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1、2016年年建建筑筑行行業業營營改改增增日日常常成成本本費費用用可可抵抵扣扣項項目目及及適適用用稅稅率率明明細細表表成成本本費費用用項項目目核核算算內內容容相相關關業業務務形形式式是是否否可可抵抵扣扣增增值值稅稅扣扣稅稅憑憑證證稅稅率率（一一般般納納稅稅人人）管理費用施工單位管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、經營租賃費、折舊費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費等1、職工工資及五險一金否*2、培訓費是增值稅專用發票2、6%3、財產保險是是增值稅專用發票6%4、折舊費否*5、無形資產攤銷否*6、審計、咨詢、中介費是增值稅專用發票6%7、材料費（研發費用）是增值稅專用發票17%8、房屋租賃是增值稅專用發票11%或5%9、會議費是增值稅專用發票6%是增值稅專用發票17%是增值稅專用發票11%或5%10、交通費否*11、電話費、網絡費是增值稅專用發票等或通用機打發票11%6%12、業務招待費否*13、辦公用品、物料消耗是增值稅專用發票17%10、物業管理費是是增值稅專用發票6%11、污水及垃圾處理費否*12、各類組織會費、年費是增值稅專用發票6%或17%否*13、廣告宣傳費是增值稅專用發票6%14、汽車相關費用是增3、值稅專用發票17%是增值稅專用發票17%是增值稅專用發票17%是增值稅專用發票11%是通行費發票（不含財政票據）5%或3%是增值稅專用發票6%15、福利費否*16、差旅費*管理費用-勞動保護費指公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施方面開支的費用1、員工購置防毒面罩是增值稅專用發票17%2、滅火器3、生產安全用品4、工作服購置不動產 購置不動產購置房屋、土地使用權等不動產是是增值稅專用發票11%或5%工工程程施施工工部部分分可可抵抵扣扣項項目目及及適適用用稅稅率率明明細細表表成成本本費費用用項項目目核核算算內內容容4、相相關關業業務務形形式式是是否否可可抵抵扣扣增增值值稅稅扣扣稅稅憑憑證證稅稅率率（一一般般納納稅稅人人）工程成本-人工費主要核算從事建筑安裝工程施工人員的工資、補貼、獎金、社會保險、其他職工薪酬以及勞務協作隊伍的勞務費。1、員工工資及五險一金否*2、勞務派遣費用是是增增值值稅稅專專用用發發票票6%3、協作隊伍勞務費（勞務分包）是是11%或3%4、零星用工工費否*5、對勞務隊伍的考核獎勵否*工程成本-材料費建筑安裝工程直接耗用的構成工程實體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材料、結構件、零件、半成品的成本以及工程使用周轉材料應計的攤銷價值1、鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發票17%3%14、汽5、車相關費用2、油品、火工品是增值稅專用發票17%3、橋梁、支座、錨桿、錨具是增值稅專用發票17%4、地材（沙、土、石料等）是增值稅專用發票17%3%5、小型機具、電料、五金材料是增值稅專用發票17%6、方木、木板、竹膠板、木膠板是增值稅專用發票17%7、壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉是增值稅專用發票17%8、機制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石是增值稅專用發票17%9、伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套是增值稅專用發票17%10、電氣開關、電線電纜、照明設備是增值稅專用發票17%11、空調、電梯、電氣設備是增值稅專用發票17%12、pvc管材、6、塑料管材、塑料板材是增值稅專用發票17%13、鑄鐵管道、鋼管、閥門是增值稅專用發票17%14、木門、防盜門、防火門、防盜網、塑鋼窗等是增值稅專用發票17%15、衛生間潔具、食堂用具是增值稅專用發票17%16、瓷磚、大理石、火燒石、水泥預制件是增值稅專用發票17%17、玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料是增值稅專用發票17%18、給排水設備、消防設施是增值稅專用發票17%19、材料運費是貨物運輸業專用發票11%20、材料加工費是增值稅專用發票17%21、自有周轉材料使用費否工程成本-材料費建筑安裝工程直接耗用的構成工程實體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材料、結構件、零件、半成品的成本以及工程使7、用周轉材料應計的攤銷價值22、周轉材租賃費（鋼管、扣件、模版、鋼模等）是增值稅專用發票17%*工程成本-機械使用費工程施工過程中使用自有施工機械發生的機械使用費和租用外單位施工機械發生的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。