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1、福建分公司財務收支情況、內控、預算執行情況檢查實施方案一、檢查目的根據總公司關于福建分公司2009年度財務決算的批復（中儲糧2010636號）、中儲糧福建分公司關于對2009年度財務決算審計和內控評價發現問題進行整改的通知（中儲糧閩2010）113號及分公司年初工作部署，分公司將對轄區直屬企業2009年度的財務收支進行檢查，對內控執行情況及在2009年度財務決算和內控檢查中發現的問題的整改情況進行檢查，通過檢查，有利于促使轄區各單位規范財務核算，強化流程控制，完善內部控制制度；有利于2010年度財務決算的審計檢查等工作。二、檢查范圍轄區所有直屬單位2009年度財務決算審計和內控檢查有關檢查出來2、問題的整改情況及2010年度1-10月的財務收支情況、預算執行情況、內控執行和制度完善情況。抽查部分直屬庫的職工薪酬管理情況。三、檢查方式采取抽調直屬單位人員交叉檢查的方式，對有關業務進行核查或抽查。四、檢查時間及人員安排（一）時間安排安排10天的現場檢查時間，3天的復核、編報檢查報告時間，于11月9日下午集中，10日進點。（二）人員安排本次檢查設立3個專項檢查組，每小組3-4人。各小組安排情況如下：第一小組：福州、莆田直屬庫和收儲公司負責人：余火財成員：吳美琴林春嬌第二小組：廈門、漳州、泉州、平和直屬庫負責人：江玲成員：朱佾強陳德忠劉忱第三小組：三明、邵武、建甌直屬庫負責人：唐春華成員：張美3、珊李劍彬另外，人事黨群處同志隨機選擇小組參加檢查。五、檢查程序（一）準備階段：成立檢查小組，被檢查單位準備相關會計憑證、賬簿、合同、計劃等文件資料，積極配合提供必要的工作和生活條件。（二）現場檢查階段：審核檢查有關資料和經濟活動，編制檢查工作底稿。（三）確認階段：匯總檢查資料，與被檢單位初步交換意見。并由被檢查單位蓋章確認（四）出具檢查結論階段：編報分公司檢查報告，督促違規單位進行整改。六、財務收支檢查內容及方法（一）資金管理的檢查方法1、是否存在超過現金結算起點，以現金支付大額款項的情況，檢查現金日記賬中的大額支出。2、大額資金運作是否合規、合法，資金調度的審批手續是否完備，通過詢問相關人員4、了解對規定的執行情況，抽取憑證檢查實際執行情況。3、通過對其他科目的檢查來發現是否存在現金、銀行存款賬外儲存、使用的情況。4、銀行存款長期未達賬項是否及時予以清理，是否存在銀行存款進出不入賬的現象，獲取銀行對賬單和銀行存款余額調節表，記錄調節表中的長期未達賬項，分析未達賬項是否合理。（二）實物資產的檢查方法1、存貨（1）編制或索取存貨余額明細表和存貨收、發、存明細表，核對各存貨各項目明細賬和總賬的余額與會計統計報表是否相符。（2）檢查隨糧入庫未單獨計價的包裝物，通過合同、入庫單據查看是否建立獨立的保管備查賬簿，登記是否正確。包裝物的發出是否合理，有無計價，如有單獨計價的，收入是否及時入賬。（35、）在監盤或抽盤被檢查單位存貨時，要檢查有無代他人保存的存貨，有無未作賬務處理而置于他處的存貨，如：預付了款項，而不入賬，在賬外循環的情況。可采取檢查過磅單、發貨明細表、入庫單日期是否在同一時間段的辦法。（4）取得各期存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經授權審批，是否正確及時地入賬。（5）抽查大額的采購業務，追查有關原始憑證、賬簿記錄，查看大額的采購是否采取了集體決策，相關的決策材料是否完整。如：會議紀要、簽字的付款審批單。（6）購買并儲存在異地的存貨是否落實保管責任，購銷確認依據和糧油權屬轉移時點能否準確確認。2、6、固定資產（1）檢查各年度金額較大的新增固定資產的計價是否正確，憑證手續是否齊備，有無驗收人，對已經交付使用但尚未辦理竣工結算等手續的固定資產，檢查其是否已暫估入賬，并按規定計提折舊，資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；如有用固定資產評估值入賬的情況，應檢查其入賬的依據和方法是否正確。