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1、企業經營財務項目應收賬款管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 應收賬款管理制度1 總則1.1 本制度內的應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。1.2 根據合同規定，客戶需預先支付貨款的，且已實際付款形成的預收款的，也納入本制度管理。1.3 應收票據管理也適用本制度。1.4 應收賬款管理的基本目標是支持公司營銷活動，降低公司應收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經濟效益。2 應收賬款管理的職責2.1 公司的應收賬款管理分別由總經理、銷售副總、財務部、銷2、售部負責，各部門各司其職，分別對應收賬款管理活動中不同的職能負責。2.2 總經理和銷售副總的職責2.2.1 對公司應收賬款管理付全部責任。2.2.2 負責審批客戶的信用等級和信用額度。2.2.3 負責審批具體客戶的收賬方針和策略。2.2.4 負責確定在應收賬款管理活動中相關部門、員工的責任。2.3 財務部的職責2.3.1 財務部負責應收賬款的核算工作，應該在應收賬款發生之日或應該確認之日及時準確地確認應收賬款。預收賬款發生后，及時組織收款并進行會計核算。2.3.2 財務部負責應收賬款對賬工作，應該根據實際情況定期或不定期和客戶財務部核對往來款項，并取得客戶對往來賬戶發生額、余額的書面認可。2.3、3.3 對賬工作的頻率要根據和客戶往來的頻繁程度確定，一般應該不少于半年一次。2.3.4 財務部負責具體收款手續的辦理，在銷售部和客戶達成付款一致意見后，財務部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，銷售部可以代替財務部辦理收款手續，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉賬支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結果必須得到財務部的認可。2.3.5 財務部要定期對應收賬款進行賬齡分析，督促各責任部門按時回收貨款。2.3.6 財務部負責編制應收賬款催收通知書，交業務人員、銷售部進行賬款催收。對經過長期催收，確實沒有回收可能性的應收賬款，財務部負責組織材料申報核銷。2.3.7 應收賬款經批4、準核銷后，財務部應該設立專門的登記簿登記已核銷的應收賬款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應該及時回收。2.3.8 財務部負責公司應收賬款的信用管理，負責公司信用標準、信用條件的制定，負責審查客戶的信用條件、經營部的信用調查報告和給客戶信用額度的最終審定。2.3.9 財務部要主動和客戶方財務部門建立聯系，必要時協助收款。2.4 銷售部的職責2.4.1 負責和客戶協調，解決應收賬款回收過程中出現的矛盾，對賬款的回收承擔最終責任。2.4.2 在貨物銷售期間，銷售部是主要的收款責任人，如出現合同糾紛的情況下，銷售部應盡力解決，如實在無法解決，報請副總，請律師出面解決。糾紛解決后銷售部負責收取甲乙雙5、方確認的貨款。2.4.3 銷售部在合同簽訂后，應該弄清楚客戶付款程序、不同部門在付款工作中所承擔的責任，主要負責人，聯系方式等內容，以便公司的相關部門對口開展工作，保證貨款的按時回收。 銷售部負責按照規定的信用調查標準，開展信用調查，提交信用調查報告，經審定后通知客戶。3 應收賬款的核算3.1 應收賬款的確認3.1.1應收賬款的確認和與銷售商品收入確認密切相關，銷售商品收入同時滿足下列五個條件的，才能加以確認：1.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關的經濟利益6、很可能流入企業；5.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。3.1.2 企業銷售商品在符合收入確認條件的情況下,即使貨款尚未收到,也應確認收入并作為應收賬款入賬。3.2 應收賬款的會計核算 應收賬款的會計處理參照本公司財務核算制度3.2.2 應收賬款要按客戶核算，代墊或代收款項,也一致核算到客戶。3.2.3 當公司收到的是銀行承兌匯票或商業承兌匯票時，要及時把款項從應收賬款賬戶中轉到應收票據賬戶。預收賬款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協議開始履行前，預付給公司的貨款。