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1、房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理1 主要會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)資產(chǎn)類(lèi)成本類(lèi)11121應(yīng)收票據(jù)125001開(kāi)發(fā)成本 銀行承兌匯票 土地征用及拆遷費(fèi)21122應(yīng)收賬款 前期工程費(fèi) 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 應(yīng)收租賃賬款 建筑安裝工程費(fèi) 應(yīng)收其他賬款 公共配套設(shè)施費(fèi)31123預(yù)付賬款 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 預(yù)付工程款損益類(lèi)預(yù)付備料款136001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)付購(gòu)貨款 商品房銷(xiāo)售收入41405開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入51406 發(fā)出商品146051其他業(yè)務(wù)收入61409 庫(kù)存物資 租金收入 專(zhuān)用材料 處置投資性房地產(chǎn)收入 專(zhuān)用設(shè)備156402其他業(yè)務(wù)成本 工器具166403營(yíng)2、業(yè)稅金及附加71521 投資性房地產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅 城市建設(shè)維護(hù) 教育附加費(fèi) 防洪保安費(fèi)房產(chǎn)稅（投資性房地產(chǎn)）土地使用稅（投資性房地產(chǎn)）81522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類(lèi)教育費(fèi)附加92202應(yīng)付賬款土地增值稅 應(yīng)付購(gòu)貨款防洪保安費(fèi)應(yīng)付工程款房產(chǎn)稅 應(yīng)付其他賬款土地使用稅102203預(yù)收賬款176601銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)收購(gòu)房定金 職工薪酬 預(yù)售收入 展覽費(fèi)112221應(yīng)交稅費(fèi)差旅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi) 應(yīng)交防洪保安費(fèi)通訊費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅訴訟費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅廣告費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)現(xiàn)金短缺 應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他可計(jì)入的費(fèi)3、用 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交所得稅2 主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類(lèi)1121 應(yīng)收票據(jù)1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目001收到因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票本科目 銀行承兌匯票（付款人）預(yù)收賬款 預(yù)售收入（購(gòu)房人）002背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（單位） 預(yù)付購(gòu)貨款（單位）本科目 銀行承兌匯票（付款人）003持未到期的匯票向銀行貼現(xiàn)按實(shí)際收到的金額銀行存款 按貼現(xiàn)息財(cái)務(wù)費(fèi)用 按匯票的票面金額本科目 銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實(shí)際收到的金額銀行存款 按匯票的票面金額同上3 本科目按開(kāi)出的銀行承兌4、匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額等資料。匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目005發(fā)生應(yīng)收賬款按應(yīng)收金額本科目 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人）應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人）應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人） 按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入5、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入006收回應(yīng)收賬款銀行存款本科目 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人）應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人）應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）007改用銀行承兌匯票結(jié)算應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票（付款人）同上008確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬）壞賬準(zhǔn)備同上3 本科目按應(yīng)收銷(xiāo)售賬款、應(yīng)收租賃賬款、應(yīng)收其他賬款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款。1123 預(yù)付賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程和備料款項(xiàng)，或預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目009預(yù)付給承包單位的工程和備料款本科目 預(yù)付工程款（單位）6、 預(yù)付備料款（單位）銀行存款010結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi)應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）本科目 預(yù)付工程款（單位） 預(yù)付備料款（單位）011預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款本科目 預(yù)付購(gòu)貨款（單位）銀行存款012收到所購(gòu)物資按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi)庫(kù)存物資 專(zhuān)用材料（材料）專(zhuān)用設(shè)備（設(shè)備）工器具（工器具） 按應(yīng)支付的金額本科目 預(yù)付購(gòu)貨款（單位） 補(bǔ)付的款項(xiàng)本科目 預(yù)付購(gòu)貨款（單位）銀行存款 退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄3 本科目按預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。47、 本科目期末借方余額，反映預(yù)付的款項(xiàng)。1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1 本科目核算已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 指已完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可依合同規(guī)定的條款移交購(gòu)貨單位，或作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目013開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）本科目開(kāi)發(fā)成本014期末結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品房銷(xiāo)售成本本科目015開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)同上開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)同上016開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 同上8、3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。1406 發(fā)出商品1 本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 注：按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占全部銷(xiāo)售收入的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目017簽訂分期收款銷(xiāo)售合同，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品業(yè)已移交本科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品018按合同約定的期限收取銷(xiāo)售款銀行存款應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品房銷(xiāo)售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品房銷(xiāo)售成本本科目3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)和對(duì)象進(jìn)行9、明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實(shí)際成本。1409 庫(kù)存物資1 本科目核算為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目019收到所購(gòu)物資按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額本科目 專(zhuān)用材料（材料）專(zhuān)用設(shè)備（設(shè)備）工器具（工器具） 按應(yīng)支付的金額預(yù)付賬款 預(yù)付購(gòu)貨款（單位） 補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付賬款 預(yù)付購(gòu)貨款（單位）銀行存款 退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄020領(lǐng)用物資開(kāi)發(fā)成本 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（項(xiàng)）公共配套設(shè)施費(fèi)（項(xiàng)） 建筑安裝工程費(fèi)（建筑工程費(fèi)） 建筑安裝工程費(fèi)（安裝工程費(fèi)）本科目 專(zhuān)用材料（材料）專(zhuān)用設(shè)備（設(shè)備）工器具（工器具）310、 本科目按專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。1521 投資性房地產(chǎn)1 本科目核算采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目021開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)本科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品022處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額本科目 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。