（2）檢查各年度減少的固定資產是否經授權批準，了解固定資產減少原因及受讓方，核實轉讓定價及定價依據是否合理，關注是否存在低價轉讓固定資產而造成國有資產流失情況發生。在存在固定資產減少的情況下，判斷是否應有與之相關的現金收入并進行核實，以幫助發現有可能形成的賬外資金。3、在建工程（1）檢查在建工程賬戶期末余額構成內7、容，了解工程項目的實際完工進度，必要時到工程現場實地觀察，查看土建及安裝設備的實際存在。（2）查看在建工程進度款的支付情況，看支付手續是否完備，支付條件是按合同要求進行。（三）往來賬款檢查方法往來款形成的真實性、合法性、償還及時性以及記錄的完整性，關注是否存在往來款調節收入或成本的情況。1、主要是關注檢查截止日的余額，在往來款出現問題或有其他需要的情況下，需追查或關注以前年度的情況。2、在檢查中，應注意往來款的對方科目以及往來款形成的經濟業務的安全性、真實性、合法性和公允性。對于有常年往來的應注意是不是每次結算后均留有余額，對于偶爾往來的要關注掛賬的時間，對這類余額要進行重點分析，分析出是否潛8、盈或潛虧。（四）負債的檢查方法負債的檢查可以分類別進行：1、對于外單位或個人的負債，應檢查是否屬超過一年的應付款項或是紅字掛賬的應付款。分析是否屬潛盈性質掛賬或是預付性質掛賬。2、對于單位內部的負債（主要是工資、福利、工會、培訓、個稅、社保、住房補貼等），應查看是否超支，是否按比例計提和發放。（五）收入的檢查方法1、通過查閱各期末有關收入的賬簿及抽查相關憑證，以確定其是否按照權責發生制進行收入核算以及收入的完整、準確，是否存在多計、漏計收入的情況。保管補貼收入和輪換補貼收入可以采取全年統算的辦法查看是否正確計算。輪換補貼計算時可要求被檢單位提供輪換補貼計算表，這張表應計算到月。銷售收入是否及時9、入賬，應對照出庫單或發貨明細表。2、通過查閱賬簿及相關憑證，了解其貿易糧購銷的會計處理是否按照規定進行核算，同時確定其是否存在同時虛增收入和成本的現象。3、其他業務產生的收入是否全部入賬，可以檢查中轉的提票單據、合同，對于單批收益率明顯偏低的要重點關注。（六）成本費用的檢查方法1、查閱預提費用、待攤費用相關賬簿及憑證，了解其核算內容，重點關注各月提取和攤銷情況，以確定是否按照權責發生制進行成本費用核算，計提和攤銷的依據是否充分。2、劃分收益性支出與資本性支出（1）檢查是否存在成本費用擠占資本性開支的情況:通過查閱在建工程、固定資產等賬簿，確定其是否存在成本費用擠占資本性開支。（2）檢查是否存在10、資本性開支擠占成本費用的情況:通過查閱主營業務成本、營業費用等賬簿及憑證，對分年度、各月的主營業務成本、經營費用進行分析性復核，對重大波動和異常的月份進行分析并查明原因，以查找存在的大額支出是否合理，確定其是否存在資本性開支擠占成本費用的現象。3、關注企業是否正確劃分成本與期間費用的界限；關注主營業務成本、費用賬戶中的重大調整事項。4、查閱費用帳簿，抽查相關憑證，關注各項費用是否有相關合同或協議，以及支付依據、手續是否完備（如是否有計算過程等）。5、分析成本費用與其相關的收入的配比性，檢查成本結轉是否嚴格按照一貫性原則進行。 七、內控執行情況檢查內容（一）貨幣資金控制1、直屬企業是否建立了貨幣11、資金內部控制制度。2、檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況；重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。3、檢查貨幣資金授權批準制度的執行情況；重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。4、檢查輪換資金的管理情況。