當公司預收賬款數額比較小時，可以直接在應收賬款賬戶核算，收到款項時記賬戶的貸方，收入確認時記借方。當發生以資產抵付應收7、賬款的情況時，要把款項以協議規定的抵債額度從應收賬款賬戶中轉出，按物資評估的價值記入資產賬戶，發生的損失記入當期費用。4 應收賬款信用管理4.1客戶信用額度管理 公司的應收賬款管理實行以客戶信用額度為中心的管理方法。4.1.2 客戶信用額度是指公司根據應收賬款管理政策的規定，對客戶最高賒欠的額度。4.1.3 應收賬款管理政策是指公司對應收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規范。4.1.4 公司應收賬款管理政策由財務部負責，銷售部參與制定，總經理審核后下發執行。4.2 應收賬款管理政策包括的主要內容4.2.1 信用標準: 是客戶獲得公司商業信用額度所具備的最低條件，以預期的壞賬損失率表示。4.8、2.2 信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時所要承擔的其他條件。應收賬款收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略與措施。企業在組織催收時，也必須權衡催賬費用與預期的催賬收益的關系問題4.2.4 銷售負責對客戶信用水平的調查，填寫客戶信用調查表4.2.5 財務部負責審核，提出客戶的信用評級，根據客戶銷售額度大小，確定客戶的信用額度，上報總經理審批確定客戶的信用等級和信用額度。經營部負責通知客戶的信用等級和信用額度。客戶信用等級和信用額度實行動態管理，一般一年進行一次，特殊情況下根據實際情況隨時調整。財務部負責監控公司應收賬款信用管理的執行，銷售部負責實施。在貨物銷9、售的過程中，要嚴格控制信用額度，不得超額，特殊情況需報總經理審批。銷售部在執行過程中要密切注意客戶的經營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預測客戶的未來發展情況及存在的償債風險。5 應收賬款分類5.1 公司應收賬款實行分類管理，賬齡時間的長短為分類的基本標準，并結合客戶經營情況和還款意愿。5.2 應收賬款分為正常應收賬款、逾期應收賬款、呆滯應收賬款和呆賬，具體標準如下:5.2.1 正常應收賬款：賬齡在信用期內或超過信用期不足20 天。5.2.2 逾期應收賬款：賬齡超過信用期20 天且在90 天內。5.2.3 呆滯應收賬款：賬齡超過信用期90 天且在360 天內。5.2.4 呆10、賬：賬齡超過信用期360 天以上。5.3發生了以下情況，應收賬款可以直接劃入呆賬。5.3.1 債務人經法院宣告破產或進入破產程序。 債務人明示拒絕還款。 債務人雖然有還款意愿，但其經營狀況急劇惡化，從較長時期看沒有好轉的可能。 債務人遭受了巨大的自然災害，短期內難以恢復。 其他在公司年度應收賬款管理政策中規定的情況。5.4 財務部負責應收賬款的分類，每月在進行賬齡分析的同時進行應收賬款的分類。5.5 銷售部負責收集客戶的經營信息并及時通知財務部進行分類調整。5.6 公司要對逾期的應收賬款和呆滯給予特別關注，要采取各種方式努力清收。5.7 公司要對呆賬應收賬款指定專人負責采取必要的手段清收，年末11、要從公司的整體績效考核利潤指標中全額扣除呆賬應收賬款，以后實際收回時計入當年績效考核利潤指標里。具體扣除標準要由年度應收賬款管理政策規定。6 應收賬款的催收6.1 財務部每月要對應收賬款進行賬齡分析，根據賬齡和應收賬款的狀態，填寫應收賬款催款通知書，總經理簽發后交銷售部負責催收。6.2 財務部每季度要組織召開由總經理主持的應收賬款評審會，評價各客戶應收賬款收回的可能性，確定具體客戶的收賬方針。6.3 基本的營收賬款收賬政策根據應收賬款回收可能性確定，可以按以下標準把握：回收可能性在90以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動付款。回收可能性在7090之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對催收應12、收賬款的理解。回收可能性在5070之間，應頻繁地信件催款、電話催詢及人員上門催收6.3.4 回收可能性在50以下，應措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。6.4 負責催收應收賬款的員工要根據公司確定的收賬方針對不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項，每次必須要求對方簽收逾期催款函，交財務部存檔。