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1、金屬包裝材料公司存貨核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 為了加強對公司存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和企業內部控制基本規范，制定本制度。第二條 本制度所稱存貨，是指公司在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、備品備件,五金配件等。公司代銷、代管存2、貨，委托加工、代修存貨也適用于本制度。第三條 庫存物資內部控制中的不相容職務應當分離，其中包括：（一）物資入庫和出庫經辦者與審批者應分離；（二）實物的驗收保管與采購應分離；（三）審批發料的計劃員與存貨保管員相分離；（四）存貨盤點應由保管、記賬及獨立于這些職務的其他人員共同進行；（五）若某職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。第二章 崗位分工與授權第四條 職責分工：（一）倉儲處負責辦理物資的驗收入庫、存儲保管和物資出庫業務，審核相關表單并及時錄入系統，妥善保管所有存貨收發憑證并裝訂成冊，定期盤點庫存物資，保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符；（二）3、財務管理部負責存貨核算業務及對相關存貨管理的監督； （三）商務負責成品發貨、銷售退換貨業務指令的下達、起始 表單的填制；（四）采購部負責外購品入庫業務指令的下達、起始表單的填制和報賬、付款事宜；（五）質量控制處負責相關物資出入庫的質量檢測事宜。第五條 公司對存貨業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理存貨業務的職責范圍和工作要求。第六條 各部門領用與本部門職責相關的消耗性庫存物資由本部門負責人簽字批準，領用與本部門職責無關的庫存物資或達到固定資產標準的設備由本部門負責人簽字審核后由分管領導簽字批準，本單位以書面形式指定由某部4、門負責實施某項工作（獲得授權），該項工作實施部門負責人才有權批準領用與指定實施工作有關的庫存物資。第七條 審批人應當根據存貨授權批準規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業務。第九條 庫存物資的盤盈、盤虧的處理決定權由公司倉儲部門與財務部門行使，并報公司負責物資管理的分管領導和財務總監、總經理審核批準，金額較大還須經董事長和董事會批準。 庫存物資的變質老化、報廢毀損的處理決定權由公司倉管部門、財務部門及綜合管理辦公室行使，并報公司負責物資管理的分管領導和財務總監、總經理審核批準，金額較大還須經董事長和董事會批準。公司的庫存物資如出現上5、述情形，應及時組織清點造冊，查明原因，由主管負責人向公司報告，公司物資管理部門與財務部門共同協商，根據相關法規制度的規定作出處理決定并進行會計核算。第三章 請購、采購、驗收與保管第八條 公司的原材料請購采購業務必須依照公司采購控制程序執行，由采購部根據生產部下達的原料需求計劃進行采購。對于原料需求計劃外的采購需經部門負責人、分管領導及總經理的批準。公司備品備件及五金配件采購由設備處通過OA填寫“備品備件及五金備品備件采購申請單”,經批準后由采購部執行。第九條 倉管處、質量控制處分別對入庫原材及產品的數量、質量、技術規格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。倉管處、設備處分別對入庫五金配件6、的數量、質量、技術規格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十條 外購原材料驗收由倉管員填寫“進料檢驗申請單”通知質控處進行檢驗，具體程序依照公司進料檢驗控制程序執行，經檢驗合格的原料，倉管員方可辦理入庫手續。對供應商錯發、少發或不合格原材料，倉儲處通知采購部予以退貨或補貨。第十一條 擬入庫的自制存貨，按公司倉儲控制程序及入庫檢驗的相關規定和要求由質量控制處組織專人對其進行檢驗并予以標識，只有檢驗合格的產成品，生產部、倉儲處才可以作為存貨辦理入庫相關手續。（入庫流程）第十二條 由生產車間發出至客戶、實物不入庫的產成品，以及采購后實物不入庫而直接發至使用現場的外購存貨，必須采取適當方法辦7、理出、入庫手續。第十三條 倉儲處必須定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。（一）因業務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續。（二）倉庫應按材料名稱及規格型號一物一卡準確標識，存卡應逐筆登記材料的收、發、存，各項內容應填寫齊全、準確。（三）上架保管的材料，應做到分門別類按行次層次位置排序擺放，標志明顯，易于存取和保管。（四） 同種牌號的庫位應集中設置，每一托盤200kg以上物料只能堆放一個品種，不得混堆；（五） 每一托盤中的每種物料必須在貨架標識牌上注明牌號、批號及數量；（六） 當不同批號的物料在同一墊倉板上存放且每個品種批量低于200kg以下的物料，可集中放置，8、但要正立放置，并標識清楚、不得混雜；（七） 倉庫擺放原材料單個品種高于200kg以上的物料一個托盤一個原材料批號，對于沒有原材料批號的原材料，必須在每一個包裝上標示流水號（此時等同于原材料批號）；（八）物資存放，進出環節注意防止滲、漏、變質等浪費行為，并保持材料倉庫現場整潔整齊；（九）易燃物品的包裝容器應牢固密封，安全可靠，如有破損、殘缺、變形或物品分解變質等情況，應立即進行安全處理消除事故隱患，材料倉庫不能自行處理的應立即報告公司領導；（十）經常巡視材料倉庫物資，注意防潮、防變質等防護措施，發現問題及時向有關部門報告；（十一）為保證材料物資的安全，材料倉庫人員應注意防火、防盜，并掌握基本消防9、知識，嚴禁有火險隱患存在，如明火、吸煙、非法用電，易燃易爆品、燒焊維修火花等，由本倉儲處經理定時安排檢查消防器材設施；（十二） 倉管員每日下班前應認真檢查，確認無人滯留材料倉庫后，關好水源、電源、門窗，方可離開，以確保材料倉庫材料物資安全；（十三） 發料時，根據先進先出的原則發料，先到先發，應先集中發同一批次的物料，發完后再發另一批次的物料；發貨時，同一生產批號所需原材料集中發出，集中放置。