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1、財稅實務2015年全國稅收專項檢查工作方案-建筑安裝業(yè)檢查重點，必讀房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)檢查方案一、檢查對象房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)企業(yè)二、檢查年度一般檢查2013年至2014年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度，或者延伸檢查2015年度。建筑安裝業(yè)檢查重點一、營業(yè)稅（一）收入方面應全面檢查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。1.是否按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認收入；（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否確認收入；（3）預2、收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算3.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。4.是否按規(guī)定結轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入（1）是否結轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。或者雖按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。（2）是否將臨時設施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等收費項目確認為收入。（3）超計劃3、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。（6）設備出租收入是否確認收入。5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款發(fā)包方向承包方提供實物或勞務抵償工程價款等應付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應稅收入。6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務或換取材料7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款8.非主營業(yè)務和其他應征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非4、主營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務，未確認應稅收入。（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入（二）其他方面1.異地提供建筑業(yè)應稅勞務是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅。（2）是否自應申報之月（含當月）起6個月內(nèi)向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅5、憑證（若否，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅）。2.其他營業(yè)稅涉稅問題二、企業(yè)所得稅應全面檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）企業(yè)是否按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。（二）成本費用方面1.是否混淆成本歸屬期，提前結轉(zhuǎn)或多結轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉(zhuǎn)為當期6、勞務成本。（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時設施的攤銷期，虛增臨時設施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構購進材料業(yè)務，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（6）已竣工的工地剩余已領用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己的缺陷，你可以針對自己的習慣來制定自己的學習方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同學們都能夠大量的儲備知識和擁有更好更大的發(fā)展。