6.5 負責催收應收賬款的員工每次催款要填寫收款情況報告表。6.6 催收應收賬款發生的費用要列入部門費用管理，一般要包括差旅費、必要的招待費、人員工資和訴訟費。年初計劃階段，經營部要根據當年應收賬款催收計劃，制定相應的費用計劃，經審批后執行。6.7 當發生以資產抵付應收賬款的情況時，財務部13、要及時組織相關人員對抵債物資進行評估，如果有損失及時確認。抵債物資收回后，如果公司生產經營需要，則交相關部門使用，否則，盡快組織拍賣變現。6.7 發生以資產抵付應收賬款的事件后，如果造成了損失，要落實到人，按各自應該收款的額度分攤損失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應收賬款管理政策中規定。7 應收賬款的損失確認7.1 符合下列條件的應收賬款可以確認損失： 債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足 清償的應收賬款7.1.2 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產 確實不足清償的應收賬款 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以 其財產(包括保險賠償等)確實無法清償14、的應收賬款。7.1.4 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款7.1.5 逾期3 年以上仍未收回的應收賬款7.1.6 公司根據管理的需要設定的應收賬款核銷條件。7.2 確認應收賬損失的程序7.2.1 應收賬款的損失確認由財務部負責申報，銷售部負責收集材料，經總經理批準后執行。7.2.2 應收賬款損失確認后，財務部要組織召開由總經理主持的責任討論會，分析應收賬款損失的原因、相關的責任人及給予的處罰。7.2.3 財務部負責其他應收賬款核銷后的事務處理，包括向稅務局申報應收賬款損失。7.2.4 財務部向稅務局申報損失最遲不得超過第二年后45 日，超過后稅務局不予核銷，由于稅務局15、不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，追究財務部處罰，如因銷售部不提交相關材料，追究銷售部責任。7.2.5 核銷后的應收賬款經過公司員工努力又重新收回或部分收回，公司應該給予相關人員獎勵。7.2.6 本公司壞賬損失采用直接轉銷法，實際發生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。8 應收票據管理8.1 應收票據包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，公司在收到票據后，要交專人保管。8.2 應收票據在到期前或辦理貼現前，要和公章印鑒分開存放，嚴禁提前背書。8.3 應收票據到期后，財務部要及時到銀行辦理委托收款手續。8.4 公司資金不足時，經總經理批準，財務部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現。16、8.5 應收票據無法收現金時要及時從應收票據賬戶轉到應收賬款賬戶。8.6 公司在收到承兌匯票時，要根據承兌匯票到期日計算貼現費用，業績考評計算回款時要扣除貼現費用。9 附則9.1 本制度由財務部負責解釋。9.2 本制度經總經理批準后下發執行，修改時也必須經過總經理批準。業務員客戶情況調查表附表一客戶編號地址公司郵編電話采購部郵編電話主要聯系人公司法人代表聯系方式總經理聯系方式公司主要聯系人聯系方式采購經理聯系方式其他重要關系人聯系方式聯系方式營業執照號碼注冊資金項目狀態得分權重加重得分公司表面現象客戶經營規范性較好一般較差2%采購人員素質較好一般較差1%采購人員士氣較好一般較差1%客戶面臨的經17、營環境較好一般較差2%公司內部管理客戶內部管理制度較好一般較差2%人員變動情況較好一般較差1%客戶工作的計劃性較好一般較差2%客戶財務管理和信用管理較好一般較差4%設備市場客戶設備先進性較強一般較差2%客戶的市場前景擴大保持現狀下降1%客戶業務發展趨勢擴大保持現狀下降1%客戶經營活動市場范圍全球全國地區2%市場競爭力客戶在行業內規模大型中型小型3%客戶競爭對手情況少有對手有個別強有力對手眾多對手1%客戶市場地位市場領導者市場跟隨者市場挑戰者2%客戶在其行業內的名氣較高一般較小1%經營管理決策者的實踐經驗較強一般較差1%決策者投資方式平穩保守激進2%客戶投資項目長期短期即期3%客戶領導風格民主專18、制自由放任4%發展前景客戶