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1、中小學(xué)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: XX市中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度 為健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支行為，使食堂工作更好地為教學(xué)服務(wù)、為師生員工生活服務(wù)，按照財(cái)務(wù)管理的要求，結(jié)合中小學(xué)會(huì)計(jì)制度及我市中小學(xué)食堂管理的實(shí)際，制定本制度。第一部分食堂工作人員崗位職責(zé)一、人員配備1、學(xué)校食堂管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，學(xué)校必須明確一名副校級以上干部分管食堂工作。審批食堂收支、往來、采購等事宜。2、學(xué)校食堂按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、采購、保管等工作崗位，建立食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任2、，各司其職，相互監(jiān)督。3、學(xué)校必須配備有一定專業(yè)技能的食堂財(cái)務(wù)人員，出納由學(xué)校行政報(bào)賬員兼任。食堂會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上接受學(xué)校會(huì)計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。4、財(cái)會(huì)人員因故調(diào)離本崗位，按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。二、崗位職責(zé)（一）會(huì)計(jì)1、會(huì)計(jì)必須依據(jù)XX市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算細(xì)則（試行）的要求設(shè)置“總分類賬”、“三欄式明細(xì)賬”、“多欄式明細(xì)賬”、“固定資產(chǎn)備查賬”等賬簿進(jìn)行核算。2、每月5日前向食堂主管、財(cái)務(wù)室、校長報(bào)送上月“學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“學(xué)校食堂損益表”。每學(xué)期期末應(yīng)對食堂主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析。3、會(huì)計(jì)依法履行會(huì)計(jì)制度，對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。4、妥善保管會(huì)計(jì)資料，并把原始憑證裝訂成冊。食堂的會(huì)計(jì)檔案3、資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。（二）出納1、出納必須依據(jù)XX市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算細(xì)則（試行）的要求設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、按時(shí)登賬，做到賬款、賬證、賬賬相符。2、每筆現(xiàn)金的收取，出納員必須開具三聯(lián)單并蓋“現(xiàn)金收訖”章，如有錯(cuò)誤要作廢需三聯(lián)齊全。收款收據(jù)由學(xué)校財(cái)務(wù)室統(tǒng)一管理，由伙食會(huì)計(jì)到學(xué)校財(cái)務(wù)室領(lǐng)取。開完的收據(jù)應(yīng)全部送交財(cái)務(wù)室核實(shí)注銷。對涂改、變更、毀壞和遺失收款收據(jù)等要追查當(dāng)事人責(zé)任，根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處罰。3、付款時(shí)，出納根據(jù)會(huì)計(jì)審核填制的憑證付款，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。4、所有現(xiàn)金清查的長款歸公，記作營業(yè)外收入，短款賠償。（三）保管員1、保管員對所有食堂4、物資進(jìn)行收發(fā)及驗(yàn)質(zhì)工作，保證食堂日常運(yùn)作的物資及時(shí)、安全供應(yīng)到位。2、對購進(jìn)貨物開四聯(lián)入庫單，一聯(lián)為存根聯(lián)，一聯(lián)為會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，一聯(lián)為保管聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算聯(lián)給供應(yīng)商，并對貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量問題不能入庫的，應(yīng)上報(bào)食堂管理人員處理。3、發(fā)放物資必須開具出庫單，并及時(shí)登記入賬，做到先進(jìn)先出，每7天向會(huì)計(jì)送一次出庫單。每月25日清查盤點(diǎn)一次，并在26日及時(shí)把盤點(diǎn)表報(bào)送會(huì)計(jì)。4、對倉庫物資庫存數(shù)量了如指掌，對采購員及時(shí)提出采購計(jì)劃，并說明品名、規(guī)格、數(shù)量、等級和單價(jià)。不得擅自把物資轉(zhuǎn)借、挪用、租賃給他人。（四）采購員1、采購員最高借款不得超過當(dāng)天所需采購原材料金5、額的總和。2、所有采購的原材料或物資都必須實(shí)行雙人輪流采購，在特殊情況下只有一人時(shí)，須有輪值的中層值班人員陪同。3、所有采購的原材料或物資，采購當(dāng)時(shí)須開具采購清單，當(dāng)時(shí)不能開具的，回食堂交貨后次日內(nèi)完成報(bào)賬手續(xù)。第二部分會(huì)計(jì)核算食堂財(cái)務(wù)必須按照“量入為出、保證質(zhì)量、收支平衡、略有結(jié)余”的原則進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，食堂賬只核算為伙食發(fā)生的有關(guān)收支事項(xiàng)，非伙食收支事項(xiàng)不得進(jìn)入食堂賬核算。一、學(xué)校食堂現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金不得超過1000元。除滿足正常開支外的多余現(xiàn)金轉(zhuǎn)存食堂賬戶統(tǒng)一管理，大額現(xiàn)金存取銀行時(shí)須有專人同行。支付超過1000元應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。2、不能以白條抵庫，不能私設(shè)小金庫。不得挪用現(xiàn)6、金和私自借給他人現(xiàn)金，現(xiàn)金如有遺漏、假幣等,所造成的損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。