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1、庫房管理審計項目操作方案一、審計目標評估庫房管理相關制度、庫房管理流程的健全性與有效性，審查相關制度的執行情況。關注庫房存貨整體規模，存貨結構，存貨的周轉情況，存貨實物管理，入庫與發貨管理，外協加工物資管理，產品退貨管理，存貨報廢審批管理，存貨盤點以及存貨積壓等各環節關鍵控制點操作的規范性和執行結果。二、審計內容1. 存貨規模、存貨結構及周轉速度評價審計庫存控制的主旨是在保證企業生產、經營需求的前提下，使庫存量保持在合理的水平上；掌握庫存量動態，適時、適量提出訂貨，避免超儲或缺貨；減少庫存空間占用，降低庫存費用；控制庫存資金占用，加速資金周轉。審計的主要依據資產負債表、存貨結構明細表、存貨帳齡2、分析表、存貨周轉率計算表、倉儲管理控制程序、存貨庫存控制指標等相關文件。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示1.1存貨庫存金額、庫存控制指標及考核制度（1）存貨整體庫存是否建立了控制指標。（2）存貨整體庫存是否超出控制指標。(3）存貨是否建立考核機制。(4)考核機制是否執行到位。（1）資產負債表（2）存貨庫存控制指標（3）庫存考核相關文件（1）分析存貨整體庫存情況。（2）分析庫存狀況控制是否良好。（3）了解存貨是否建立考核制度。（4）存貨庫存考核執行是否到位。（1）若無設置庫存控制指標：建議改進。（2）建議嚴格控制,防范經營風險。1.2存貨結構（1）存貨的構成情況是否合理（1）存貨結構明3、細表（1）了解存貨結構組成情況（包含原材料、在制品、半成品、產成品、低質易耗品、發出商品、委外加工物資等）。（2）判斷存貨結構是否合理、適當。1.2存貨周轉率（1）存貨周轉率是否處于正常水平（1）存貨周轉率計算表（1）分析存貨周轉率的變化。（2）根據存貨周轉率的高低，判斷其存貨周轉情況及其庫存是否良好。2. 存貨實物管理審計存貨實物管理主要是指存貨的倉庫現場管理，倉庫管理要保證存貨的安全完整，保質保量，堆放合理，分類清晰，賬卡物一致等。審計的主要依據有倉儲管理控制程序等相關文件。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示2.1存貨安全控制（1）是否建議相關的管理制度。（2）倉庫要有固定封閉的場4、所。（3）倉庫要具備防火、防潮、防盜、通風等條件。（4）特殊物料還需特殊管理，如溫度限制，貴重物資的保管等。（1）倉儲管理控制程序（2）現場查看（1）了解倉庫的分類和分布情況（如成品倉、原料倉、備件倉等）。（2）了解物料的屬性情況，是否有特殊保管要求。（3）現場觀察倉庫，防火、防盜、防潮、通風是否滿足要求。（4）危險化學物品、易燃易爆品、特殊物料是否是否劃定特殊區域,有無特殊保管。（5）倉庫是否對進出倉庫人員進行限制。（6）庫管員是否在崗。加強存貨實物管理，防范風險。2.2存貨按類別擺放規范（1）倉庫存貨分類清晰、堆放規范完全，存貨布局合理，便于出入庫。（2）不同類別、不同來源、不同批次的存貨5、分類存放，并有明顯的標識。（1）物料卡（2）現場查看（1）現場查看存貨擺放是否按品類清晰擺放。（2）是否將合格、不合格、報廢品分區存放，并有明顯的區域標識。（3）存貨是否按“上小下大、上輕下重“的要求擺放，有無安全隱患。（4）不同批次、不同來源的存貨是否區分，并隔離存放。（5）存貨擺放是否做到防潮。存貨擺放是否便于先進先出。2.3存貨標識清晰（1）每一種存貨都有對應的物料卡，記錄收發過程。（2）對呆滯物料進行特殊標識，若封存，必須有領導審批。（1）物料卡（2）現場查看（1）現場查看每一種存貨都有對應的物料卡，卡上面的記錄都按要求填寫。抽查物料卡卡和實物是否對應。（2）對于呆滯的物料是否進行特殊6、的標識，以便區分。若封存，有無封條，是否有領導審批。日清月結，保持帳卡物一致2.4存貨賬、卡、物數量相符（1）每一種存貨實物的數量與物料卡、ERP系統數量相符。