時(shí)間的長(zhǎng)短；C. 特殊情況不能收回稅票且有分部總經(jīng)理簽字的，在承諾時(shí)間未收回的責(zé)任人為相應(yīng)采購(gòu)人員和分部總經(jīng)理。D. 考核當(dāng)月欠收稅票在本月月底前是否收回，對(duì)在本月月底前收回且沒(méi)有影響本月進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的將酌情處罰。E. 考核欠票原因（是否是預(yù)付款采購(gòu)的）。6. 注意事項(xiàng)： 無(wú)7. 附件：7.1增值稅票欠收情況半月報(bào)