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1、開放教育會(huì)計(jì)本科廣播電視大學(xué)畢業(yè)論文題目：淺議會(huì)計(jì)憑證失真的成因與解決方法姓名露 專業(yè) 會(huì) 計(jì) 學(xué)號(hào) 71 分校 宣 城 指導(dǎo)教師 章迎紅 教學(xué)點(diǎn) 涇 縣 二一五年十一月淺議會(huì)計(jì)憑證失真的成因與解決方法提綱序言一、銷售收入實(shí)際中不規(guī)一原始憑證失真的表現(xiàn)二原始憑證失真的危害二、銷售收入與事實(shí)不符產(chǎn)生的根源是什么一會(huì)計(jì)管理體系與法律體系不統(tǒng)一二單位部監(jiān)管缺乏力度三會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊四相關(guān)部門監(jiān)視與執(zhí)法不嚴(yán)五社會(huì)大環(huán)境誠(chéng)信的缺失三、解決銷售收入不實(shí)的方法一健全完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系二完善部控制監(jiān)管制度三提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)四相關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)視管理和執(zhí)法力度五相關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)視管理和執(zhí)法力度六全社會(huì)加強(qiáng)誠(chéng)信2、建設(shè)結(jié)論參考文獻(xiàn)淺議會(huì)計(jì)原始憑證失真的成因與解決方法電大分校 露【容提要】原始憑證失真是指由于原始憑證的不規(guī)、不正確填寫或原始憑證的造假而導(dǎo)致原始憑證所承載會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)事實(shí)不符的現(xiàn)象。原始憑證失真嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，造成國(guó)家資產(chǎn)流失，財(cái)產(chǎn)損失，稅收減少，因此對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證失真的治理，是目前會(huì)計(jì)界急待解決的問題。本文對(duì)原始憑證失真現(xiàn)象與產(chǎn)生原因進(jìn)展了探究，提出了一些改良的意見和解決方法。【關(guān)鍵詞】原始憑證；失真；信息；原因；改良會(huì)計(jì)原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)3、責(zé)任，是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件。會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞。一、 原始憑證失真的現(xiàn)狀分析新收入準(zhǔn)那么規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；3收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。可以看出，這五個(gè)銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件仍然是收入費(fèi)用觀的具體表達(dá)，與收入的定義表達(dá)的資產(chǎn)負(fù)債觀不符。 企業(yè)需要注意的4、是，以上銷售商品收入確認(rèn)的五個(gè)條件必須同時(shí)具備，也就意味著不具備任何一個(gè)條件，企業(yè)就可以不確認(rèn)收入。另外，在銷售商品收入確認(rèn)判斷時(shí)，著重從企業(yè)所出售商品在所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)展判斷收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。而主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移在企業(yè)業(yè)務(wù)類型簡(jiǎn)單、結(jié)算方式單一的情況下，那么可以較為準(zhǔn)確地依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)和計(jì)量收入，而對(duì)于企業(yè)交易類型和結(jié)算方式的情形，尤其是多要素復(fù)雜的銷售合同，那么依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)來判斷收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)就較為困難。 例如，在我國(guó)實(shí)務(wù)中，對(duì)于那些允許客戶從公司下載軟件的銷售行為，如何判斷“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的時(shí)間？再如，對(duì)于以軟件集成方式5、實(shí)現(xiàn)的銷售而言，該集成可能既包括系統(tǒng)軟件，也包括服務(wù)支持，甚至相關(guān)的配套硬件。那么，對(duì)于此種銷售行為，企業(yè)是在主要產(chǎn)品已經(jīng)提供的情況下，還是全部產(chǎn)品均已提供時(shí)，確認(rèn)交易中“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移？最后，對(duì)于企業(yè)通過代理商進(jìn)展的交易行為，確認(rèn)企業(yè)的銷售收入是應(yīng)該在代理商向客戶發(fā)出商品時(shí)，還是在代理商向客戶收取現(xiàn)金時(shí)？等等。、中國(guó)網(wǎng)10月11日訊 財(cái)政部10月11日發(fā)布的檢查結(jié)果顯示，局部上市公司存在未有效執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、財(cái)務(wù)管理不規(guī)、會(huì)計(jì)根底工作較薄弱、信息披露不充分以與違規(guī)使用募集資金等問題。其中涉與天潤(rùn)化工開展股份、益佰制藥股份、林三金藥業(yè)股份、安妮股份、能源集團(tuán)股份、天方藥業(yè)6、股份、棲霞建設(shè)股份、一致藥業(yè)股份。