1、工程用設備租賃（包括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、升降機、運輸車輛）是增值稅專用發票17%2、電費是增值稅專用發票17%3%3、燃料（汽油、柴油）是增值稅專用發票等17%4、設備折舊費否*5、機械操作人員工資及工資附加費否*6、外租機械設備進出場費是增值稅專用發票17%7、自有機械設備修理費是增值稅專用發票17%*工程成本-其它直接費用施工過程中發生的二次材料搬運費8、生產工具用具使用費、臨時設施攤銷費、檢驗試驗費、安全生產費、場地清理費、工程復測費、夜間冬季雨季施工增加費、施工補償費、環境保護費等1、征地拆遷費否*2、房屋、道路、青苗補償費否*3、施工水電費是增值稅專用發票17%13%3%4、生產安全用品是增值稅專用發票17%5、檢驗試驗費是增值稅專用發票6%6、二次搬運費是增值稅專用發票6%7、場地租賃費是增值稅專用發票5%或11%8、場地清理費是增值稅專用發票6%9、采購活動板房是增值稅專用發票17%10、租賃活動板房是增值稅專用發票17%11、采購拌合站是增值稅專用發票17%12、電力架施是增值稅專用發票3%或11%13、臨時房屋、道路工程是增值稅9、專用發票11%*工程成本-間接費用施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用。1、管理人員工資及工資附加費否*2、外聘人員工資否*3、勞動保護費是增值稅專用發票17%4、工程、設備、保險是增值稅專用發票6%5、房屋租賃是增值稅專用發票5%或11%6、會議費是增值稅專用發票等6%7、交通費否*8、電話費、網絡費是增值稅專用發票11%6%9、臨時設施費是增值稅專用發票17%3%或11%6%10、辦公用品、物料消耗是增值稅專用發票17%11、物業管理費是增值稅專用發票6%12、污水及垃圾處理費否*13、培訓費是增值稅專用發票6%14、工地宣傳費用（條幅、展示牌）是增值稅專用發票17%是增值稅專用發10、票6%15、水電費是增值稅專用發票等 17%或13%16、食堂采購費用否*工程成本-間接費用施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用。備備注注營改增后提供不動產經營租賃服務老項目可能取得5%增值稅專用發票；增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅發票。會展服務會議用辦公用品會場租賃費（不動產租賃）基礎電信業務適用增值電信業務適用主要為政府非稅收入票據適用部分現代服務業和購置物品福利性質或工會性質營改增后現代服務業汽車租賃費汽車修理費汽油過路費、停車費2016年年建建筑筑行行業業營營改改增增日日常常成成本11、本費費用用可可抵抵扣扣項項目目及及適適用用稅稅率率明明細細表表財稅201647號）第二條規定：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額（1 3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額（15%）5%通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。洗車、汽車美容等除住宿發票外其他不得抵扣，但須取得專票區分勞動保護費和職工福利費，職工福利費不12、能進項稅額抵扣老項目可能取得5%增值稅專用發票；不動產進項稅額按規定分2年期抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例在40%（國稅總局2016年第15號）備備注注現代服務業（人力資源服務）1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）適用增值稅簡易征收辦法如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（可獲取專票，下同）工工程程施施工工部部分分可可13、抵抵扣扣項項目目及及適適用用稅稅率率明明細細表表以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）適用增值稅簡易征收辦法（可獲取專票，下同）購置材料時已經抵扣縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力適用增值稅簡易征收辦法。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。購置設備時已經抵扣屬于租賃費的價外費用適用一般計稅方法電力適用一般計稅方法的自來水適用簡易計稅方法的自來水適用簡易計稅方法的電力不動產經營租賃主要指機器設備分包工程可抵扣老項目可能取得5%增值稅專用發票；增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅發票。會議展覽服務基礎電信業務適用增值稅電信業務適用防護材料租賃防護設施搭建增值稅應稅服務營改增，現代服務業政府非稅收入票據印刷、加工服務適用設計服務適用食堂耗用部分不能抵扣