午啪啪夜福利无码亚洲,亚洲欧美suv精品,欧洲尺码日本尺码专线美国,老狼影院成年女人大片

1、全過程跟蹤審計工作方案XXX會計師事務所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法（財協字1999103號）、審計機關國家建設項目審計準則、和獨立審計具體準則第3號審計計劃，制定了XXX新建項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。一、審計的目的加強工程項目財務核算，規范工程結（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。二、審計范圍從項目立項到竣工結算的全過程審計和財務竣工決算審計。三、審計程序第一階段 項目初審1、就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業務約定書；2、向委托方提交審計所2、需資料清單；3、了解基本情況：工程概況、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監理制執行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等；4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續是否完備、合法；5、工程招投標與合同的審核；6、項目組織管理的審核；7、財務核算的審核；8、對審核中發現的問題進行總結，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。9、與被審計單位協商，根據單項工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。第二階段 建設期間審計1、按單項工程完工進度和結算進度，按約定3、進行階段性的工程結算審核。審核前向被審計的建設單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核報告。5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創造條件。6、針對審計中發現的問題，及時提出管理建議。4、 第三階段 工程竣工結算審核和財務竣工決算審核1、工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。2、在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。3、被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。4、財務竣工結算審計具體實施：（1） 被審計單位提供審計資料。（2） 審查工程項目立項手續是否齊全、完備，是否符合國家有關規定。（3） 審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執行。（4） 審查工5、程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。（5） 審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整。（6） 對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查。（7） 對該項目發生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題。（8） 對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。（9） 審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（10） 索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各6、種往來款的確認情況的合法性。（11） 對甲方供材料經濟合同的執行情況進行核實與確認。（12） 對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（13） 審核固定資產明細，產權的真實合法性。（14） 審核所有調賬的原因及真實、合法性。（15） 審核有無賬外資產。（16） 審核管理費用發生的依據的真實、合法性。（17） 審核借款利息發生的依據的真實、合法性。（18） 審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確7、，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。（19） 財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。（20） 根據工程具體情況，出具管理建議書。四、審計工作重點與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗8、位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。五、審計策略及人員組成根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。按專業特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對 計劃9、進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以書面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。六、主要工作內容（一）投資計劃審核1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。3是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。4、對資10、金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。5、統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。（二）投資核算審核1、是否按批準概算設置明細賬；2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。 4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算11、統計需要。5、對概算外項目是否單獨反映核算。6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法； （三）招投標與合同管理的審核1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。2、招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方12、有關規定等。3、有無應招標而未招標的單項工程。4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。5、審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。7、審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。8、合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。（四）工程物資的審核1、所有的材料、13、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。3為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。8、實物資產的財務支出是否與合同一致。9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評14、價。（五）項目組織管理審核1、項目法人是否已經成立并合法。2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結算造價審核審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項15、目概預算最終執行情況如何。1、結算項目是否與圖紙相符。2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。4、預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或16、重復套用定額的現象。5、工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要17、求，不得超量、超標。7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。（七）竣工決算報表的審核該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：18、1、竣工決算報表編制的審核（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、 “竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。2、項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。3、建設成本的審計（19、1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。4、交付使用資產的審計（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問20、題。（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。5、尾工工程的審計根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。6、結余資金的審計（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。7、基建收入的審計（1）21、查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。8、其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。（5）其他需要審計的內容。七、被審單位主要提供的資料(一)財務部分1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；2、建設項目初步設計的批準文件；3、建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；4、建設項目年度投22、資計劃及資金籌措（含借款）文件；5、建設項目各種內部控制制度；6、建設項目竣工驗收報告；7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表；8、建設項目會計賬簿、憑證；9、建設項目銀行存款對賬單；10、建設項目現金盤點表；11、建設項目物資盤點表；12、建設單位月（季）度撥款計劃13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單14、建設單位預付工程款資料 15、其他有關資料(二)工程部分1、國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證；2、房屋拆遷許可證；3、規劃管理部門審定設計方案的批復；4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；6、工程承包、設備采購、工程監理23、等合同或協議；7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；9、施工組織設計或技術措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、預算定額和費用定額；12、有關調整預算定額的文件；13、施工過程中雙方簽證資料；14、地質勘探報告及總平面布置圖；15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；16、工程量計算表；17、主要材料分析表；18、需找補材料差價的證明材料；19、建設單位采購（含設備及材料）合同及甲供明細表；20、工程項目施工竣工結算；21、勘設單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；22、施工單位營業執照復印件及資24、質等級、取費證書；23、監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；24、工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件；25、其他有關資料。八、審計工作進度及時間安排根據審計工作程序及工程建設進度安排審計工作進度。總體工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內容與被審計單位進行確認性溝通、簽訂業務約定書、商定現場的人員安排和工作時間、初步制訂現場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內控制度進行初步評價、進行項目初審、初步提出工程管理與財務核算的意見和建議。第二階段：根據約定的時間和工程進度，對已完成的單項工程結算進行造價審核，25、財務審核按項目具體情況安排進度。提出階段性工程結算審核報告。第三階段：在工程竣工投產后，進行工程決算和財務決算審核，出具審核報告。在財務決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。最終的意見和評價應與被審計單位進行充分的溝通。各個審計階段中發現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。九、審計依據1、財政部頒發的會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法（財協字1999103號）；2、審計機關國家建設項目審計準則；3、中國注冊會計師審計準則； 4、會計準則和企業會計制度；5、建筑法等基建管理法律、法規。 大信會計師事務有限公司廣西分所