下附公告全文：2010年，財(cái)政部緊緊圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控重點(diǎn)和積極財(cái)政政策的實(shí)施，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)視的服務(wù)和保障作用，組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡(jiǎn)稱專員辦)對(duì)114戶企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和56戶證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)展了檢查。此次檢查重點(diǎn)包括：一是為確保中央宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，重點(diǎn)選取局部資源、能源、醫(yī)藥等國(guó)民經(jīng)濟(jì)根底行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展檢查;二是為維護(hù)資本市場(chǎng)健康開展，切實(shí)加大對(duì)上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和部控制規(guī)情況的檢查，重點(diǎn)選取了局部創(chuàng)業(yè)板、中小板上市公司開展檢查;三是圍繞房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控，加大對(duì)大型房地產(chǎn)企業(yè)的檢查力度，密切關(guān)注房地產(chǎn)行7、業(yè)的盈利狀況、資金鏈條和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);四是進(jìn)一步強(qiáng)化證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)視，按照“三年輪查一遍的要求，對(duì)局部證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、部控制、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)展了重點(diǎn)檢查。檢查結(jié)果說明，大局部企業(yè)部控制體系健全有效，較好地執(zhí)行了會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，會(huì)計(jì)核算較為規(guī)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量逐步提高。多數(shù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯著增強(qiáng)，質(zhì)量控制制度得到有效執(zhí)行，審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，較好地發(fā)揮了審計(jì)鑒證作用。檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有局部企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不到位，在部控制、會(huì)計(jì)核算、繳納稅款等方面存在不同程度的問題，主要表現(xiàn)為：一是局部上市公司存在未有效執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、財(cái)務(wù)管理不規(guī)、會(huì)計(jì)根底工作較薄8、弱、信息披露不充分以與違規(guī)使用募集資金等問題。天潤(rùn)化工開展股份存在會(huì)計(jì)憑證缺失、賬實(shí)不符等問題，虛構(gòu)銷售收入8131萬元，其下屬企業(yè)將貨款6439萬元存入員工個(gè)人存折;益佰制藥股份無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測(cè)費(fèi)8481萬元，并從中違規(guī)列支市場(chǎng)費(fèi)用等;三金藥業(yè)股份推遲確認(rèn)無形資產(chǎn)土地使用權(quán)1.12億元;安妮股份與下屬企業(yè)將資金4147萬元存入員工個(gè)人賬戶;能源集團(tuán)股份下屬企業(yè)未對(duì)員工薪酬等收入1290萬元扣繳個(gè)人所得稅;天方藥業(yè)股份在無真實(shí)交易的情況下，開具銀行承兌匯票9.35億元;棲霞建設(shè)股份募集資金3億元，實(shí)際使用情況和報(bào)告披露使用情況存在不一致，也未按規(guī)定專戶存儲(chǔ);一致藥業(yè)股份對(duì)關(guān)聯(lián)方交易和余額披露9、不實(shí)1.09億元，未披露對(duì)關(guān)聯(lián)方1.5億元授信合同擔(dān)保事項(xiàng)。二是局部房地產(chǎn)企業(yè)存在銷售收入不實(shí)、多計(jì)本錢費(fèi)用、少繳或遲繳稅款等問題。辰泰房地產(chǎn)開發(fā)在開發(fā)的商品房尚未竣工、未達(dá)到可銷售狀態(tài)的情況下提前確認(rèn)收入5億元，并虛增長(zhǎng)期投資2.51億元、無形資產(chǎn)1.28億元;恒產(chǎn)集團(tuán)未將下屬57家子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并少計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資2.51億元、少扣繳個(gè)人所得稅5033萬元;宏遠(yuǎn)集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)向稅務(wù)部門報(bào)送的報(bào)表與審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表不一致，資產(chǎn)相差2.44億元;亞龍灣開發(fā)股份未按規(guī)定核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入4.03億元;隆鑫地產(chǎn)(集團(tuán))將其他年度房地產(chǎn)銷售收入1.25億元計(jì)入2009年;市地產(chǎn)10、集團(tuán)土地轉(zhuǎn)讓款2.31億元結(jié)轉(zhuǎn)不與時(shí)，下屬市地產(chǎn)集團(tuán)將應(yīng)在其他應(yīng)收款核算的危舊房改造項(xiàng)目政策性虧損8.93億元計(jì)入儲(chǔ)藏項(xiàng)目核算。三是局部國(guó)有與國(guó)有控股企業(yè)出于業(yè)績(jī)考核達(dá)標(biāo)、獲取銀行貸款等目的，有意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，少數(shù)企業(yè)還存在違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、偷漏稅款等問題。