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1、企業經營發展項目成本會計事務核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 成本核算管理制度總則本公司成本會計事務處理準則及程序，除會計準則和公司章程另有規定外，依照本制度處理。第一條、 本公司的成本會計事務由財務部門成本會計處理第二條、 本公司成本計算采用品種法，每月底計算成本一次。第三條、 本制度所稱成本，是產品生產過程中的所有支出，包括直接材料、直接人工及制造費用第四條、 本公司各類成本或費用，依權責發生制為基礎入賬。第五條、 本公司產品數量與成本金額的計算，一律算至小數點以后兩位為止。第六條、 本公司生產過程中2、的損壞部分，應依其性質分別按下列方式辦理1、 生產過程中，報廢或因質量達不到要求的產成品、半成品，其所消耗的原材料、人工及其它費用，由完好產品負擔。2、 生產過程中，因意外事故發生損壞，其所耗用成本，一概以非常損失處理。3、 生產過程中，為修復不合格品并使之達到質量要求所用的人工費和相關原材料和包裝物的費用，由修改后合格產品承擔。材料第七條、 原材料的入庫、領用等的處理，依照公司材料管理辦法辦理第八條、 材料包括原材料、包裝物及其他輔助材料。第九條、 材料的入庫價格包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費，其他與采購行為相關費用不計入材料的成本，作為管理費用列支。第十條、 成本核算部依照入庫單、采3、購發票、領料單等進行帳務處理，并將數量及金額分別登記“材料明細分類帳：。第十一條、 各部門領用材料時，應填發“領料單“，注明領料部門、品名、規格等，方可向倉庫領料。第十二條、 領料單一式三聯，第一聯存根聯，第二聯記賬聯、第三聯領料單位聯，存根聯有倉庫保管，記賬聯財務作為成本核算的依據，領料單位聯有領料單位作為備查的依據，自行保管。 第十三條、 各部門之間互相借用材料，（我們盡量避免出現部門之間相互拉扯料問題），一旦出現這個問題，相關部門應辦理內部調撥手續。第十四條、 材料領用的計價方法，按照帳面成本采用月末一次加權平均法，其公式為：存貨單位成本=（上月初庫存存貨實際成本+上月購進存貨實際成本）4、/（上月初庫存存貨數量+上月購進存貨數量）第十五條、 如果一批材料為幾批產品共同耗用，采用材料定額成本的比例進行分攤，計算公式為：分配率=材料實際成本/各種產品材料定額成本之和某種產品應分配的材料費用=該種產品的材料定額成本*分配率第十六條、 月末車間材料未使用完，車間應到財務部辦理材料假退料手續，填制一份本月份的退料單，同時編制一份下月份的領料單。第十七條、 通過特定方式取得的材料，其初始計量方法如下：1、投資者投入材料的成本，除投資合同或協議約定的價值不公允外，應當按照投資合同或協議約定的價值確定。2、企業接受的債務人以材料抵償債務方式取得的成本，按其公允價值確定。3、以非貨幣性資產交換換5、入的材料非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入材料的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：該項交換具有商業實質；換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的除外。計算公式：支付補價換入資產的成本=換出資產的公允價值+應支付的相關稅費+支付的補價收到補價換入資產的成本=換出資產的公允價值+應支付的相關稅費-收到的補價換出資產公允價值與其賬面價值的差額，應當分別不同情況處理：換出資產為材料的，應當作為銷售處理6、，按其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本。換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。未同時滿足上述兩個條件的非貨幣性資產交換，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。支付補價的：換入資產入賬價值=換出資產賬面價值+應支付的相關稅費+支付的補價收到補價：換入資產入賬價值=換出資產賬面價值+應支付的相關稅費-收到的補價4）企業在合并過程中取得的存貨的成本，應當按照企業會計準則第20號企業合并的規定確定。第十八條、期末計量企業的材料應當在期末（即資產負債表日）按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于材料成本7、的差額，計提存貨跌價準備，計入當期損益。即期末材料的計價方法采用成本與可變現凈值孰低法。材料存在下列情況之一的，應當計提存貨跌價準備：（1）該材料的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；（2）企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；（3）企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業所提供的商品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；（5）其他足以證明該項材料實質上已經發生減值的情形。材料存在下列情形之一的，表明材料的可變現凈值為零：（1）已霉爛變質的材料；（2）已過期且無轉讓價值的8、材料；（3）生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的材料；（4）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的材料。存貨跌價準備的計提當有跡象表明存貨發生減值時，企業應于期末計算存貨的可變現凈值，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備按單個存貨項目計提。但是，對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的確認和回轉企業應在每一資產負債表日，比較存貨成本與可變現凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數進行比較，若應提數大于已提數，應予補提。企業計提的存貨跌價準備，應計入當期損益（資產減值損失）。當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存9、貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益（資產減值損失）。人 工第十九條、人工是直接或間接參加生產而由企業支付的一切報酬，管理及營銷部門人員的薪金，屬于管理及銷售費用，不在人工范圍內。第二十條、計入產品成本的人工可分為：1、直接人工：凡從事直接生產的員工報酬，能直接計入各產品的成本之內者，都屬于直接人工。包括工資、獎金、津貼、補貼。2、間接人工：凡從事行政等工作，不直接從事生產的員工報酬，不能或不便計入產品成本者，都屬于間接人工。3、福利費：指企業用于職工方面的福利資金。直接按照工資總額的14%提取計入相關的成本或費用科目。4、各種社會保險：企業為職工繳納各種保險，按照公司繳納數額計入到相10、關的成本或費用科目。5、工會經費：因公司目前尚未建立工會組織，現暫時不提取工會經費，等公司成立相應部門后，按照工資總額的2%提取，計入相關的成本或費用。第二十一條、成本核算部根據生產部門每月的薪金表，計算各生產部門及服務部門的直接人工及間接人工。制造費用第二十二條、制造費用是指在生產過程中，除直接材料、直接人工外，所發生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。第二十三條、為便于計算產品成本，費用分攤的基礎按下列方式辦理：1、 供電費用：按各核算單位實際耗電量分攤，電費單價按照平均電價計算。2、 給水費用：按各核算單位實際用水量分攤，水費單價以水費發票的單價為計算依據。3、 折舊費用：按各核算單位實際使用固定資產的折舊進行分攤4、 低值易耗品：按照各核算單位實際領用數量進行分攤。5、 其他輔助部門的費用按各核算單位生產價值進行分攤。第二十四條、對于因季節性生產或固定資產大修理停工而產生的停工期間的一切費用，列入制造費用，可采用預提、待攤的方法，計入開工期內生產成本。第二十五條、成本核算部每月月底，編制“制造費用匯總表”及“制造費用分攤表”，按各服務部門制造費用攤入各核算單位。第二十六條、前項分攤基礎方法，應視實際情況變化修正。品種法的流程產品成本核算管理流程