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1、企業(yè)生產(chǎn)項目內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 評價與監(jiān)督管理制度1.內(nèi)部控制評價與監(jiān)督主體為由財務(wù)管理核算中心、紀(jì)檢信訪科和相關(guān)業(yè)務(wù)科室中相關(guān)人員組成的內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組。 2.內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組成員。3.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：（1）單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、和監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；議事決策機制是否建立；重大經(jīng)濟事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確定而且一貫地執(zhí)行。（2）內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實際情況。（3）授權(quán)審批的權(quán)2、限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否明確；授權(quán)審批手續(xù)是否健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形；是否存在越權(quán)審批、隨意審批情形。（4）崗位責(zé)任制是否建立并得到落實；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。（5）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（6）是否充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段及管理情況。（7）預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門之間的溝通協(xié)調(diào)機制是否建立并得到有效執(zhí)行。（8）預(yù)算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行。（9）預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制是否建立并得到有效執(zhí)行。（10）全過程的預(yù)算績效管理機制是否3、建立并得到有效執(zhí)行。（11）收支是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行。（12）印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞。（13）相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要求。（14）定期核查的機制是否建立并得到有效執(zhí)行。（15）政府采購活動是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行。（16）政府采購部門與財會部門、資產(chǎn)管理等部門之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機制并得到有效執(zhí)行。（17）政府采購申請的審核是否嚴(yán)格。（18）驗收制度是否建立并得到有效執(zhí)行。（19）是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。（20）各類資產(chǎn)是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行。（21）是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等財產(chǎn)保護控制措施并得到有效執(zhí)行。（22）與建4、設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制和審核機制是否建立并得到有效執(zhí)行。（23）是否對項目投資實施有效控制。（24）項目設(shè)計變更是否履行相應(yīng)的審批程序。（25）工程款項的支付是否符合有關(guān)要求。（26）是否按規(guī)定辦理竣工決算、組織竣工決算審計。（27）相關(guān)資產(chǎn)是否及時入賬。（28）是否對合同實施歸口管理并得到有效執(zhí)行。（29）合同訂立的范圍和條件是否明確。（30）是否對合同履行實施有效監(jiān)控。（31）合同登記制度是否建立并得到有效執(zhí)行。（32）合同糾紛協(xié)調(diào)機制是否建立并得到有效執(zhí)行。4.內(nèi)部監(jiān)督的范圍在初期階段包括單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)、單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗5、位及人員的設(shè)置情況。在內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后根據(jù)重要性原則和適應(yīng)性原則，根據(jù)單位實際情況（包括外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整、管理要求的提高、經(jīng)濟活動的重要性和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險等因素）加以確定。5.在內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，每3個月進行一次監(jiān)督評價，根據(jù)監(jiān)督評價結(jié)果對內(nèi)部控制體系進行改進與完善。在內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后，每年進行一次全面監(jiān)督評價。因外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整、管理要求的提高、經(jīng)濟活動的重要性和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險等引起內(nèi)部控制體系發(fā)生重大變動時，應(yīng)及時進行監(jiān)督評價。6.不定期地對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查。7.內(nèi)部監(jiān)督的方法：（1）個別6、訪談法，即向單位的相關(guān)工作人員詢問，并對答復(fù)進行評價，以獲取與內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況相關(guān)信息的方法。（2）實地觀察法，即檢查人員察看相關(guān)工作人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颍m合檢查不留下書面記錄的控制措施執(zhí)行的有效性。（3）證據(jù)檢查法，是指檢查人員對單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查。（4）重新執(zhí)行法，是指檢查人員通過獨立執(zhí)行原本作為單位內(nèi)部控制組成部分的控制措施，來判斷內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性。（5）穿行測試法，是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆具體業(yè)務(wù)事項作為樣本，追蹤該業(yè)務(wù)事項從最初起源直到最終在財務(wù)報告或內(nèi)部管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點7、到終點的全過程。8.內(nèi)部監(jiān)督的程序：（1）制定監(jiān)督檢查工作方案并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：檢查的依據(jù)、檢查的范圍、檢查的內(nèi)容、檢查的方式、實施計劃、人員構(gòu)成。（2）實施監(jiān)督檢查：獲取與內(nèi)部控制建立相關(guān)的文件和資料，包括相關(guān)的內(nèi)部管理制度，各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險控制矩陣，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的崗位責(zé)任書，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)等；根據(jù)了解的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，確定監(jiān)督檢查的范圍和重點，綜合運用各種方法開展現(xiàn)場檢查測試；內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、公平的原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通，并就存在的問題和改進建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達成一致。監(jiān)督檢查的結(jié)果和改進建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)工作人員8、復(fù)核和驗證。9.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性（包括設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性）進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。10.內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性評價包括：內(nèi)部控制建立的合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性，各個業(yè)務(wù)控制在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運行的，各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行，相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到了有效執(zhí)行，執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。11.單位內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容包括：內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的依據(jù)，即單位內(nèi)控規(guī)范和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度；內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的范圍，即全面檢查評價還是就某特定業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢9、查評價；內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以及現(xiàn)場測試采用的主要方法；以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其整改情況；本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進意見或建議；內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價、結(jié)論及改進意見和建議。12.內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價可以從總體評價、效果評價和缺陷評價三個方面進行。13.內(nèi)部審計部門完成內(nèi)部控制自我評價報告后，可以征求內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，最后提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人對擬采取的整改計劃和措施作出決定，改進單位內(nèi)部控制體系。14.內(nèi)部控制自我評價結(jié)果作為單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價相關(guān)工作人員的依據(jù)。15.將內(nèi)部評價的相關(guān)資料歸檔。16.10、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督流程圖：內(nèi)部控制評價與監(jiān)督流程節(jié)點說明： B1：內(nèi)部審計部門提出內(nèi)部控制評價與監(jiān)督申請，編寫內(nèi)部控制評價與監(jiān)督方案； C1：紀(jì)檢監(jiān)察部門對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督方案進行審核； D1：單位領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督方案進行審批； D2：單位領(lǐng)導(dǎo)班子下達內(nèi)部控制評價與監(jiān)督方案； B2：內(nèi)部審計部門根據(jù)方案進行內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督； A2：業(yè)務(wù)部門提供資料和數(shù)據(jù)，配合內(nèi)部審計部門的工作； B2：內(nèi)部審計部門匯總各部門的評價與監(jiān)督結(jié)果，形成內(nèi)部控制評價報告； C2：紀(jì)檢監(jiān)察部門對內(nèi)部控制評價報告進行審核； D2：單位領(lǐng)導(dǎo)班子對評價報告進行審批，制定整改和獎勵措施； D3：單位領(lǐng)導(dǎo)班子公布整改和獎勵措施； A3：業(yè)務(wù)部門進行整改。