（十四）貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。第十五條 倉儲處必須對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財務管理10、部就存貨品種、數量、金額等進行核對。第十六條 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，必須經部門經理及相關部門的批準。第十七條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲處應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續，經銷售部門經理、總經理或分管銷售副總批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發生的退貨，應分清責任，由生產中心確定處理方法。第十八條 倉儲處必須根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發存登記簿11、或存貨卡片，并詳細標明存放地點。第十九條 建立和健全出入庫人員登記制度，入庫人員均須經過倉管員的同意，并經過登記之后，方可在倉管員的陪同下進入倉庫，進入倉庫的人員一律不得攜帶易燃、易爆物品，不得在庫房內吸煙。第二十條 公司內部除存貨管理部門及倉儲人員外，原則上不得進入倉庫，其他部門和人員在下列情況下可進入倉庫：1開展存貨的年度盤點、月度盤點和不定期盤點。2企業副總級以上管理人員對倉庫工作進行檢查。3倉儲部門經理對倉庫工作的開展進行指導。4財務部工作人員根據賬實核對工作要求，需進庫核對。第二十一條 除上一條款的規定以外，其他所有人員進入倉庫均需要批準。具體程序如下。1擬進入倉庫現場的單位、部門或12、人員填寫企業統一印制的進庫申請單，對進庫時間、人員、主要事項等進行說明，并由申請單位、部門或人員予以蓋章或簽字。2倉儲處審核進庫申請單，根據不同倉庫保管環境要求分析進庫的合理性和在庫時間的長短，提出審核意見，倉儲部門經理簽字確認。3企業總經理對下列情況進入倉庫進行最終審批。（1）非本單位人員進入倉庫。（2）進入危險品、保密物品以及貴重物品存放倉庫的。第二十二條 倉庫工作人員對經特別授權批準或其他允許進入存貨保管現場的人員的進入倉庫證明進行審核，確保無違規審批情況。第二十三條 倉庫工作人員對入倉人員應說明入庫須注意的事項，并檢查入庫人員所攜帶的物品是否在倉庫保管所允許的范圍內。第四章 領用與發出13、第二十四條 庫管員根據物資入庫時間，遵守“先進先出”的出庫原生產部門、基建維修領用材料，應當持有生產部門及其他相關部門核準的領料單。 倉管員需憑經批準的領料單，核對物資數量、品名、規格后發料。如實行限額領料，對超出領料限額的，應當經過相關部門和領導的特別授權。第二十五條 對倉管人員由于違規發放材料造成材料失效、霉變、大料小用、優料劣用以及差錯等損失，倉管人員除承擔全部經濟損失外，還要接受行政處分。第二十六條 月末，已領用但尚未耗用完的物資(包括殘余料)，應及時退回倉庫，如果是下批生產仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應辦理退料入庫或紅字出庫手續，待下月月初重新開具“出庫單”，便于財務如實14、核算成本。第二十七條 材料質量異常欲退料時，應先將退料品及“退料單”送質量控制處檢驗，并將檢驗結果注記于“退料單”內，再連同料品繳回倉庫。 對于使用單位退回的料品，倉管人員應依檢驗退回的原因，研究處理對策，如原因系由于供應商所造成，應立即通知財務暫停支付此批材料款項，并與采購人員協調供應商處理。第二十九條 銷售出庫需由倉管員按公司倉儲控制程序和出貨檢驗管理辦法等相關規定，在接到出貨通知后組織發貨，倉管員需現場跟蹤存貨的發放過程，嚴格按照出貨單或調撥單發貨，嚴禁倉庫工作人員隨意改變產品的型號、編號、等級等不符合客戶要求的信息，嚴禁不符合質量、包裝等要求的產品裝車發出。第三十條 產品裝車時，倉管人15、員必須協同客戶對產品數目、質量清點確認，裝車完畢后應經倉管貨人員與客戶同時簽字確認。第三十一條 倉庫工作人員在裝車過程中應盡力避免人為原因造成的產品損失，對于確已發生的損失，由責任人按出廠價賠償。第三十二條 在產品發貨過程中，若因破損數量多需要生產車間補充產品數量時，必須由生產部門負責人簽字后方可予以補損。第三十四條 設備、工具類物資置換領用時需將原設備、工具交給倉庫管理員方可領用。若客戶因特殊原因進行“先開單，后提貨”，提貨有效期為7個工作日。但提貨不得跨月進行。每月26日倉管員應及時與客服聯系并提請客戶注意發貨單的時效。第三十五條 財務管理部必須針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發生頻16、率高等特點，加強與倉儲部門經常性賬實核對工作，避免出現將已入庫存貨不入賬或已發出存貨不銷賬之情形。