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1、醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度（基金、項(xiàng)目支出等）編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 3001 事業(yè)基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政授權(quán)支付方式下科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定時(shí)借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：事業(yè)基金科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金由限定用途變?yōu)榉窍薅ㄓ猛镜慕痤~年末，轉(zhuǎn)入當(dāng)年未分配結(jié)余時(shí)借：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金按照結(jié)轉(zhuǎn)的金額用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 貸方余額反映醫(yī)院非限定用2、途凈資產(chǎn)的金額3101 專用基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。科目設(shè)置按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他專用基金等。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利基金時(shí)借：結(jié)余分配提取職工福利基金 貸：專用基金提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 貸：專用基金使用專用基金時(shí)借：專用基金 貸：銀行存款等按照使用的金額使用專用基金時(shí)，如果提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等按照超出醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金余額部分的金額溫馨提示1、職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）的一定比例提取、專門3、用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。2、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是指從醫(yī)療支出中計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1-3。具體比例可參照各省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政部門會(huì)同主管部門（或舉辦單位）根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定的各項(xiàng)規(guī)定。3、其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；如果沒有統(tǒng)一規(guī)定的，參照省（自治區(qū)、直轄市）主管部門（或舉辦單位）會(huì)同同級財(cái)政部門確定的各項(xiàng)規(guī)定。3201 待沖基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購4、建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。 科目設(shè)置設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目。“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核算使用財(cái)政補(bǔ)助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金；“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核算使用科教項(xiàng)目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)待沖財(cái)政基金使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)5、助項(xiàng)目支出 貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程貸：待沖基金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中使用財(cái)政補(bǔ)助資金的金額固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)借：待沖基金 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷按照財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金形成的金額部分計(jì)算每月應(yīng)提折舊金額使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入庫存物資時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助支出 貸：銀行存款同時(shí)：借：庫存物資貸：待沖基金 領(lǐng)用庫存物資時(shí)借：待沖基金貸：庫存物資處置、盤虧財(cái)政補(bǔ)助資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)借：待沖基金貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)按該項(xiàng)資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額財(cái)政補(bǔ)助資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損時(shí)借：待沖基金貸：庫存物資按該項(xiàng)資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額6、待沖科教項(xiàng)目基金使用科教項(xiàng)目資金為購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)借：科教項(xiàng)目支出 貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資貸：待沖基金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)過庫存物資中使用科教項(xiàng)目資金的金額固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)借：待沖基金 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷按照科教項(xiàng)目資金形成的金額部分計(jì)算每月應(yīng)提折舊金額領(lǐng)用庫存物資時(shí)借：待沖基金貸：庫存物資處置、盤虧財(cái)政補(bǔ)助資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)借：待沖基金貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)按該項(xiàng)資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額財(cái)政補(bǔ)助資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損時(shí)借：待沖基金貸：庫存物資按該項(xiàng)資產(chǎn)尚未沖減完7、畢的待沖基金數(shù)額貸方余額反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額折舊的計(jì)算使用財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金購買的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）賬面價(jià)值中使用財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占的比例計(jì)提折舊或攤銷。具體計(jì)算公式為：相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊、攤銷額相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金資產(chǎn)的賬面價(jià)值使用財(cái)政資金或科教項(xiàng)目資金購買的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷=溫馨提示1、待沖基金應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減。28、相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算內(nèi)容核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。科目設(shè)置設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余兩個(gè)一級明細(xì)科目。（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級明細(xì)科目。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)二級明細(xì)科目下應(yīng)按照政府收支分類科目中支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)二級明細(xì)科目下應(yīng)按照政府收支分類9、科目中支出功能分類科目的醫(yī)療衛(wèi)生、科學(xué)技術(shù)、教育等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一級明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中支出功能分類科目的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出期末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本補(bǔ)助收入時(shí)借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金性質(zhì)的對應(yīng)項(xiàng)目的貸方余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定向主管部門等上10、繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款備用智慧庫財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金：是指與中央財(cái)政有繳撥款關(guān)系的中央級行政、事業(yè)單位（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位）、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政部批復(fù)的本部門預(yù)算，當(dāng)年未列支出的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算內(nèi)容核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、11、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。