江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司將上級(jí)主管單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，多計(jì)資產(chǎn)91.53億元、多計(jì)所有者權(quán)益78.59億元、多計(jì)凈利潤(rùn)14.12億元;冰輪集團(tuán)將不具有控制權(quán)的5家單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，多計(jì)資產(chǎn)8.66億元、多計(jì)營(yíng)業(yè)收入15.24億元;集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)嶺分公司2009年度發(fā)放的職工工資津貼中1416萬元未扣繳個(gè)人所得稅，另有3592萬元未按稅法11、規(guī)定的超額累進(jìn)稅率代扣代繳個(gè)人所得稅;鐵路局長(zhǎng)期掛賬職工福利費(fèi)-醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)結(jié)余，多計(jì)本錢、少計(jì)利潤(rùn)1.26億元。四是局部企業(yè)部控制不夠健全，存在隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)“小金庫(kù)、侵占國(guó)有資產(chǎn)等違規(guī)問題。久隆電力(集團(tuán))未將已竣工結(jié)算的工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計(jì)收入3.16億元;中航惠騰風(fēng)電設(shè)備股份以部開具的出庫(kù)單為依據(jù)，多計(jì)銷售收入1.13億元;銅業(yè)集團(tuán)公司下屬省江銅-耶茲銅箔股份以虛假發(fā)票列支銷售人員業(yè)務(wù)費(fèi)19萬元，下屬銅業(yè)股份貴溪冶煉廠將外聘人員勞務(wù)費(fèi)結(jié)余103萬元存入職工個(gè)人賬戶;電力投資集團(tuán)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員將局部現(xiàn)金收入私自存放在保險(xiǎn)柜，并擅自挪用公款借給親戚;甕福(集團(tuán))XX公司12、下屬甕福磷礦將收取的租金、勞務(wù)費(fèi)等收入467萬元存入個(gè)人賬戶;大學(xué)后勤集團(tuán)下屬科技大學(xué)汽車修理廠等5個(gè)單位違規(guī)設(shè)置兩套賬簿。同時(shí)，少數(shù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)那么實(shí)施審計(jì)，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)證據(jù)不充分，專業(yè)判斷不合理等問題較為突出，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。根據(jù)上述檢查結(jié)果，財(cái)政部與相關(guān)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處依據(jù)會(huì)計(jì)法分別對(duì)相關(guān)單位下達(dá)了處理決定，責(zé)令其認(rèn)真整改，調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)久隆電力(集團(tuán))、上江(集團(tuán))、甕福(集團(tuán))XX公司、甕福達(dá)州化工XX公司、美羅藥業(yè)股份、銅業(yè)股份貴溪冶煉廠、銅業(yè)股份德興銅礦、冰13、輪集團(tuán)、天方藥業(yè)股份、集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)嶺分公司、天潤(rùn)化工開展股份、興長(zhǎng)石化股份、鴻圖科技股份、宏遠(yuǎn)工業(yè)區(qū)股份、宏遠(yuǎn)集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)、中糧地產(chǎn)(集團(tuán))股份、一致藥業(yè)股份、能源集團(tuán)股份、亞龍灣開發(fā)股份、大學(xué)后勤集團(tuán)、國(guó)統(tǒng)管道股份等企業(yè)予以罰款的行政處罰，對(duì)直接責(zé)任人予以罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)書、建議撤換會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等處理處罰，對(duì)偷漏稅款等問題依法移送稅務(wù)等有關(guān)部門處理。財(cái)政部依法對(duì)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)的6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政警告，并對(duì)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法下達(dá)了整改通知書。相關(guān)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所已按要求進(jìn)展了整改。二、收入確認(rèn)和計(jì)量：重要的財(cái)務(wù)舞弊手段對(duì)于企14、業(yè)來說，特別是對(duì)上市公司來說，在其財(cái)務(wù)報(bào)告上，利潤(rùn)是投資人最關(guān)注的一個(gè)表信息，因?yàn)樗粌H關(guān)系到公司股利的分配，而且關(guān)系到公司的股價(jià)，而收入又是利潤(rùn)表中一個(gè)重要報(bào)表項(xiàng)目。由于收入確認(rèn)在會(huì)計(jì)中既具有重要性，又具有復(fù)雜性。因此，利用收入確認(rèn)進(jìn)展利潤(rùn)操縱、粉飾業(yè)績(jī)既有在動(dòng)力，又有外在條件。利用收入確認(rèn)進(jìn)展財(cái)務(wù)舞弊的在動(dòng)力，是因?yàn)槭杖胧抢麧?rùn)的一個(gè)重要組成，提前或者推遲收入確實(shí)認(rèn)將對(duì)以凈利潤(rùn)等為代表的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)發(fā)生顯著的改變；其外在條件是由于收入確認(rèn)的高度復(fù)雜性，使得利用收入確認(rèn)的作假行為不容易被審計(jì)和識(shí)別。