第五章 存貨的核算第三十六條 財務管理部設置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設置數量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的品名、規格反映收入、發出和結存情況。第三十七條 財務管理部的存貨核算人員每月對倉庫存貨收、發、存進行稽核，并與總賬核對，對存貨系統和總賬系統差異要查明原因，及時調整。第三十八條 存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，不同方式取得的存貨成本的具體確認方法如下：1外購存貨，以買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以17、及其他費用等作為實際成本。2自制存貨以制造過程中發生的各項實際費用，包括直接材料、直接人工、制造費用，作為實際成本，。3委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。4投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。5接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本。（1）捐贈方提供了有關憑據（如發票、報關單、有關協議）的，以憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本。以同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本。18、無同類或類似存貨市場價格的，以所接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本。6接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，以存貨的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。7以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，以以下規定確定換入存貨的實際成本。（1）支付補價方：應當以換出資產的公允價值加上支付的補價(即換入資產的公允價值)和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本。（2）收到補價方：應當以換入資產的公允價值(或換出資產的公允價值減去補價)和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本。8盤盈的存貨，以照同類或19、類似存貨的市場價格，作為實際成本。第三十九條 下列費用不包括在存貨成本中，應在其發生時確認為當期費用。1非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用。2倉儲費用（不含在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用）。第四十條 存貨發出采用先進先出法，按實際成本核算。第四十一條 存貨計價方法一經確定，未經批準，不得隨意變更。第四十二條 倉儲處與財務管理部應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。存貨跌價準備經相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄20、材料。第四十三條 存貨發生的盤盈，應設置“待處理財產損溢”科目進行核算。發生盤盈的存貨，經查明是由于收發計量或核算上的誤差等原因造成的，應及時辦理存貨入賬的手續，調整存貨賬的實存數，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本借記“原材料某產品”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。經有關部門批準后，再沖減管理費用，同時借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“管理費用”科目。第四十三條 存貨發生的盤虧或毀損，應設置“待處理財產損溢”科目進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理： 1屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料21、價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。 2屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。 因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額應當予以轉出。第六章 盤點與處置第四十四條 倉儲處、財務管理部、采購部、質量控制處、質量管理部組成盤存小組，定期和不定期對存貨進行盤點，盤點方式為抽盤和全盤。定期盤點分為月度盤點、半年度盤點和年度盤點。月度盤點采用抽盤方式，半年度和年度盤點采用全盤方式。月度抽盤的存貨數量不低于總量的60%。 對用量或金額較大、領用次數頻繁的存貨應每月盤點一次22、。第四十五條 月度盤點時間為每月1日上午9：00，半年盤點時間為7月1日上午9：00，年度盤點時間為元月1日上午9：00。第四十六條 倉儲處必須制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，對月度盤點可分原料和成品二組進行抽盤并固定小組成員，半年度和年度盤點可由相關參與盤存部門抽調人員分多組進行，每一盤存小組每個部門必須保證有一人參與，有一名處級以上經理，對月度、半年度及年度盤點須確定盤存小組組長負責本組的盤存工作。