科目設(shè)置設(shè)置科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)科教項(xiàng)目收入借：科教項(xiàng)目收入貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：科教項(xiàng)目支出科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：事業(yè)基金按照解除限定的金額貸方余額反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財(cái)政科研12、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金數(shù)額。3401 本期結(jié)余核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余。科目設(shè)置設(shè)置科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他各收入、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額時(shí)借：醫(yī)療收入/財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出/其他收入貸：本期結(jié)余期末，結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他各收入、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額時(shí)借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/其他支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)13、轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）按財(cái)政補(bǔ)助收入（基本支出）明細(xì)科目本年發(fā)生額減去醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用科目下財(cái)政基本補(bǔ)助支出備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額借方余額反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余貸方余額反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額3501結(jié)余分配核算內(nèi)容核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果。科目設(shè)置設(shè)置事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)年末，結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)后，14、本科目為貸方余額時(shí)，提取職工福利基金借：結(jié)余分配提取職工福利基金貸：專用基金將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)借：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為借方余額時(shí)，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損借方余額表示醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損4201 科教項(xiàng)目收入核算內(nèi)容核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。科目設(shè)置本科目設(shè)置科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款 貸：科教項(xiàng)目收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：科教項(xiàng)目15、收入貸：本期結(jié)余按照本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。科目設(shè)置設(shè)置人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用等一級明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。 人員經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用明細(xì)科目下還應(yīng)參照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類16、科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為從事醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提薪酬、福利費(fèi)時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本人員經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付福利費(fèi)/應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)等內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本衛(wèi)生材料/藥品貸：庫存物資按照衛(wèi)生材料、藥品成本對使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)折舊費(fèi)/無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金發(fā)生其他各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本其他費(fèi)用貸：銀行存款/待攤費(fèi)用期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)17、助支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助（包括當(dāng)年取得的財(cái)政補(bǔ)助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財(cái)政補(bǔ)助）發(fā)生的支出。科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政授權(quán)支付方式下使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項(xiàng)目補(bǔ)助支付時(shí)借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：零余額賬戶用款額度對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政授權(quán)支付的支出借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：零余額賬戶用款額度同時(shí)，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等 貸：待沖基金待沖財(cái)政基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)18、轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出按照財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸方結(jié)余數(shù)財(cái)政直接支付方式下發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入按照代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政直接支付支出時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等 貸：待沖基金按照代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出按照財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸方結(jié)余數(shù)其他支付方式下發(fā)19、生財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時(shí)借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：銀行存款對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資發(fā)生支出時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出 貸：銀行存款同時(shí)，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等 貸：待沖基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出按照財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸方結(jié)余數(shù)期末本科目無余額5201 科教項(xiàng)目支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。科目設(shè)置設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)使用科教項(xiàng)目收入20、發(fā)生的各項(xiàng)支出借：科教項(xiàng)目支出貸：銀行存款使用科教項(xiàng)目資金形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資的借：科教項(xiàng)目支出貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資 貸：待沖基金待沖科教項(xiàng)目基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：科教項(xiàng)目支出5302 其他支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒支出等。 