（1）物料卡（2）現場抽盤（1）現場隨機抽盤物料，核對實物與物料卡、ERP系統賬是否相符。（抽查比較大于20%）3. 存貨盤點審計通過對存貨盤點操作流程和盤點差異調整的審查，旨在保證庫存數據的準確性。審計的主要依據是存貨盤點相關文件、存貨盤點表、存貨盤點差異的調整報告等相關資料。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示3.1存貨盤點制度的建立（1）存貨盤點流程規范、合理。（1）存貨盤點的程序文件（2）存貨盤點差異的審批（3）存貨盤點的7、考核文件（4）倉儲管理控制程序（1）分析存貨盤點流程的合理性。（2）是否建立存貨盤點的審批流程。（3）對存貨管理部門是否建立考核制度及執行情況。3.2存貨盤點差異處理（1）存貨盤點的差異正常，差異原因清晰，賬務調整審批流程合理。（1）存貨盤點差異表（2）存貨盤點差異的調整審批報告（1）了解存貨盤點差異的形成原因。（2）盤點差異的調整是否經領導審批。（3）盤點差異的賬務處理是否及時。4. 入庫與發貨流程審計通過對入庫驗收、發貨的審查，主旨是保證存貨入庫的準確性、發貨的合理性、以及入賬的準確性。審計的主要依據是物料送檢收貨入庫單、入庫單、送檢單、生產外協入庫單、領料單、制造通知單、發貨專用單、外協8、領料單。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示4.1各類存貨入庫、領料與發貨是否建立控制流程存（1） 各類入庫、領料與發貨是否建立規范、合理的、有效的控制流程。（1） 倉儲管理控制程序（1）審查存貨入庫、出庫是否建立規范、合理的控制流程存。（2）審查存貨內部控制制度是否執行到位（抽取樣本，進行穿行測試）。建議完善內部控制制度，防范風險4.2存貨入庫的準確性以及入賬的及時性（1） 入庫存貨是否都經過檢驗人員檢驗。（2） 入庫單據是否及時記賬，物料卡變更記錄是否及時。（1）物料送檢收貨入庫單、入庫單（2）生產外協入庫單（3）入庫明細賬（1）審查存貨入庫是否經過檢驗。（2）入庫存貨是否與檢驗合格9、的存貨一致。（3）審查驗收入庫的存貨是否及時登記入賬，有無車間直接領用情況。（4）物料卡記錄是否及時更新。4.3 存貨領料和發貨的合理性、準確性及入賬的及時性（1）車間領料是否嚴格按照BOM表規定執行。(2)車間輔料是否核算盈虧，并分析原因。（3）銷售發貨和部門領料是否經過分管領導審批。（4）領料和發貨單據是否及時、準確記賬。（1）領料單、制造通知單、外協領料單（2）發貨專用單（3）出庫明細賬（1）審查制造通知單存貨品名、數量是否與BOM核對，有無差異。（2）審查輔料出庫是否合理，是否核算盈虧，有無考核制度。（3）銷售發貨和部門領料是否經過分管領導審批，和發貨通知單上品名和數量是否一致。（4）10、發出存貨是否及時記賬，并更新物料卡。5. 外協管理審計通過對外協物料的審查，主旨加強對外協物資的管理，降低外協存貨的經營風險、減少積壓、變質、毀損等問題。主要審計依據是外協物資管理相關制度、外協物資明細賬、外協物資盤點表及外協物資的庫存臺帳等。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示5.1外協物資管理制度（1）最大限度降低外協物資的庫存風險（1）外協物資管理相關制度（1）了解是否建立外協物資管理相關制度和流程，是否存在風險。（2）了解外協管理制度、合同、定額等。（1）若無制度，建議建立健全完整的制度和流程（2）外協盤虧及超損耗應扣款。5.2外協庫存風險控制（1）外協物資的風險庫存控制（2）外11、協物資廢料處理（1）外協物資的庫存臺賬（2）外協物資的廢料明細賬（3）外協物資的盤點表（4）外協物資盤點差異表（1）了解外協物資加工的種類、庫存狀況，分析其風險。（2）分析外協物資發貨的定額比例，發貨情況是否合理。（3）審查外協物資的安全性，是否存在管理不完善。（4）了解外協物資的廢料報廢、回收、處理情況。（5）了解外協物資每月是否盤點，對帳是否及時。