第四十七條 倉儲處應充分做好盤存前準備工作，具體盤存要求如下： (一) 將盤存工作所需用具和盤存表格預先準備妥當。 (二) 倉庫內物料應分別碼放。若因硬件設施造成倉庫無法區分，可在倉庫內或其他23、存放區域對物料實施區分并標識。 (三) 存貨應有序擺放，應力求整齊、集中、分類，并置標識牌。 (四) 各項存貨明細帳應于盤存前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應由倉儲處將尚未入帳的有關單據如入庫單、領料單、紅字領料單、出門證、收料單等利用結存調整表一式兩聯，將帳面數調整為正確的帳面結存數后，第一聯送財務管理部，第二聯倉儲部門自存。 (五) 盤存期間已收到料而未辦妥入帳手續的存貨，應另行分別存放，并予以標示。（六）盤存期間除緊急用料外，暫停收發料。生產部盤存期間所需用料的領料應提前進行，材料可不移動，但必須標示出。（七）凡檢驗合格產品，生產部應及時辦理入庫手續。當月最后一天應將所有檢驗合格產24、品辦理入庫手續。未檢驗的和未及時辦理入庫手續的，生產部應說明原因，并計入在產品或成品。（八）對于生產線中的產品，每月倉儲處應與生產部配合，在每月末最后一天對于生產線中的產品及時進行統計，按適當的方法計入當月在產品或產品。第四十八條 所有盤存數據必須進行現場盤點，不得以猜想數據、偽造數據記錄于盤存表中。盤存數據若需修改，均須經盤存人員簽字方能生效。第四十九條 所有參加盤存工作的人員，盤存當日一律禁止休假，并須依時間提早到達指定的工作地點向盤存小組組長報到，接受工作安排。如有特殊情況，須由部門負責人請示盤存小組組長，并指定代理人，否則以曠工論處。盤存日如遇節假日，仍正常進行，盤存人員事后可申請調休25、。盤存期間原則上不準離開，若有事確需離開，應經盤存小組組長的同意后方可離開，各有關人員不得擅自離開。 第五十條 盤存工作獎懲 (一)盤存工作人員要依照本辦法的規定，切實遵照辦理。凡切實履行盤存職責者，每年末由盤存小組申請據實予以一次性嘉獎。 (二)違反本辦法的視其違反情節的輕重，由盤存領導小組提出懲處意見并由相關部門執行。第五十條 存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧、毀損情況要分析原因，在期末結賬前處理完畢。第五十三條 存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以下的由公司倉儲部門書面申請，公司分管副總同意后，報經財務管理部審批、財務總監和總經理核準；存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以上26、50萬以下（含50萬元）還須經董事長批準；50 萬元以上的報董事會審批。如存貨在保管、使用等過程中由于正常原因或非正常原因失去原有價值但仍有實物形態，其造成的損失，還需由研發中心質量控制處進行檢測，并出具有分管領導簽署的審核處理意見。存貨損失為國家規定須報主管財稅部門備案或審批的按有關規定辦理。 第四十九條 倉儲處應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲處對殘、次、冷、背存貨的處置，應由倉儲、財務、研發共同討論選擇有效的處理方式，并經公司領導審批后作出相應的處置。第五十一條 賬載錯誤處理1、賬載錯誤必須報財務管理部審批后方可調整。2、賬載數量如因27、漏賬、記錯、算錯、未結賬或賬面記載不清者，應視情節輕重對記賬人員予以通報批評以上處分。情節嚴重者，由財務管理部上報至人力資源部進行處罰，或其主管部門判罰報人力資源部備案。涉及經濟處罰，由人力資源部在工資中予以扣減。3、對原始單據進行偽造、涂改而無簽章以及虛構數字等行為者一律由其主管部門上報至人力資源部進行議處。第五十二條 賠償處理存貨管理人員、保管人有下列情況者，應按存貨損失予以賠償，情況嚴重予以開除或移送司法機關： (一)對所保管的物品有盜賣、掉換或化公為私等徇私舞弊行為： (二)對所保管的物品未經批準而擅自移轉、撥借或損壞不報告者：(三)未盡保管責任或由于過失致使物品遭受被竊、損失或盤虧者28、。 第七章 檢查與監督第五十五條 公司管理層不定期對存貨管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。第五十六條 存貨內部控制監督檢查的內容主要包括：1、 存貨業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。2、 存貨業務授權批準的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。3、 存貨收發、保管的執行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。4、 存貨處置的執行情況。重點檢查存貨處置是否經過授權批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。5、 存貨會計核算的執行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。對監督檢查過程中發現的存貨內部控制中的薄弱環節，負責監督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。第五十七條 監督檢查部門應當按照內部管理權限向上級有關部門報告存貨內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。第八章 附則第五十八條 本制度經審議批準，并發布后生效，修改時亦同。第五十九條 本制度解釋權歸財務管理部和物流部。第六十條 附件