3、預(yù)支現(xiàn)金后，須及時(shí)沖賬。前賬不清，后賬不借。二、學(xué)校食堂收入管理1、包伙食堂向?qū)W生收取伙食費(fèi)時(shí)，實(shí)行按月預(yù)收、學(xué)期末結(jié)算找補(bǔ)的辦法。預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，食堂必須向家長公布伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)，學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)，向?qū)W生結(jié)算伙食費(fèi)。結(jié)算清單必須向家長公布，找還結(jié)余的伙食費(fèi)必須由家長或?qū)W生本人簽名領(lǐng)取。2、教職工及食堂人員的伙食費(fèi)，可依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取。3、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。4、零伙食7、堂應(yīng)強(qiáng)化窗口監(jiān)督，憑票(卡)就餐，所收飯菜票及時(shí)全額上繳。三、學(xué)校食堂支出管理1、食堂支出是指食堂為師生提供伙食服務(wù)活動(dòng)所耗的各項(xiàng)費(fèi)用，包括糧食支出、菜金支出、調(diào)料支出、水電支出、燃料支出、其他材料支出、臨時(shí)工工資及福利費(fèi)支出以及其他支出等。2、食堂支出的管理程序和審批規(guī)定：（1）所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購入時(shí)應(yīng)填制“入庫單”，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過秤，開具“入庫單”后按序入庫，并記入有關(guān)賬簿。現(xiàn)購現(xiàn)用物資材料的購入和交付使用，可不通過填制“入庫單”與“出庫單”，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票經(jīng)審批后直接列入伙食支出8、。（2）領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫“出庫單”，“出庫單”須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章，并記入有關(guān)賬簿。（3）食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請，報(bào)學(xué)校校長審批后，方可辦理設(shè)備采購手續(xù)，購入后應(yīng)及時(shí)辦理登記入庫手續(xù)，必須經(jīng)學(xué)校財(cái)產(chǎn)保管員驗(yàn)收登記，發(fā)票須有經(jīng)手人和學(xué)校保管員驗(yàn)收簽章。四、學(xué)校食堂物資管理1、食堂飯菜票、卡券的保管和出售必須由專人分別負(fù)責(zé)，不得一人兼做。飯菜票、卡券的進(jìn)出必須手續(xù)清楚。2、食堂必須建立倉庫賬，進(jìn)庫物資應(yīng)填寫四聯(lián)入庫單，出庫物資應(yīng)填寫三聯(lián)出庫單，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)后方可出庫。3、實(shí)物采購單由采購員簽名，經(jīng)保管員（或證明人）驗(yàn)收貨物核準(zhǔn)后簽名，購物資的發(fā)9、票或自制原始憑證,須經(jīng)辦人簽字,再經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并由校長批準(zhǔn)后報(bào)支，然后會(huì)計(jì)審核制作記賬憑證，交出納付款并登記日記賬。4、每月25日清查存貨，會(huì)計(jì)協(xié)助監(jiān)督進(jìn)行，盤點(diǎn)庫存實(shí)物，并填寫盤點(diǎn)清單。會(huì)計(jì)和保管員應(yīng)根據(jù)盤貨清單分別記賬調(diào)整，做到賬賬相符、賬物相符。5、盤點(diǎn)存貨,如出現(xiàn)短缺或溢余,作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,查明原因經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并由校長批準(zhǔn)后,交由會(huì)計(jì)作相關(guān)賬務(wù)處理。6、食堂固定資產(chǎn)由會(huì)計(jì)造冊登記“固定資產(chǎn)備查賬”，食堂相關(guān)使用人負(fù)責(zé)實(shí)物保管。五、學(xué)校食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理1、食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指年度收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂是公益事業(yè)，應(yīng)堅(jiān)10、持自辦食堂，不宜對外承包。學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的，在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡（或）略有節(jié)余，保證師生生活平衡。2、食堂應(yīng)每月公示財(cái)務(wù)收支情況，按月編制“學(xué)校食堂損益表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，消除虧損。3、食堂如有結(jié)余，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，用以彌補(bǔ)今后虧損，不得進(jìn)行私分、發(fā)放福利或作利潤分配。XX市教育局二七年元月二十九日XX市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算制度細(xì)則(試行)第一部分說明一、為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，切實(shí)維護(hù)學(xué)生和家長的利益，根據(jù)中小學(xué)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制定本細(xì)則。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。三、會(huì)計(jì)核算年度自公歷元月1日起至11、12月31日止。四、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。五、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。六、本細(xì)則自2007年2月份新學(xué)期開學(xué)收費(fèi)起施行。