（6）審查外協物資的盤點差異、報廢、變質、毀損對公司造成的經濟損失。6. 退貨審計通過對退貨管理審查，了解銷售環節是否順暢，加強對退貨的考核，提高經營效率，降低經營風險。主要審計依據是退貨相關制度、退貨明細表。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其12、他提示6.1退貨管理制度（1）退貨是否有相關人的簽字（2）退貨的責任追究（1）退貨相關制度（2）退貨明細表（1）分析產品退貨的原因。（2）分析退貨的流程是否合理。（3）是否建立退貨考核指標。若無考核指標，建議建立6.2退貨的考核機制（1）質量原因退貨的考核指標（2）非質量原因退貨的考核指標（1）退貨相關制度（2）退貨明細表（1）審查是否建立退貨指標考核機制及執行是否到位。（2）根據退貨數量、金額的重要程度，審查退貨原因。（3）屬于質量問題原因，應進行披露且提交改進建議。（4）屬于客戶取消訂單、無需求造成的退貨，分析是否為公司為了規避庫存考核控制。 6.3退貨對公司造成的損失（1）退貨是否正常（13、2）退貨對公司造成的經濟損失（1）因退貨造成的運輸費用。（2）退回的存貨實用性分析，有無專用性。（1）分析因退貨造成的返工、返修的經營損失等。7. 積壓存貨審計通過對存貨積壓情況的分析，了解公司存貨的管理狀況，審查銷售計劃、采購計劃、生產計劃是否協調一致。審計的主要依據是積壓存貨結構明細表、積壓存貨帳齡明細表等相關資料。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示7.1庫存積壓金額、積壓控制指標及考核制度（1）存貨積壓是否超出控制指標（2）存貨積壓是否建立考核機制（1）積壓物資結構明細表（2）積壓物資帳齡明細表（1）分析庫存積壓情況,是否超過控制指標。（2）了解庫存積壓是否建立考核制度。（3）庫14、存積壓考核執行是否到位。若無相關控制指標，建議改進。7.2積壓物資的結構（1）積壓物資的結構合理（2）積壓物資的庫存總金額控制在合理水平（1）積壓物資結構明細表（2）積壓物資帳齡明細表（3）庫存月度分析報告（1）分析積壓物資的結構,評價其合理、適當。（2）根據重要性原則，抽查樣本，深入審查積壓形成的原因。（3）因公司生產經營不暢造成的積壓，建議改進生產、經營狀況。（4）因銷售、采購管理不善造成的積壓，評價其協調性，提出改進。（5）每月是否編制庫存分析報告。8. 存貨報廢審批與賬務處理審計通過對存貨報廢及賬務處理的審查，旨在保證庫存數據的準確性。審計主要依據報廢申請單、積壓物資處理意見表。關鍵控15、制點控制要求資料提供審計方法其他提示8.1存貨報廢的流程（1）審查報廢審批流程是否合理。（1）存貨報廢的管理文件（2）存貨報廢的處罰文件（1）審查存貨報廢流程是否健全、合理。（2）了解存貨報廢是否建立考核制度、執行情況。8.2存貨報廢具體情況（1）存貨報廢總量的合理性，是否存在人為報廢。（1）存貨報廢明細賬（2）存貨報廢申請表（1）分析報廢總額的大小及報廢是否頻繁，判斷其重要程度 。（2）分析存貨報廢形成的原因。（3）重點檢查生產過程控制是否到位 。（4）審查是否存在存貨質量原因。（5）存貨報廢是否經相關領導審批。（6）主要報廢物資是否真實。9. 廢品廢料轉賣審計廢品廢料轉賣管理主旨在保證廢品16、轉賣的操作流程的規范性，結果的適當性，確保廢料轉賣收益的最大化。審計主要依據為廢舊物資管理相關制度、廢品臺賬、廢品轉賣價格清單、廢舊物資交接表等。關鍵控制點控制要求資料提供審計方法其他提示9.1廢品、廢料轉賣的管理（1）廢品、廢料的轉賣流程是否合理性（2）轉賣價格是否合理（1）廢品、廢料的轉賣流程文件（2）廢品轉賣明細賬（3）廢舊物資交接表（4）廢品轉賣價格清單（1）審查廢品、廢料的轉賣控制流程是否合理，避免和控制風險。賬、物、過磅出廠等環節職責是否分離，是否相互牽制。（2）實地查看是否分類存放，建立臺賬。 （3）抽查各類主要物料的轉賣數據，進行核對其轉賣價格的合理性，對主要貴重廢品進行分析性復核，核對轉賣數量是否真實。 編制人：