是否明確采購資金不得以現金方式帶往異地；是否存在以個人賬戶結算輪換資金的現象，如果因客觀原因造成以個人賬戶結算輪換資金時，是否建立了嚴格的風險控制制度，對輪換資金進行有效監控，保證輪換資金的安全。5、檢查支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。6、檢查票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否12、健全，票據保管是否存在漏洞。（二）往來管理控制1、直屬企業是否落實了分公司的應收、預付管理辦法。2、賒銷和預付貨款是否經過庫主任辦公會或客戶管理小組審批。3、往來賬目處理是否清晰、及時、信息是否齊全，是否經過財務負責人審核。4、是否建立定期對賬制度，并有效執行；財務部門是否按月編制應收賬款清單，送達相關責任部門進行催收。5、檢查結算期內的應收款項，相關責任部門是否做好催收工作，對超過結算期的應收款項，直屬企業是否組織力量進行清理，必要時是否征求法律部門意見采取法律措施。（三）輪換、購銷控制1、糧油的購入控制（1）是否存在糧油輪入或購入業務不相容職務混崗的現象。（2）直屬企業是否建立了完整的客戶13、檔案并及時更新。是否對主要客戶的主體資格、資信情況和履約能力等做出了評價。（3）直屬企業是否在接到分公司下達的輪換計劃以后，進行儲備糧油輪換操作。在執行過程中是否如實記錄糧油輪換的數量、倉位和時間，并形成入庫作業記錄。輪換情況是否每旬如實向分公司報告。輪換完成后，是否及時報分公司驗收。（4）直屬企業是否依據經審批的收購方案采用招投標、詢價比價和零星收購等方式進行糧油的收購。采用詢價比價方式確定供應商，是否做了比價和詢價記錄。零星收購是否確定了收購價格、組成了購銷小組、控制了資金風險，購銷小組的人員組成是否合規。（5）合同談判前，是否由庫主任辦公會核定各地區收購指導價，庫主任依據地區收購指導價向14、各業務人員進行授權。業務人員是否在授權范圍內進行合同談判和簽訂。（6）直屬企業是否有專門部門、人員負責合同的簽訂，是否遵循崗位不相容原則，授權是否恰當，合同的起草、簽訂和履行是否符合國家法律法規和總公司規章制度，合同執行過程中發生價格、數量、價款、時限等到內容變更或合同轉讓，是否簽訂補充協議。（7）庫主任和業務和倉儲部門負責人是否定期和不定期查詢輪換架空期，關注架空天數及數量。是否在規定的期限內，按時輪入。是否存在輪換架空期超過規定期限的現象。（8）扦樣和檢化驗是否由不同人員擔任。檢化驗人員是否認真通過儀器檢驗和感官檢驗，確保收購糧油的質量符合國家規定標準。（9）運輸合同制定是否合規，運輸過程15、中是否采取相應措施以保障糧油的安全和和減少損耗。直屬企業是否有專門機構負責糧油的驗收入庫。糧油的驗收入庫是否按規定的流程和入庫時間入庫，入庫流程是否合理。（10）直屬企業糧油輪換資金是否通過中國農業發展銀行進行了收付，或通過中國農業發展銀行批準的商業銀行進行了收付。收購原則是否按照貨到付款的方式進行了操作。是否明確了收購資金不得以現金方式帶往異地。是否設置了收購周轉資金限額和周期。2、糧油的銷售控制（1）糧油輪出、或銷售業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。（2）直屬企業是否在按分公司通知，進行糧油輪換業務操作。儲備糧油輪出預案的編制和調整是否經過了16、收集和分析信息、編制、審核、審批后，下達到相關職能部門，是否綜合了相關部門的意見。儲備糧油銷售預案的內容是否完整。（3）銷售方式是否采用詢價比價等方式。糧油銷售價格范圍的確定，是否遵循了收集信息、分析報告、審核、審批程序。是否由庫主任辦公會核定各地區銷售指導價，庫主任依據地區銷售指導價向各業務人員進行授權。 （4）客戶檔案的建立情況。客戶的選擇是否關注了客戶檔案中提供的信息、客戶歷史交易合同執行情況、信用資質和支付能力等，是否做了詳盡的比價和詢價記錄。