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱一、資產(chǎn)類四、收入類1101現(xiàn)金14401伙食收入2102銀行存款15403蒸飯搭伙費(fèi)收入3110其他應(yīng)收款16413其他收入4115庫存物資五、支出類5120固定資產(chǎn)17501伙食支出6121待處理12、財(cái)產(chǎn)損溢1、糧食支出二、負(fù)債類2、菜金支出7201借入款項(xiàng)3、調(diào)料支出8203應(yīng)付賬款4、工資支出9206代管款項(xiàng)5、燃料支出10207其他應(yīng)付款6、水電支出7、其他材料支出三、凈資產(chǎn)類18509費(fèi)用支出11302固定基金1、維修支出12303專用基金2、炊具購置支出1、修購基金3、洗滌用品支出2、醫(yī)療基金4、辦公支出3、福利基金5、其他費(fèi)用支出13306結(jié)余19513其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類101現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。物料采購人員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額13、反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。102銀行存款1、本科目核算通過指定專戶結(jié)算的各種收支款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶。2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款結(jié)存數(shù)。3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期14、與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。4、學(xué)校食堂主要為學(xué)生代辦伙食服務(wù)，資金屬學(xué)生所有，要開設(shè)單位賬戶，不得以個(gè)人賬戶代替。110其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收（暫付）款、備用金以及為學(xué)校代辦的客飯和教師搭伙等費(fèi)用。2、發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。115庫存物資1、本科目核算食堂的各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各15、種物資。2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算16、：（1）糧食；（2）蔬菜；（3）調(diào)料；（4）肉食品；（5）水產(chǎn)品；（6）蛋奶類；（7）燃料；（8）其它材料。120固定資產(chǎn)1、本科目核算食堂利用結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目，同時(shí)借記“固定基金”，貸記本科目。由學(xué)校購置或撥付給食堂使用的固定資產(chǎn)不在本科目反映。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。121待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本17、科目；待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類201借入款項(xiàng)1、本科目核算學(xué)校食堂從其他部門或單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行存款、其他借款等。2、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付利息時(shí)，借記“伙食支出其他支出”科目，貸記“銀行存18、款”等科目。3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4、本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。203應(yīng)付賬款1、本科目主要核算食堂經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)付而未付的各種款項(xiàng)，如采購主、副食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。206代管款項(xiàng)1、本科目主要核算食堂向師生預(yù)收的伙食費(fèi)、蒸飯費(fèi)和出售IC卡，以及其他代收、代管的款項(xiàng)。2、食堂預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；伙食費(fèi)結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”科目；退伙或停用飯卡退款時(shí)，借記本科目，貸19、記“現(xiàn)金”科目。余額反映預(yù)收尚未消費(fèi)或已出售飯卡結(jié)余的金額。3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，可開設(shè)如下明細(xì)科目：（1）預(yù)收伙食費(fèi)；（2）發(fā)行IC卡余額；（3）預(yù)收蒸飯費(fèi)；（4）預(yù)收搭伙費(fèi)等。207其他應(yīng)付款1、本科目主要核算食堂除應(yīng)付賬款、代管款項(xiàng)以外的應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。如個(gè)人保證金等。2、發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；余額反映應(yīng)付而未付的金額。3、本科目按債權(quán)單位和個(gè)人名稱進(jìn)行明細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類302固定基金1、本科目核算食堂利用結(jié)余資金購入固定資產(chǎn)時(shí)形成的基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng)，余20、額相同。發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢處理而使固定資產(chǎn)減少時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。303專用基金1、本科目核算學(xué)校食堂按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2、本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）修購基金由于各級財(cái)政經(jīng)費(fèi)十分緊張，沒有安排中小學(xué)校舍、設(shè)備維修維護(hù)資金，為保證食堂安全運(yùn)行，應(yīng)適當(dāng)提取修購基金。修購基金按伙食收入比例按月提取，提取比例在3%以內(nèi)，列支時(shí)在維修支出和炊具購置支出中列支。按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于食堂固定資產(chǎn)修理和更新設(shè)備的資金也在本科目中反映。按規(guī)定提取修購基金時(shí)，借記“費(fèi)用支出維修支出、炊具購置支出”科目21、，貸記本科目。