科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分21、錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊時(shí)借：其他支出貸：累計(jì)折舊按照計(jì)提的金額出租的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值中含財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分時(shí)借：其他支出 待沖基金貸：累計(jì)折舊按照使用自有資金購買固定資產(chǎn)的部分計(jì)提盤虧、變質(zhì)、毀損的財(cái)產(chǎn)物資借：其他支出 庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~確認(rèn)發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)借：其他支出/固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費(fèi)按照稅法規(guī)定繳納的稅額發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈(zèng)支出、罰沒支出等時(shí)借：其他支出貸：銀行存款期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：本期結(jié)余貸：其他支出1522、01 固定資產(chǎn)科目設(shè)置1、固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限超過1年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。2、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在說書硬件價(jià)值總，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將軟件作為無形資產(chǎn)核算。醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。3、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)23、類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置輔助簿進(jìn)行登記。4、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)處理計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)外購的固定資產(chǎn)醫(yī)院資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 其他應(yīng)付款（質(zhì)保金） 應(yīng)付賬款等固定資產(chǎn)成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。質(zhì)量保證金發(fā)生安裝費(fèi)用，安裝完畢達(dá)到預(yù)定24、可使用狀態(tài)時(shí)，財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出科教項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款 其他應(yīng)付款（質(zhì)保金）醫(yī)院資金購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程設(shè)備安裝貸：銀行存款 應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款等科目借：在建工程設(shè)備安裝貸：銀行存款等科目借：固定資產(chǎn)貸：在建工程設(shè)備安裝財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目資金購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程設(shè)備安裝貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出科教項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款 其他應(yīng)付款（質(zhì)保金）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程設(shè)備安裝2.自行建造的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建筑25、工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時(shí)1602 累計(jì)折舊核算內(nèi)容 該科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。科目設(shè)置1、本科目應(yīng)該按照對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算2、醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)分局固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。3、按月提取折舊，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再不提折舊。4、計(jì)提融資租的固定資產(chǎn)折舊26、時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自由固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。5、固定資產(chǎn)發(fā)生更新新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)提折舊借：待沖基金醫(yī)療業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他支出等科目貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)借：銀行存款累計(jì)折舊 待沖基金等貸：固定資產(chǎn)(一)平均年限法平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià) - 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）固定資產(chǎn)預(yù)27、計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)年折舊額/12上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。此外，還有固定資產(chǎn)分類折舊率和綜合折舊率。(二)工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。其基本計(jì)算公式為：每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量每一工作量折舊額工作量法也是直線法的一種，只不過是按照固定資產(chǎn)所完成的工作量來計(jì)算每期的折舊額。（三）固定資產(chǎn)的分類折舊率指固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價(jià)的比例。采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸納28、為一類，再按類別計(jì)算平均折舊率。固定資產(chǎn)分類折舊率的計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額該類固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)的綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價(jià)的比例。固定資產(chǎn)綜合折舊率的計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年綜合折舊率=（各項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊額）各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)1621固定資產(chǎn)清理核算內(nèi)容核算企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、清理收入、應(yīng)向保險(xiǎn)公司或過失人收取的賠償款等。科目設(shè)置期末余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失，如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈收益。賬務(wù)處理業(yè)29、務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)處理計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)出售、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊（已提） 待沖基金貸：固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額已提取的折舊按照相關(guān)待沖基金余額按照固定資產(chǎn)賬面余額清理借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：應(yīng)交稅金 銀行存款清理過程發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金出售、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）清理完畢借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：其他收入 應(yīng)繳款項(xiàng) 借：其他支出貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）1701無形資產(chǎn)核算內(nèi)容無形資產(chǎn)科30、目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。科目設(shè)置本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價(jià)。無形資產(chǎn)科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及所占的比例。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)處理計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)取得1.購入的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出其他資金購買借：無31、形資產(chǎn)貸：銀行存款等按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出財(cái)政補(bǔ)助資金科教項(xiàng)目資金購買借：無形資產(chǎn)貸：待沖基金借：財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ 零余額賬戶用款額度/ 銀行存款按構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的支出金額2.