業務發展前景發展保持衰退1%國家宏觀政策的支持大力支持不明確限制2%客戶與我方發展前景發展保持衰退4%此交易產生的利潤超過平均利潤平均利潤平均利潤以下10%交貨時間是否滿足客戶的要求能滿足有困難很困難5%質量是否滿足客戶的要求能滿足有困難很困難5%本交易對本企業的影響重要一般無足輕重8%本交易對本企業市場戰略的影響重要一般無足輕重6%客戶提供的債權保障現金或擔保抵押貨到付款賒銷5%該客戶能否被其他客戶替代不可替代一般全可以被替代6%客戶對商業債務的付款情況按時有時拖欠經常性拖欠5%客戶對銀行貸款償還情況按時全部償款部分按時償還基本無法償還5%合計得分填表說明：表內打分19、項分四種情況，第一種情況分值在10080之間，90為中值第二種情況分值在6080 之間，70為中值第三種情況分值在4060 之間，50為中值第四種情款為不知道，直接打分為60公司內部了解客戶的其他人（總經理、副總、銷售部經理等）如也可以利用此表打分，每人打分后，可以計算算術平均數或加權平均數（權重將來根據具體情況定）附表二：客戶咨詢評價函尊敬的xx公司xx 先生：我公司與我們的客戶xx 公司有業務往來，該企業為證明其良好的信用狀況，推薦我們向貴公司和您咨詢，如果您能夠提供我們需要的更多信息，我們將不勝感謝。貴公司和您提供的信息將被嚴格審查和保密。如果貴公司也有類似的要求，我們將十分樂意提供。請20、回答以下問題：1、客戶名稱、地址是否準確 準確 不準確2、貴公司和該公司業務時間多長半年內 一年內 兩年內 兩年以上3、貴公司目前給該公司的信用額度是多少一萬元以下 5萬元以下 10萬元以下 10 萬元以上4、貴公司給予的信用期限是多長30 天內 60 天內 90 天內 90天以上5、該企業的付款是否及時絕對及時 很少拖欠 拖欠 經常拖欠6、除了業務往來關系，貴公司是否有其他人員、財務、管理等方面的關系沒有關系 有關系7、在過去9 個月內，貴公司是否曾經停止向該企業發貨或采取措施追收逾期帳款是 否以上調查得到被調查企業的認可，請于 年 月 日反饋給我公司，對此我公司再次表示對貴公司和您個人表示21、感謝。湖南*化工科技有限公司年 月 日使用說明：第一題 準確 100分 不準確 0分 權重 10第二題 辦年內 25 分 一年內 50 分 兩年內 75 分 兩年以上 100 分 權重 10%第三題 一萬元以下 25 分 5 萬元以下 50 分 10 萬元以下 75 分 10 萬元以上100 分 權重 20第四題 30 天以內 25 分 60 天以內 50 分 90 天以內 75分 90 天以上 100分 權重 20第五題 絕對及時 100 分 很少拖欠 75 分 拖欠 50 分 經常拖欠 25 分權重 20第六題 沒有關系 100 分 有關系 0分 權重 10第七題 是 0分 否 100 分22、 權重 10根據每一個調查對象計算客戶的調查結果加權得分，然后把不同調查對象所計算的得分求算術平均數，所得到的分值參與信用等級評定。附件3公司內部客戶交易記錄表 截至： 年 月 日帳號名稱日期債務總額應收帳款帳齡分布評價得分信用期內1-3031-6061-9090+XX公司ABCDEFGJ01年5月16491649000001年6月34591810164900001年7月52641805181016490001年8月51601545180518100001年9月52671917154518050001年10月41961816191746300最后得分使用說明：債務總額是客戶在該月底累計欠款總額23、， 應收帳款帳齡是分布是累計欠款總額的帳齡分布 每個客戶選最近的6個月的交易記錄，計算每個月的得分 最后得分是六個月得分的算術平均數 評分標準：基準分100應收帳款全部在信用期內不扣分分逾期天數在130內，扣除20D/B逾期天數在3160內，扣除20D/B+40E/B逾期天數在6190內，扣除20D/B+40E/B+60F/B逾期天數在90天以上，扣除20D/B+40E/B+60F/B+80G/B附表4客戶財務報表評價得分表指標上兩年上一年當年指標值得分權重加權得分流動比率（流動資產/流動負債）10速動比率（流動資產-存貨）/流動負債0.653025資產負債率（總負債/總資產）15主營業務利潤24、率（主營業務利潤/主營業務收入）10總資產利潤率（凈利潤/總資產）10經營現金流動負債比率（經營現金凈流量/流動負債）30%使用說明：計算客戶三年的指標值，然后計算三年指標值的加權平均值，填入指標值一欄， 權重分布 上兩年 25 上一年 25 當年 50 流動比率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允許值） 