收到食堂購置的固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。在動(dòng)用修購基金購買更新設(shè)備時(shí)，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。（2）醫(yī)療基金醫(yī)療基金是對食堂職工健康體檢、食堂職工意外事故等按有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費(fèi)開支的資金。醫(yī)療基金按食堂人員工資總額的5%比例按月提取。按規(guī)定提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“費(fèi)用支出其他費(fèi)用支出”科目，貸記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金22、”、“銀行存款”等科目。（3）職工福利基金食堂職工一般為臨時(shí)聘用人員，應(yīng)適當(dāng)提取職工福利基金。職工福利基金按照結(jié)余的2%的比例提取轉(zhuǎn)入。按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于食堂職工的集體福利待遇等的資金也在本科目中反映。按規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余”，貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；使用職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3、本科目的年末貸方余額，反映食堂已提取、設(shè)置，但尚未使用的各項(xiàng)專用基金總額。306結(jié)余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末或月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目的貸方，即借記“伙23、食收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“費(fèi)用支出”、“其他支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)到本科目的借方，即借記本科目，貸記“伙食支出”、“費(fèi)用支出”、“其他支出”科目。結(jié)賬后本科目的借方余額反映本年食堂經(jīng)營的虧損數(shù)額，貸方余額反映本年食堂經(jīng)營的結(jié)余數(shù)額。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂損益表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是為師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，以保證師生生活的平衡性。（四）收入類401伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)而收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收24、到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票（卡）金額或打卡金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“代管款項(xiàng)”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末本科目無余額。3、本科目按收入來源渠道類別進(jìn)行明細(xì)核算。403蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定收取學(xué)生的蒸飯費(fèi)、茶水費(fèi)以及教職工在食堂就餐的搭伙費(fèi)。2、向?qū)W生收取時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“代管款項(xiàng)”等目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末本科目無余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行分?jǐn)偂?、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。（1）蒸飯費(fèi)；（2）搭伙費(fèi)；（3）茶水費(fèi)。413其他收入1、本科目核算除上述收25、入以外的收入。如洗浴費(fèi)、利息、包裝物和飯菜下腳料處理凈收入，以及利用食堂乘飯菜搞副業(yè)的收入等。2、發(fā)生收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末本科目無余額。3、本科目按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。分別為：（1）洗浴收入；（2）利息收入；（3）包裝物；（4）飯菜下腳料收入；（5）其他收入（如固定資產(chǎn)處置凈收益）。（五）支出類501伙食支出1、本科目核算食堂伙食的各項(xiàng)支出成本，如主輔食、燃料、其它物品支出等。2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出26、庫手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無余額。3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：（1）糧食；（2）菜金；（3）調(diào)料；（4）工資；（5）燃料；（6）水電費(fèi)；（7）其它材料。509費(fèi)用支出1、本科目核算食堂所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如維修費(fèi)、辦公費(fèi)、醫(yī)療及福利費(fèi)等。2、食堂在運(yùn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)提取修購基金、醫(yī)療基金等時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”等有關(guān)科目，年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無余額。3、本科目應(yīng)按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：（27、1）維修費(fèi)；（2）炊具購置費(fèi)；（3）洗滌用品費(fèi)；（4）辦公費(fèi)；（5）其他費(fèi)用。513其他支出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出和費(fèi)用支出的其它各項(xiàng)支出，如非正常損失、其他雜項(xiàng)開支等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無余額。