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸:銀行存款等按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用額無形資產(chǎn)攤銷按月計(jì)提借：待沖基金 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分應(yīng)計(jì)提的攤銷額無形資產(chǎn)后續(xù)支出增加使用效能（如軟件升級）借：無形資產(chǎn)貸記“32、銀行存款等科目維護(hù)正常使用（如軟件漏洞修補(bǔ)）借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用等科目 貸：銀行存款無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓借：銀行存款等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 其他收入 應(yīng)交款項(xiàng)借：其他支出 累計(jì)攤銷 待沖基金貸：無形資產(chǎn)按收到的價(jià)款按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)按收到的轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額按收到的轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額按賬面價(jià)值減去對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額按己計(jì)提累計(jì)折舊按相關(guān)待沖基金余額按無形資產(chǎn)賬面余額對外投資借：長期投資股權(quán)投資 累計(jì)攤銷 其他支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 其他收入 無形資產(chǎn) 按照評估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額差額按發(fā)生的相關(guān)稅33、費(fèi)按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)差額按投出無形資產(chǎn)的賬面余額核銷借：其他支出 累計(jì)攤銷 待沖基金貸：無形資產(chǎn) 賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金的余額后的金額按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷按相關(guān)待沖基金余額按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面余額1702 累計(jì)攤銷核算內(nèi)容累計(jì)攤銷科目核算對無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。科目設(shè)置累計(jì)攤銷科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)處理計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷借：待沖基金 管理費(fèi)用 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷處置無形資產(chǎn)時(shí)借：有關(guān)科目 累計(jì)攤銷 待沖基金貸34、：無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，相關(guān)待沖基金余額按無形資產(chǎn)賬面余額本科目期末貸方余額反映醫(yī)院無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1. 合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2. 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3. 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；4. 4、如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年35、限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算內(nèi)容待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。科目設(shè)置1.待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目期末借方余額反映醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失。2.期末如為貸方余額反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。3.待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。4.醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)處理計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈庫存物資借：36、庫存物資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）按比照同類或類似物資市場價(jià)格確定的價(jià)值，盤虧、變質(zhì)、毀損庫存物資借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢） 待沖基金貸：庫存物資按其賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金按相關(guān)待沖基金數(shù)額按該物資賬面余額財(cái)產(chǎn)物資的盤盈在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他收入盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、變質(zhì)、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借:其他支出 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~按照已收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑找咽栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑?7、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑障嚓P(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢）按比照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢） 累積折舊 待沖基金貸：固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金月后的金額按已計(jì)提的折舊相關(guān)待沖基金余額按固定資產(chǎn)賬面余額固定資產(chǎn)的盤盈在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他收入盤盈固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的盤虧、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借:其他支出 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)38、損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~按照已收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑找咽栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑湛梢允栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)劝凑障嚓P(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額2101 應(yīng)繳款項(xiàng)核算內(nèi)容核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的或應(yīng)上繳主管行政部門的款項(xiàng)。科目設(shè)置按應(yīng)繳款項(xiàng)類別明細(xì)核算。賬務(wù)處理分類匯總表業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理后借：固定資產(chǎn)清理處置凈收入 貸：其他收入/應(yīng)繳款項(xiàng)（按規(guī)定上繳時(shí)） 按清理收入（包括保險(xiǎn)理賠收入）扣除清理費(fèi)用后的金額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)/銀行存款 其他收入/應(yīng)繳款項(xiàng)（按規(guī)定上繳時(shí)） 按收到的價(jià)款發(fā)39、生的相關(guān)稅費(fèi) 按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額 計(jì)算確定或?qū)嶋H取得其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)按計(jì)算確定或者實(shí)際取得的金額上繳款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳款項(xiàng) 貸：銀行存款2204應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容按規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。科目設(shè)置按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算分配應(yīng)付的職工薪酬借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本在加工物資管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療人員工資專門從事物資自制人員發(fā)生的工資后勤行政部門管理人員工資從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳各種款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)等支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等2205 應(yīng)付福利費(fèi)核算內(nèi)容醫(yī)院按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)。科目設(shè)置期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取尚未支付的職工福利費(fèi)金額。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)/計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)提取福利費(fèi)時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/在加工物資/管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)按提取金額按規(guī)定的開支范圍支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款