（5）直屬企業是否有專門部門、人員負責合同的簽訂，是否遵循崗位不相容原則，授權是否恰當；業務人員是否同多家客戶進行了詢價和談判，保證銷售價格合理17、。（6）糧油的銷售是否原則上采用現銷方式。確定賒銷對象是否遵循了謹慎性原則，是否建立了信用風險防范機制，是否進行了信用度調查，賒銷是否經過了審批。財務資金結算員在資金到賬后是否及時通知業務部門結算員。業務部門是否依據資金到賬額，開具出庫通知。（7）糧油的出庫是否建立相應的管理制度，是否按規定流程進行管理。直屬企業與運輸單位或個人是否簽訂了運輸協議，協議是否完整有效，責任明確。倉儲部門、計量檢驗部門等相關業務部門是否嚴格按照出庫通知單確定的數量及貨位出庫。（8）糧食出倉后，保管、統計、財務人員是否及時核對出庫糧食總量。當倉內糧食全部出倉后，出倉數量與儲存數量不一致時，對確因保管等客觀原因造成的合18、理損耗，是否及時填寫損溢單。對于非正常損耗，是否查明原因并追究有關責任人的責任。（9）銷售與收款授權手續是否健全，是否存在越權審批行為；有關單據、憑證登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。要注意銷售業務過程中是否存在貨款支付方與購貨方不為同一人的事項，有沒有提供債務轉移具備法律意義的其它證明材料。（四）糧油儲存控制1、有關保管賬冊、資料是否齊全。2、直屬企業是否建立了糧情檢查制度，檢查記錄是否完整、準確。3、直屬企業是否建立了檢驗制度，是否對儲備糧油質量按時進行全面檢測，檢測記錄是否完整、準確。4、直屬企業是否建立了定期盤點制度，是否定期盤點，盤點記錄是否完整、19、準確。5、直屬企業是否建立了熏蒸作業管理制度，并有效執行，保證熏蒸作業安全。6、發現糧食蟲害、陳化變質或鼠雀等情況時，處理是否及時。對不宜儲存的糧食是否按照規定，采取了適宜的處理措施。7、儲備糧油損溢的處理程序和處理結果是否正確。（五）外租庫和代儲庫的控制1、外租庫和代儲庫的選擇是否符合國家有關法律法規和總公司有關規章制度。2、外租庫和代儲庫輪換業務合同的訂立是否履行了相應的審核、審批手續，保管是否符合總公司有關規章制度。3、直屬企業監管人員和庫主任是否對外租庫和代儲庫的中央儲備糧管理工作進行定期檢查。（六）實物資產控制1、直屬企業是否建立了相應固定資產管理制度、藥品藥劑管理制度和材料物資管理20、制度。2、固定資產的采購程序是否合規，是否按預算執行，采購審批手續是否合規。3、檢查固定資產的維修、出租、處置和盤點情況。重點檢查是否履行規定的審核、審批手續。4、檢查藥品藥劑的采購與驗收、保管與臺賬的登記人員、報損申請與審批人員的崗位設置情況。重點檢查是否存在混崗現象。5、藥品藥劑是否向定點廠家購買。藥品藥劑采購是否指定專人負責。藥品藥劑入庫時是否要求有兩人以上在場，并由保管員及采購員共同填寫藥品藥劑入庫憑證，同時登記劇毒物品出入庫登記本。藥品藥劑出庫時是否要求有兩人以上在場，出庫時由倉儲部門藥品藥劑庫房保管員及領用人共同填寫出庫憑證并簽字確認。6、材料物資采購是否履行了規定的預算和審批手續21、。7、材料物資的保管、領用、處置和盤點是否合規（七）工程項目控制1、是否根據國家有關法律法規和總公司規章制度建立了工程項目內部管理制度。2、工程項目的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。3、應該采用招投標的工程項目是否選擇了招投標形式，招投標過程是否合法合規。4、概算編制的依據是否真實，是否按規定對概算進行審核。是否存在超概算現象。5、是否按規定辦理竣工結算和財務決算，是否聘請中介機構出具相應的審計報告。八、對檢查人員要求（一）要保持獨立性，要站在客觀公正的立場上進行檢查。（二）認真、準確、詳細地編制檢查工作底稿，對有問題的事項要做好檢查記錄。（三）檢查人員要保守被檢單位的商業秘密，嚴禁外傳。（四）充分利用這次檢查，提高自身的職業素質。（五）要實事求是反映情況和問題，落實檢查責任，確保檢查工作取得實效。