3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)立賬簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)總賬會(huì)計(jì)記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬明細(xì)賬（收入、支出、往來）會(huì)計(jì)記賬憑證記賬憑證、總賬現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單固定資產(chǎn)備查賬會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)登記清單固定資產(chǎn)實(shí)物庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬28、保管員入庫單、出庫單會(huì)計(jì)庫存物資金額賬及實(shí)物數(shù)第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日單位：元科目編號資產(chǎn)類項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)科目編號負(fù)債類項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201借入款項(xiàng)102銀行存款203應(yīng)付賬款110其他應(yīng)收款206代管款項(xiàng)115庫存物資207其他應(yīng)付款120固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)121待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)302固定基金303專用基金五、支出類1、修購基金501伙食支出2、醫(yī)療基金509費(fèi)用支出3、福利基金513其他支出306結(jié)余支出合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)四、收入類401伙食收入403蒸飯搭伙費(fèi)收入413其他收入收入合計(jì)資產(chǎn)類總計(jì)負(fù)債類總計(jì)食29、堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：學(xué)校食堂損益表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)盈虧原因分析一、收入合計(jì)以前年度盈虧額：（一）伙食收入1、學(xué)生伙食收入2、教工伙食收入（二）蒸飯搭伙費(fèi)收入1、蒸飯費(fèi)2、搭伙費(fèi)3、茶水費(fèi)（三）其他收入1、洗浴收入2、利息收入3、包裝物4、下腳料處理收入5、其他收入二、支出合計(jì)（一）伙食支出1、糧食支出2、菜金支出3、調(diào)料支出4、燃料支出5、工資支出6、水電支出7、其它材料支出（二）費(fèi)用支出1、維修費(fèi)2、炊具購置費(fèi)3、洗滌衛(wèi)生用品費(fèi)4、辦公費(fèi)、5、其他費(fèi)用（三）其他支出三、本期盈虧額四、累計(jì)盈虧額食堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：上述資產(chǎn)負(fù)債表及學(xué)校食堂收支損益表為月報(bào)表，編制時(shí)30、一式三份，一份會(huì)計(jì)留存，一份送學(xué)校財(cái)務(wù)室，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。有關(guān)表式采購單根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確、規(guī)范地核算食堂的盈虧情況，購菜人可先填制采購單，憑采購單進(jìn)行驗(yàn)收。采購單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由購菜經(jīng)手人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報(bào)銷。采購單單位：年月日編號：品名數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)金額大寫：?：本單一式四聯(lián)附件張數(shù)：購菜人：驗(yàn)收人：入庫單購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑以記庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)31、銷入賬，一份留存。入庫單單位：年月日編號：材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注本單一式三聯(lián)記賬：收料人：購料人：出庫單出庫單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報(bào)會(huì)計(jì)進(jìn)行記賬。出庫單單位：年月日編號：材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)本單一式三聯(lián)記賬人：廚房負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：領(lǐng)料人：物資盤存表倉庫保管員，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資驗(yàn)收和進(jìn)出庫制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)賬面數(shù)量和金額來計(jì)算。物資的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)應(yīng)定期進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，倉庫保管員記錄的庫存物資明細(xì)賬與32、會(huì)計(jì)記錄的庫存物資金額賬應(yīng)定期進(jìn)行核對，保證賬賬相符。物資盤存表單位：年月日單位：元科目單位賬面數(shù)量實(shí)有數(shù)量差額數(shù)單價(jià)金額原因及處理結(jié)果1、糧食大米（粉）面粉米制品其他2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料伙食日報(bào)表本表一式兩聯(lián)。每日營業(yè)終了食堂負(fù)責(zé)人填寫此表，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬。伙食日報(bào)表單位：年月日單位：元當(dāng)日收入當(dāng)日支出備注合計(jì)當(dāng)日購料倉庫領(lǐng)料食堂主管：會(huì)計(jì)：附件張數(shù)：校內(nèi)飯菜票（卡）出售日報(bào)表本表一式兩聯(lián)。售票（卡）員（報(bào)賬員）售票（卡）完畢結(jié)賬后，填寫此表，一聯(lián)留存，一聯(lián)交記賬員據(jù)以登記校內(nèi)飯菜票（卡）保管賬。校內(nèi)飯菜票（卡）出售日報(bào)表單位：年月日起至年月單位：元項(xiàng)目飯菜票（卡）備注上期結(jié)存本期領(lǐng)用本期售出本日結(jié)存食堂主管：記賬人：售票員：XX市教育局XX年元月二十九日