1522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）1 本11、科目核算投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目023月末計(jì)提折舊其他業(yè)務(wù)成本本科目024處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入 按累計(jì)折舊本科目 按賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊額。負(fù)債類(lèi)2202 應(yīng)付賬款1 本科目核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目025結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi)本科目 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款本科12、目 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（單位） 預(yù)付備料款（單位）026支付給承包單位的工程款同上銀行存款3 本科目按應(yīng)付購(gòu)貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金和預(yù)售收入。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目027收到因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而預(yù)收的定金和預(yù)售收入銀行存款本科目 預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人）預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）028收到因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù) 付款人本科目 預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人13、）029商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人按商品房銷(xiāo)售價(jià)應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品房銷(xiāo)售收入 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售收入本科目 預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人）預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人）3 本科目按預(yù)收購(gòu)房定金、預(yù)售收入和購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項(xiàng)。2221 應(yīng)交稅費(fèi)1 本科目核算按稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、個(gè)人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交14、易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目030期末按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交土地增值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上本科目 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅031期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防洪保安費(fèi)等同上本科目 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交防洪保安費(fèi)032期初，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交防洪保安費(fèi)銀行存款033期末，按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳）遞延所得稅資產(chǎn) 預(yù)售收入預(yù)交所得15、稅注：（預(yù)收購(gòu)房定金 預(yù)售收入） 預(yù)計(jì)毛利率（20） 稅率所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用注：（期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加） 稅率本科目 應(yīng)交所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用034期初，繳納所得稅本科目 應(yīng)交所得稅銀行存款035清算土地增值稅和所得稅應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交土地增值稅期初，補(bǔ)交土地增值稅本科目 應(yīng)交土地增值稅銀行存款應(yīng)退回土地增值稅同上營(yíng)業(yè)稅金及附加收到退回的土地增值稅銀行存款本科目 應(yīng)交土地增值稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅費(fèi)用本科目 應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)本科目 應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會(huì)16、計(jì)分錄3 本科目按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交防洪保安費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。成本類(lèi)5001 開(kāi)發(fā)成本1 本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目036發(fā)生直接與成本核算對(duì)象相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用本科目 土地征用及拆遷費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（單位）庫(kù)存物資 專(zhuān)用材料（材料）專(zhuān)用設(shè)備（設(shè)備）工器具（工器具）應(yīng)17、付職工薪酬應(yīng)付利息累計(jì)折舊低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)037開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品本科目3 本科目按土地征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目借方余額，反映在建開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。損益類(lèi)6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 本科目核算對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算等所取得主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目038商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人按商品房銷(xiāo)售價(jià)銀行存款應(yīng)收票據(jù) 付款人應(yīng)收賬款 購(gòu)房單位或個(gè)人 本科目 商品房銷(xiāo)售收入 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售收入預(yù)收賬款 預(yù)收購(gòu)房定金18、（購(gòu)房單位或個(gè)人）預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款 購(gòu)房單位或個(gè)人3 本科目按商品房銷(xiāo)售收入和配套設(shè)施銷(xiāo)售收入進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無(wú)余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目039取得投資性房地產(chǎn)的租金收入銀行存款本科目 租金收入040處置投資性房地產(chǎn)同上本科目 處置投資性房地產(chǎn)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無(wú)余額。6402 其他業(yè)務(wù)19、成本1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目041計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊本科目 投資性房地產(chǎn)的折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）042處置投資性房地產(chǎn)銀行存款本科目 處置投資性房地產(chǎn)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額本科目 處置投資性房地產(chǎn)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無(wú)余額。6403營(yíng)業(yè)稅金及附加1 本科目核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目043期末按預(yù)收購(gòu)房的20、定金和預(yù)售的收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅本科目應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交土地增值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅044期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防洪保安費(fèi)等同上應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交防洪保安費(fèi)045期末，按投資性房地產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e計(jì)算應(yīng)交的土地使用稅同上應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅046期末按當(dāng)期已確認(rèn)的銷(xiāo)售收入結(jié)轉(zhuǎn)已繳納對(duì)應(yīng)的稅金本年利潤(rùn)本科目按當(dāng)期已確認(rèn)的租金收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入的稅金同上047清算土地增值稅應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅本科目應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)退21、回土地增值稅同上作相反會(huì)計(jì)分錄3 本科目期末借方余額，反映計(jì)算預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售收入應(yīng)交的稅費(fèi)。 注：本借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)列報(bào)。6601銷(xiāo)售費(fèi)用1 本科目核算銷(xiāo)售商品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目048支付銷(xiāo)售人員的職工薪酬本科目 職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利辭退福利 股份支付049發(fā)生的其他銷(xiāo)售費(fèi)用本科目 展覽費(fèi)差旅費(fèi)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)通訊費(fèi)訴訟費(fèi)廣告費(fèi)宣傳費(fèi)現(xiàn)金短缺其他可計(jì)入的費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款3 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無(wú)余額。