近年來在全球資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的眾多財(cái)務(wù)舞弊案中，利用收入確認(rèn)進(jìn)展財(cái)務(wù)舞弊或欺詐的案例不在少數(shù)。 美國(guó)資15、本市場(chǎng)近年來不斷曝光的財(cái)務(wù)舞弊案件，都直接或間接地涉與虛增收入從而虛增利潤(rùn)。因此，收入確認(rèn)的問題引起了證券監(jiān)管部門和準(zhǔn)那么制訂機(jī)構(gòu)的極大關(guān)注。近年來，包括美國(guó)、英國(guó)、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)在的國(guó)家和國(guó)際組織先后致力于制訂新的收入確認(rèn)準(zhǔn)那么或修訂原有的準(zhǔn)那么，以更好地規(guī)實(shí)務(wù)中的收入確認(rèn)問題。 雖然收入準(zhǔn)那么對(duì)各種常見收入確實(shí)認(rèn)都進(jìn)展了規(guī)定，但這些規(guī)定都只是概括性的，并且各種收入確實(shí)認(rèn)只給出了原那么性的規(guī)定，在具體操作中還需要會(huì)計(jì)人員利用職業(yè)判斷。企業(yè)管理人員完全可以利用準(zhǔn)那么存在的彈性，操縱收入確實(shí)認(rèn)以影響各期利潤(rùn)，達(dá)到盈余管理的目的。收入確認(rèn)通常存在以下幾個(gè)方面的問題：1提前確認(rèn)收入；2推遲確認(rèn)16、收入；3確認(rèn)有問題的收入；4虛構(gòu)客戶，虛構(gòu)銷售收入；5特殊銷售合同的收入確認(rèn)如軟硬件一體銷售合同、軍品銷售合同等。 上市公司財(cái)務(wù)舞弊的目的多是迫于業(yè)績(jī)壓力，特別是上市公司，往往是為了達(dá)到投資者的業(yè)績(jī)預(yù)期、再融資指標(biāo)、防止退市或配合股票市場(chǎng)的價(jià)格預(yù)期等。而上市公司實(shí)現(xiàn)這些業(yè)績(jī)目標(biāo)那么可能會(huì)選擇通過收入確認(rèn)來操縱其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，我認(rèn)為，投資者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司的收入確認(rèn)問題，尤其是上市公司年末前一個(gè)月和后一個(gè)月有關(guān)交易的收入確認(rèn)問題。三、解決原始憑證失真的方法一健全完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系解決方案可以為：職權(quán)別離，將不相容的職位委任不同的人。由獨(dú)立第三人復(fù)核登記收入者的工作建立部審計(jì)制度站在政府角度17、應(yīng)該由事務(wù)所去審計(jì)，由第三方去發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，現(xiàn)在審計(jì)制度正在改革，上面就是外部審計(jì)的具體應(yīng)該檢查的項(xiàng)目。你再整理，擴(kuò)大一下吧部控制目標(biāo) 關(guān)鍵部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 1登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶發(fā)生 A銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證與經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的B在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)C銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~D每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見做專門追查 A檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證或提貨單與客戶訂購(gòu)單B檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案 A復(fù)核18、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以與應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)與發(fā)運(yùn)憑證C將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)展核對(duì)D將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)展核對(duì) 2所有銷售交易均已登記入賬完整性 A發(fā)運(yùn)憑證或提貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬B銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬 A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)展核對(duì) 3登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬(計(jì)價(jià)和分?jǐn)? A銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)19、費(fèi)和銷售折扣確實(shí)定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)B由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作部核查 A檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)B檢查有關(guān)憑證上的部核查標(biāo)記 A復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票B追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單 4銷售交易的分類恰當(dāng)分類 A采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表B部復(fù)核和核查 A檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)B檢查有關(guān)憑證上部復(fù)核和核查的標(biāo)記 檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù) 5銷售交易的記錄與時(shí)截止 A采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控制方法B部核查 A檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易B檢查有關(guān)憑證上部核查的標(biāo)20、記 將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比擬核對(duì) 6銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?A每月定期給客戶寄送對(duì)賬單B由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作部核查C將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)展比擬 A觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出B檢查部核查標(biāo)記C檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)展比擬的標(biāo)記 將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬.請(qǐng)各位高手幫個(gè)忙銷售開票業(yè)務(wù)各種發(fā)票和收據(jù)由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)管理和使用。發(fā)生銷售行為時(shí)，由業(yè)務(wù)人員填寫開票申請(qǐng)書經(jīng)商務(wù)主管審批，交財(cái)務(wù)部審查后按申請(qǐng)書開具銷售發(fā)票。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真審查開票申請(qǐng)書，凡與銷售政策、銷售價(jià)格不一致的，財(cái)21、務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理，并與時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。公司要同購(gòu)貨單位簽訂銷售合同，銷售合同簽訂后，生產(chǎn)公司應(yīng)合理安排生產(chǎn)，保證銷售合同的執(zhí)行，銷售合同要按質(zhì)量與時(shí)組織發(fā)貨，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)部對(duì)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收取價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據(jù)已交買方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應(yīng)視作銷售收入實(shí)現(xiàn)；采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；委托其他單位代銷產(chǎn)品的，以收到代銷單位每月的代銷售清單后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；賒銷業(yè)務(wù)首先應(yīng)由銷售公司按程序簽訂賒銷合同或協(xié)議，財(cái)務(wù)部按合同或協(xié)議處理銷售業(yè)務(wù)。銷售公司根據(jù)銷售合同22、或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫(kù)單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購(gòu)貨單位，不允許自提產(chǎn)品。財(cái)務(wù)部根據(jù)出庫(kù)單作分期收款發(fā)出商品增加，庫(kù)存商品減少的帳務(wù)處理。該銷售業(yè)務(wù)在銷售發(fā)票開具時(shí)，作銷售收入實(shí)現(xiàn)處理。財(cái)務(wù)部要配合商務(wù)部做好應(yīng)收帳款的催收工作。銷售退回，不分年度，一律沖減當(dāng)月銷售收入；銷售折扣和銷售折讓，沖減當(dāng)月銷售收入。各庫(kù)房管理員對(duì)外發(fā)貨，凡屬批發(fā)的，必須憑銷售公司填制的出庫(kù)單發(fā)貨；凡屬零售的須憑財(cái)務(wù)部蓋章的銷售發(fā)票或收款收據(jù)，以與銷售公司的出庫(kù)單提貨以與其他有效憑證發(fā)貨，否那么，由庫(kù)管員自行承當(dāng)由此帶來的一切損失。參考文獻(xiàn)：1云菊.會(huì)計(jì)原始憑證失真的分析與管理J.雁北師學(xué)院學(xué)報(bào)，2010年第21卷第2期.第13523、頁(yè)-第137頁(yè).2馬海燕.原始憑證存在問題與原因與防對(duì)策.中國(guó)管理信息化.201016：33-34.3雷少陽.奎鵬.傅鵬程.會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象與治理對(duì)策.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì).20103：33-35.4何謀藝.原始會(huì)計(jì)憑證失真現(xiàn)象治理對(duì)策J.財(cái)會(huì)研究.第11期，2011年第12期.第32頁(yè)-第33頁(yè).5周曉勇.原始憑證非“常規(guī) J.農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2010年第10期.6符金鳳.原始憑證失真分析與治理.企業(yè)科技與開展.201117：111-112.7薛杰遠(yuǎn).論現(xiàn)代會(huì)計(jì)人員素質(zhì).合作經(jīng)濟(jì)與科技.2010.02期.8歐陽勝群.淺析國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因與特點(diǎn).財(cái)經(jīng)界.2012.(02)；9郭少玲.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的會(huì)計(jì)信息失真問題與措施.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),2012.(02).10肖婷.關(guān)于會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失危害與對(duì)策分析.辦公室業(yè)務(wù).2014.19期.