速動比率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允許值） 資產負債率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允許值） 主營業務利潤率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允許值） 總資產利潤率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允25、許值） 經營現金流動負債比率得分計算 100（指標值-不允許值）/（滿意值-不允許值） 不允許值和滿意值根據公司面臨的具體經營環境情況預先設定 最高分為100分，超過100分的按100分計算。附表5信用等級評定表業務員調查得分外部咨詢得分內部交易記錄得分財務報表分析得分信用等級預計銷售總 額信用額 度權重分值權重分值權重分值權重分值30%10%2040%得分得分得分得分總得分使用說明：公司信用等級分類 ：A B C D 信用等級A 得分 90分以上 信用等級B 得分 70分90分 信用等級C 得分 60分70分 信用等級D 得分 60分以下 新客戶沒有內部交易記錄，分值取外部咨詢得分 沒有財務26、報表的取60分信用額度計算表信用等級范圍ABCD500萬元以下5001000萬元1000萬元以上使用說明：根據信用等級和銷售總額結合公司內部的資金供求狀況決定給予客戶的信用額度附表6客戶信用限度核定審批表客戶編號客戶名稱地 址負 責 人原信用額度新申請信用額度信用額度審核或審批意見簽 章 及 日 期業務員銷售部經理財務部經理總經理生效日期使用說明：此表為內部審批使用，在完成了客戶信用等級評定和信用額度計算后，經過會議討論，決定授予客戶信用額度，會后，業務員要填寫此表，相關人簽字同意后，才可以正式給予客戶信用額度。為日后分清責任，此表一式兩份，財務部、經營部各一份存檔。附表7信用審核書（核準）尊27、敬的XX公司XX小姐/先生：我們很榮幸地通知您，貴公司X年X月X日的信用申請，我們已經審核。我們批準給予貴公司的信用總額度為XXX元人民幣（以前給予的信用額度自動取消），可循環使用，信用期限為開具銷售發貨后的 天。如有任何問題，歡迎隨時打電話與我公司財務部聯系，電話：XXXXXXX，傳真：XXXXXXXEmail：真誠希望與貴公司保持長期的合作關系。XXX 財務經理 XX公司財務部信用審核書（未核準）尊敬的XX公司XX小姐/先生：貴公司X年X月X日的信用申請，我們已經審核。但是，我們非常遺憾和抱歉，我們暫時無法給予貴公司新的信用額度。我們建議我們的業務部門與貴公司從事現款業務，待幾筆業務后再重28、新審核貴公司申請的額度。如有任何問題，歡迎隨時打電話與我公司財務部聯系，電話：XXXXXXX，傳真：XXXXXXXEmail：真誠希望與貴公司保持長期的合作關系。XXX 財務經理 XX公司財務部附表8收款情況報告表客戶名稱信用等級每月業務往來金額每年業務往來金額收款情況收款不順利的原因1、 收款金額預定收款金額 元實際收款金額 元差 額 元1、 對方資金周轉不靈2、 對方惡意拖欠3、 對方未收到帳單4、 對方未收到對方項目部工程量結算書5、 對方的甲方拖欠資金6、 我方和對方人員關系協調不好7、 其他2、 延遲付款日數約定付款日期實際收款日期 遲延日數 天3、付款方式上的差異合同規定 現金 %29、 票據 實際收到 現金 % 票據 差距 現金 % 票據 有關該公司的輿論傳言1、 未曾聽說2、 聽到的內容總經理的決策指示： 1、終止業務往來 （1）立刻終止 （2）暫停往來 （3）伺機停止往來2、繼續業務往來 （1）限制每月的賒欠金額 (2) 改善收款條件后繼續往來 （3）維持現狀，繼續催收3、其他附表9應收帳款可回收性分析表客戶名稱金額帳齡比重可回收性判斷的基本因素合計應收帳款可回收性判斷因素一覽表客戶名稱 分析日期 年 月 日判斷因素回收可能性權重客戶發展前景20客戶資金狀況20%客戶和公司繼續合作的意愿20%關鍵人物的個人個性20%其他20%總體回收可能性100使用說明：判斷因素可以根據實際情況添加或減少，主要看有利于判斷結果的可靠性。權重分配也是要基于那個因素對回款最關鍵總體回收可能性用來決定下一步催收應收帳款的力度和措施判斷的基本因素選最重要的一個就可以了。附表10逾期詢問函XXX公司我公司財務部提醒我們，我公司的發票號為 項下的帳款尚未收到，此筆帳款已經逾期（ ）天，可能貴公司尚未發現這個情況。請貴公司務必在 月 日前支付這筆欠款，或提前告之原因。簽章：逾期追討函在逾期710天發出，語氣相對緩和