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1、公司生產經營成本核算管理制度（要求、項目等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 成本核算制度第一章 總則第一條 為了進一步加強成本核算工作，特制定本制度。第二條 根據公司生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。第二章 成本核算的基礎工作第三條 成本核算是成本和費用管理的基礎。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄齊全。一、定額管理第四條 研發和市場部制定產品各2、種原料、包材先進、合理的定額配方，對產品各種材料消耗，以及工時等生產部門需要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。 第五條 定額的制訂應遵循以下原則： 要考慮生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。要保持定額相對穩定，但隨著產品的更新換代和技術提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。 二、原始記錄第六條 根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）材料方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料驗收入庫單、領料單、定額領料單、超定額領料單、退料單、委托加工領料單、委托加工退料單、材料3、盤點報告單等。（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映生產部門人數、調動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。 （三）產品配方或工藝變動原始記錄，應能反映產品材料配方、工時定額變動等項的記錄，如產品配方變更單、定額變動通知單等。 （四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、生產任務單、投料單、半成品領用單、廢品單、材料短缺單以及半成品和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。 （五）水電動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據水電動力的實際耗用量，并做好水電動力消耗統計報表。三、內部交易結算價格第七條 內部結算價格的制訂 （一）制造、4、本草、科技內部轉移的產成品以基于實際成本加成10%內部轉移價格作為內部結算價格。 （二）本草買本草或科技買科技成品按零售價的3折，贈品和試用裝按實際成本加成10%作為內部結算價格。 （三）生產的產品、半成品在生產部門內部進行轉移時，采用實際成本作為轉移價格。第八條 各種內部結算價格標準，每年修訂一次，如客觀情況發生較大變動，財務部研究修訂，經批準后施行。 第三章 成本核算第九條 成本核算的形式為：生產部門負責統計生產工時、材料物資消耗、產品產量等成本核算所需基礎資料，協助財務部進行產品成本分配核算。 第十條 財務部設置成本核算組，負責成本核算有關工作的協調及制度的修訂，負責產品成本的計算和分析5、。第十一條 財務部成本核算人員工作職責： （一）負責成本核算制度在工廠的宣貫和實施； （二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符； （三）對材料、生產費用耗費進行控制，貫徹成本管理責任制； （四）協助公司對生產部門在執行成本計劃，控制和管理成本各方面指標進行考核。第四章 成本核算的基本要求第十二條 準確計算產品成本，客觀反映產品實際成本。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產品成本與已完工產品成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第十三條 真實、準6、確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。第十四條 成本核算單據傳遞基本流程：1生產任務由生產部門根據銷售計劃、市場預測下達的，生產計劃必須經批準后編制生產任務通知單。2生產部門根據生產任務通知單及定額BOM編制領料單、外購外協計劃報送生產管理部門審核，依審批權限報分管領導批準。3生產部門根據外購外協計劃實施采購和外協。委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發運到協作廠。6生產部門在領料控制單范圍內領料，超限額支領填制“超限額領料單”，其他領料填制“領料單”。領料單必須詳細寫明用途。領料必須經過批準，生產部門應制定領料核準權限，倉庫對領料單要嚴格把關，有權拒收字跡不清晰、用7、途不明及未經批準的領料單。7生產部門在組織生產過程中要做好各種生產記錄，組織班組及時登記作業卡片，各班組要嚴格按工藝流程及技術指標進行生產；產品、自制件完工后應及時辦理入庫手續。生產提供各種生產記錄，包含生產工時統計、部門電費分攤表等。8財務部門依據各單位提供的成本費用信息進行整理、歸集、分配，計算完工產品成本。9每月財務部門應向公司管理層報送當月產品成本報表。第五章 成本核算項目第十五條 成本核算項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1直接人工費 指直接生產人員的工資、職工福利費等； 2直接材料費 指生產過程中耗用的原材料、包材、半成品等的費用；3燃料動力電 指生產過程中耗用的動力電。（二8、）制造費用指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第六章 成本核算的基本程序第十六條 產品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。以每一批次產品為成本計算對象。（二）確定成本項目。產品成本采用制造成本。（三）設置下列各種成本和費用明細帳：1生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的生產費用。2制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。并按規定進行分配核算，月末不保留余額。3待攤費用、予提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成9、本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。 4產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。5主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。（四）財務對成本結算原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；并對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。（五）財務部按照確定的成本計算對象，歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。 （六）結轉產品銷售成本。第七章 材料費的核算第十七條 財務部設“庫存材料”“低值易耗品”10、明細帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤入費用。倉庫按材料品種設置卡片。第十八條 核算生產耗用的各種材料，要根據生產任務單下推的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價采用加權移動平均法計價。第十九條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。第二十條 生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品11、成本。第八章 直接人工費的歸集與分配第二十一條 生產部門管理人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費， 采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本。 第九章 動力電的歸集與分配第二十二條生產部門及其生產車間消耗的可直接區分受益對象的動力電，根據電費單據直接計入受益對象，采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本。 第十章 制造費用的歸集與分配第二十三條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本。 第十一章 產品銷售成本的結轉第二十四條 物流部應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫12、流程，健全產成品庫存管理制度，確保產成品帳實相符。第二十五條 月末，財務部根據系統的產品出庫記錄采用移動平均法結轉銷售成本。第十三章 成本計算的分步法、分類法第二十六條 根據產品多規格多型號的特點，產品的成本計算采用品種法、分步法，按品種分步的計算產品成本， 第十四章 成本核算原始記錄的管理第二十七條 與成本核算有關原始記錄為必須經過復核程序。第二十八條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。成本核算框圖原始記錄提供部門二級核算財務部各種領料單庫房月份材料消耗匯總表根據各種匯總表編制成本計算單，結轉產品銷售成本生產任務通知單各生產部門月份產品生產匯總表產品出、入庫單庫房及銷售公司月份產成品臺帳銷貨通知單銷售公司月份銷售臺帳各種工時記錄各生產部門月份工時及工資分配表工資清單人力資源部月份工資表動力電物業公司月份動力電分配表制造費用制造費用明細帳月份制造費用分配表